7.3. Аудит финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость аграрного предприятия является одной из важнейших характеристик его финансового состояния. Она связана со степенью зависимости от кредиторов и инвесторов и характеризуется соотношением собственных и привлеченных коштив.К собственным средствам относятся:
уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и при условии внесения соответствующих изменений в учредительные документы;
резервный капитал - источник собственных средств, которое создается предприятием в соответствии с законодательством путем отчислений от прибыли;
целевое финансирование - источники собственных средств предприятия, которые создаются за счет отчислений от прибыли, остающиеся в распоряжении;
нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления звиту.
С другой стороны, к заемным средствам относятся:
краткосрочные кредиты банков - кредиты банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;
долгосрочные кредиты банков - ссуды банков, полученные на срок более одного года;
кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, создавшейся в результате разрыва между временем получения материальных ценностей или потреблением услуг и датой его фактической уплаты;
задолженность по расчетам с бюджетом;
долговые обязательства предприятия по оплате труда перед своими работниками;
задолженность органам социального страхования;
задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.
Рациональное формирование источников средств аудитором определяется по их структуре. Основное внимание уделяется собственном капиталу.
Оценка структуры источников средств, которую приходится подавать аудитору банкам-кредиторам, касается изменения доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при составлении соглашений, договоров. Риск возрастает в тех случаях, когда уменьшается доля собственных коштив.
Внутрипроизводственной оценка изменения доли собственных средств основывается на необходимости сокращения или увеличения собственного капитала, сокращение или увеличение долгосрочных или краткосрочных займов. Доля внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств зависит от соотношения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Естественно, что структура источников средств будет зависеть от этих обстоятельств. Соотношение собственного капитала к привлеченного, как правило, должна быть 1: 2.
Оценка финансовой устойчивости предприятия имеет целью объективный анализ величины и структуры активов и пассивов предприятия и определения на этой основе уровня его финансовой стабильности и независимости, а также соответствия финансово-хозяйственной деятельности предприятия целям его уставной дияльности.
Согласно показателя обеспечения запасов и затрат собственными и заемными средствами можно назвать следующие типы финансовой устойчивости предприятия:
абсолютная финансовая устойчивость (встречается на практике очень редко) - когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;
нормально устойчивое финансовое состояние - когда запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;
неустойчивое финансовое состояние - когда запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;
кризисное финансовое состояние - когда запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования, и предприятие на грани банкрутства.
В мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия (табл. 7.2).
| 7.2. Аудит ликвидности и платежеспособности предприятия | 7.4. Аудит деловой активности и эффективности использования активов |