13.6. бюджет наличности

Бюджет наличности является заключительным этапом планирования деятельности предприятия и показывает его финансовую состоятельность по выполнению хозяйственных планов. В нем дается перечень всех денежных поступлений и расходов предприятия за определенный период времени. В рыночной экономике этот бюджет является одним из важнейших инструментов планирования: на практике даже прибыльные хозяйства нередко вынуждены реорганизовывать или вовсе прекращать свою деятельность через недостаточную обеспеченность наличными. Главным назначением бюджета наличности и является обеспечение положительного сальдо денежных средств после уплаты всех обязательств путем планирования объемов и сроков поступления средств и осуществления расходов, расчета достатньости собственных денежных средств для финансирования расходов и определение потребности в кредитах.
Различия бюджета наличности от других планов хозяйственной деятельности:
в нем отображаются только наличные потоки предприятия и не включаются неденежные поступления и расходы (амортизация основных средств, оплата труда натурой, бартер, стоимость собственных кормов, семян и т.д.)
в бюджете особое значение приобретают сроки получения доходов и осуществления расходов. Поэтому бюджеты наличных разрабатывают на квартальной или месячной основи.
В разработке бюджета наличности, как и в составлении всего финансового плана, большая роль принадлежит анализу, в частности, источников покрытия затрат предприятия (банковская и кассовая наличность, бартерные операции, оплата труда натурой и т. д.). Характерными особенностями структуры таких источников КСП-агрофирмы «Победа» за 1998 г. являются:
банковская наличность преобладает, составляя 55% всех расходов, далее идут бартерные (17%) и кассовые (7% - без учета повторного счета средств, полученных в банке на оплату труда) операции, оплата труда натурой (7%) и другие источники (14 %)
отдельные расходы покрываются исключительно с текущих банковских счетов (отчисления на социальные мероприятия, государственные налоги и сборы, погашение кредитов и процентов за кредит, оплата за электроэнергию и газ);
много затрат покрываются как через банковские, так и бартерные операции (приобретение горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, пестицидов, семян, кормов, запасных частей, строительных материалов, техники);
оплата труда осуществляется преимущественно банковской (членам КСП) и кассовой (наемным лицам) наличными. Натуральная оплата труда составляет 40% в общей сумме оплаты труда на предприятии. Следует отметить, что это нетипичная структура источников покрытия расходов предприятий: в большинстве сельскохозяйственных предприятий Украины натуральная оплата труда и бартерные операции имеют значительно больший удельный вагу.
В табл. 13.10 приведены бюджет наличности КСП-агрофирмы «Победа» на 1999 г., для упрощения разделен не по месяцам, а по кварталам. В связи с высоким удельным весом бартерных операций при обеспечении потребностей хозяйства в определенных ресурсах (минеральные удобрения - 86%, семян - 77, пестициды - 74, корма - 74, горюче-смазочные материалы - 51, запасные части - 59, строительные материалы - 57%) этот бюджет не в полной мере характеризует структуру качестве выручки от реализации продукции, так и расходов хозяйства. Поэтому в современных условиях его следует дополнить аналогичным (помесячной и поквартальной) планом бартерных операций (табл. 13.2).
Составление бюджета начинается с определения денежного баланса на начало периода планирования, показывает остаток средств на счетах и в кассе предприятия на конец предыдущего периода. Далее планируют все денежные поступления предприятия за год и по периодам, в которых они фактически ожидаются. При этом учитывают, что все денежные поступления и расходы планируются по факту совершения платежа, а не по факту возникновения или перечисления их, т.е. все данные вводятся на основе обоснованных предположений относительно срока получения денег или осуществления платежей. Именно этим можно объяснить «провалы» в третьем квартале (табл. 13.10) как с поступлением выручки от реализации молока (ежегодно в это время возникает дебиторская задолженность молочных заводов), так и с выплатой зарплаты (кредиторская задолженность).
В бюджете наличных КСП-агрофирмы «Победа» 85% составляет банковская и 15% кассовая наличность. В свою очередь в структуре банковской наличности доминирует выручка от главной отрасли предприятия - молочного скотоводства: в 1998 г. она составляла 95%, в т.ч. молоко - 80% (рис. 13.3). В структуре кассовой наличности поступления от реализации продукции в магазинах агрофирмы составляли 53% и от населения и предприятий - 29%. Далее планируется выручка от реализации основных средств, материальных ценностей, доходы от других операций (то тут активами, от участия в совместной деятельности, от сдачи имущества в аренду, предоставление услуг другим организациям и т.п.), поступления в рамках государственных программ, возврат дебиторской задолженности и т.п..
Следующим шагом является определение наличных расходов по каждой статье, которые затем распределяются по месяцам и кварталам. При этом целесообразно выделить переменные и постоянные наличные расходы (см. подразделе. 13.4). В структуре расходов банковской наличности КСП-агрофирмы «Победа» за 1998 г. на оплату труда по отчислению мы приходится 47%, на расчеты за энергоносители - 17, минеральные удобрения и пестициды - 4, семена, корма - 2, строительные материалы - 2, государственные налоги и сборы - 3, погашения кредита - 11, проценты за кредит - 4%. В структуре расходов по кассе (без учета оплаты труда членов КСП) выплаты подотчетным лицам составляли 73%, расчеты с наемными работниками - 8, за скот от населения - 4, материальная помощь - 3, сдача наличности в банк - 8%.
После завершения планирования всех денежных поступлений и расходов осуществляют расчет обеспеченности предприятия собственными денежными средствами и определяют потребность в кредитах отдельно для каждого периода планирования. Значение строки «Имеющиеся денежные средства» определяется как разница между суммой денежных поступлений (учитывая начальный денежный баланс) и суммой денежных затрат. Если расходы на конец определенного периода превышают поступления, то есть значение строки «Имеющиеся денежные средства» является отрицательным, необходимо запланировать получение новых кредитов. В противном случае свободные средства можно использовать для погашения части новых (взятых в плановом году) краткосрочных кредитов и процентов по ним (если такие кредиты планируются). После этого определяют остаточный денежный баланс на конец данного периода планирования как сумму наличных денежных средств предприятия и новых кредитов, полученных в этом периоде (месяце, квартале), за вычетом суммы оплаченного краткосрочного кредита и процентов по нему. Одновременно он становится начальным денежным балансом следующего периода планирования.
13.5. Планирование формирования и использования валового дохода и прибыли предприятия. Выбор дивидендной политики Глава 14. ОРГАНИЗАЦИЯ И КОНТРОЛЬ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНОВ