2.5. Учет средств
Наряду с денежными средствами на счетах в банке, органах Государственного казначейства и в кассе учреждения и централизованные бухгалтерии распоряжаются другими средствами, к которым относятся: денежные документы в национальной и иностранной валюте, денежные средства в пути и краткосрочные векселя отримани.Учитываются другие средства на активном счете № 33 «Прочие средства», который имеет четыре субсчета:
№ 331 «Денежные документы в национальной валюте»;
№ 332 «Денежные документы в иностранной валюте»;
№ 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;
№ 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».
К денежным документам относятся: уплаченные талоны на бензин и масло, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, на турбазы, полученные сообщения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займов, сданные больными на хранение, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним тощо.
Перечисленные ценности хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется в соответствии приходными и расходными кассовыми ордерами, на которых ставится штамп «фондовый» или делается такой же надпись от руки красными чернилами. Учет этих операций ведется отдельно от денежных средств. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных аркушах.
Поступление в кассу талонов на топливо, почтовых марок, марок госпошлины, путевок отражается по дебету субсчета № 331 и кредиту субсчетов № 311, 321, 362, 364.
На сумму полученных сообщений на денежные переводы делается запись:
Дебет субсчетов 331 Кредит субсчета 364.
После зачисления средств по переводам в кассу делается запись о поступлении денежных средств в кассу и уменьшение суммы денежных документив.
Дебет субсчета 301 Кредит субсчета 331.
В случае приема на хранение облигаций займа от лиц, находящихся на лечении в больнице, дебетуется субсчет № 331 и кредитуется субсчет № 672. При возврате облигаций по принадлежности состоит обратный бухгалтерский запис.
Талоны на топливо выдаются водителям в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные. Выданные талоны на горючее рассматриваются как дебиторская задолженность, их стоимость относится в дебет субсчета № 362. Так же отражается выдача должностным лицам в подотчет бланков трудовых книжек и вкладышей к них.
На основании путевых листов, полученных от подотчетных лиц-водителей, складываются две проводки:
1. Дебет субсчета 235 Кредит субсчета 362.
2. Дебет субсчетов 801, 802, 811 Кредит субсчета 235.
Задолженность подотчетных лиц за бланки трудовых книжек списывается при сдаче подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру сумм, полученных за эти бланки при оформлении последних на работу в учреждение и выписки им трудовой книжки. При этом складывается такая бухгалтерская проводка:
Дебет субсчета 301 Кредит субсчета 362.
При получении путевок работники, как правило, вносят в кассу определенный процент стоимости путевки, остальные стоимости списывается за счет средств социального страхования или других источников. А потому при выдаче путевок работникам состоит такую запись:
Дебет субсчета 301 - на определенный процент стоимости путевки;
Дебет субсчета 652 - на остальные стоимости путевки;
Кредит субсчета 331 - на полную стоимость путивки.
Учет горючего, полученного по талонам и списанного за путевыми листами, ведется в книге количественно-суммовой учет материальных ценностей (ф. № 296-б, 296) или на карточках такого же названия ф. 296-а.
Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек, ведется на карточках ф. № 292-а по их видам или в книге текущих счетов и расчетов ф. № 292. Учет бланков трудовых книжек ведется в приходно-расходной книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним (ф. № 449).
Операции по движению денежных документов в кассе оформляются мемориальным ордером ф. № 274, на основании которого делаются записи в книгу Журнал-Главная состоит ли машинограма.
На субсчетах № 333, 334 учитываются средства, перечисленные на текущие или счета в последние дни месяца и будут зачислены в следующем месяце.
| 2.4. Учет операций с иностранной валютой | 3. Учет расчетов по оплате труда , СТРАХОВАНИЕ ТЫ СТИПЕНДИЙ |