3.1. Экономическая сущность обязательств банка.


Классификация привлеченных и заемных средств
В общей сумме ресурсов, которыми располагает коммерческий банк , преобладают обязательства банка.
Под обязательствами банка следует понимать требования к активам банковского учреждения , обязывающие ее оплатить фиксированную сумму денег в определенное время в будущем. В бухгалтерском учете обязательствам включаются средства на текущих счетах клиентов , кредиторская задолженность , задолженность по начисленным процентам и отсроченная дебиторская задолженность по доходам , но не входят доходы , прибыль и внутрибанковские расчеты.
Поскольку банк - это учреждение , которое осуществляет операции преимущественно с привлеченными средствами , то соотношение между балансовой капиталом и обязательствами должно быть не менее 1 : 5
Анализ обязательств банка начинают с определения их суммы по балансу , для этого вычисляют остатки средств по названным счетам на основании баланса банка. На этом же этапе анализа дается характеристика изменения суммы обязательств банка в динамике , а также их структуры. Для удобства анализа обязательства банка классифицируются по различным признакам , т.е. в зависимости от вкладчиков , по группам клиентов , от формы собственности , от срока и порядка возврата , по цене ресурсов и т.п. .
Так , по качественному составу обязательства «брутто » подразделяются на следующие группы:
ценные бумаги собственного долга;
субординированных задолженность ;
депозиты:
средства до востребования клиентов и корсчета других банков;
срочные депозиты;
депозиты и кредиты других банков;
кредиты , полученные от международных финансовых организаций;
кредиторская задолженность банка:
по налогам в бюджет;
внебюджетным фондам;
работникам банка;
прочая кредиторская задолженность.
Этот анализ позволяет определить, из каких секторов экономики , на какой срок , в какой форме привлекается основная масса средств.
В экономической литературе обязательства делятся на привлеченные и заимствованные средства. Привлеченные средства - большая часть обязательств банка. Это основной источник формирования ресурсов банка , которые направляются на проведение активных опе ¬ раций.
К привлеченным средствам банка принадлежат остатки средств на текущих ¬ них , бюджетных счетах клиентов , депозитные вклады физических и юридических лиц , вклады до востребования , остатки на пластиковых картах , кредиторская задолженность и т.п. .
В банковской практике привлеченные средства называют депозитными обязательствами. Классификацию депозитов показано на рис. 3.2.
Депозит ( вклад) - это обязательство банка по временно привлеченным средствам физических и юридических лиц или ценным бумагам за соответствующую плату.
Практически все клиентские счета в пассиве называются депозитными. Депозитным может быть любой счет , открытый клиенту в банке , на котором хранятся его денежные средства. В мировой практике их доля в структуре пассивов составляет от 60% до 80%.
Согласно мировой практике обязательства по их экономическому содержанию делятся на следующие группы:
депозиты до востребования;
срочные депозиты ( включая вклады населения и долговые ценные бумаги);
межбанковский кредит;
кредиторская задолженность.
Эффективность формирования ресурсной базы банка зависит от рационального сочетания трех факторов: стабильности (устойчивости) , стоимости и срочности. Рассмотрим преимущества и недостатки отдельных составляющих ресурсной базы.
К депозитам до востребования (или онкольных депозитов) относят : остатки на текущих счетах клиентов , средства местных бюджетов и внебюджетных фондов , средства на корсчетах других банков (счетах «лоро ») , средства в расчетах ( неиспользованные остатки по аккредитивам , лимитированными чековыми книжками , средства заказчиков на специальных счетах при расчетах по капитальным вложениям в целом за объект); вклады населения до востребования.
Расходы на обслуживание текущих счетов , как правило , маленькие. Это самый дешевый вид ресурсов. Увеличение его доли в ресурсной базе сокращает процентные расходы и снижает расход ресурсов в целом. Однако изменение остатков депозитов до востребования трудно спрогнозировать , и этот вид ресурсов самых нестабильных элементом. Высокая их доля значительно снижает ликвидность банка. Как показывает практика , оптимальный уровень депозитов до востребования в ресурсной базе должна быть в пределах 30%.
Срочные депозиты - это денежные средства , которые размещаются в банке на строго оговоренный срок . Они подразделяются на депозиты от юридических и физических лиц ( вклады населения). Банку выгодно привлекать срочные депозиты , поскольку они стабильны и позволяют банку распоряжаться ими длительный срок. Несмотря на рост процентных расходов , увеличение доли срочных депозитов в общей сумме обязательств является положительным моментом , ведь они являются самой стабильной частью ресурсов. Именно они дают возможность кредитовать на более длительные сроки , но за ними платят более высокий процент. В связи с тем , что сегодня свободных оборотных средств у предприятий почти нет , в структуре срочных депозитов значительную долю составляют вклады населения (депозиты физических лиц). Затраты на привлечение вкладов населения несколько ниже , поэтому они являются решающим элементом стабильных ресурсов банка.
Межбанковский кредит берется банком в случае срочной потребности в денежных средствах с целью вложения в выгодные активные операции и для поддержания ликвидности. В этой группе ресурсов выделяют именно межбанковские кредиты и межбанковские депозиты. Межбанковские кредиты сравнению с межбанковским депозитам является дороже и короче по срокам привлечения . Преимуществом этого вида ресурсов является его высокая мобильность , основным недостатком - высокая затратность .
Специфический вид ресурсов - кредиты , полученные от НБУ. Их источником является частью эмиссия. Предоставление кредитов Национальным банком иногда связано с рефинансированием , то есть коммерческие банки сначала предоставляют ссуды своим клиентам за счет собственных средств , а затем НБУ компенсирует ( рефинансирует ) их коммерческом банке. НБУ является кредитором последней инстанции для банков второго уровня.
К обязательствам банка относятся также кредиторская задолженность бюджетным и внебюджетным фондам , задолженность банка по хозяйственным операциям , задолженность работникам банка по заработной плате и другие пассивы. Этот вид ресурсов являются постоянными пассивами банка и может быть использован в крайних случаях на очень короткие сроки.
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА 3.2. Характеристика общая схема анализа обязательств банка