9.1.6. Анализ результатов осуществления операций с расчетного и кассового обслуживания
Цель анализа результатов расчетно-кассовых операций - выявление направлений увеличения доходов и снижения расходов на их здийснення.Анализ финансовых показателей расчетно-кассовых операций осуществляется банками ежемесячно на основании данных баланса, ежеквартально - по данным отчета о прибылях и убытках банка. При детализированного анализа результатов по операциям используются данные аналитического учета доходов и расходов. Банки анализируют результаты расчетно-кассового обслуживания в составе анализа финансового результата, который осуществляется ежемесячно за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года (по сравнению с соответствующим периодом прошлого года).
Результаты осуществления расчетно-кассовых операций можно разделить на две группы:
1) прямые результаты от осуществления расчетно-кассовых операций;
2) косвенные результатам расчетно-кассовых операций.
Прямыми результаты расчетно-кассовых операций являются комиссионные доходы и расходы, связанные с этими операциями, которые учитываются по счетам доходов и расходов. На основании данных бухгалтерского учета доходов и расходов рассчитываются следующие показатели результатов:
• комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания;
• комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
• непроцентные маржа комиссионных доходов и комиссионных расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуговуванням.
Пример анализа прямых показателей финансового результата расчетно-кассового обслуживания приведены в табл. 9.9.
Таблица 9.9
ПРЯМЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЕЗУЛЬТАТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ расчетно-кассового обслуживания банков
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в банке снижаются комиссионные доходы и расходы за расчетно-кассовыми операциями. В связи с тем, что доходы снижаются более высокими темпами, чем затраты, имеет место падение процентных маржи. На следующем этапе анализа необходимо выяснить причины изменений процентных маржи от осуществления расчетно-кассовых операций.
Причинами, которые влияют на доходы и расходы от расчетно-кассовых операций, являются изменения объемов операций, тарифов на расчетно-кассовое обслуживание клиентов, тарифов других банков на расчетно-кассовое обслуживание, тарифов Национального банка Украины на кассовое обслуживание коммерческих банков, тарифов на услуги по инкассации и перевозки банкнот, монет, других ценностей. Изменения указанных тарифов могут влиять на маржу в отдельных случаях, а изменения объемов операций является постоянной причиной изменений процентных маржи. Поэтому целесообразно сначала определить главные расчетные и кассовые операции, по которым содержатся комиссионные доходы и выплачиваются комиссионные расходы, а потом выяснить причины изменения этих доходов и расходов.
Источником информации для анализа комиссионных доходов в разрезе видов услуг являются данные аналитического учета доходов в банке, а именно: оборотно-сальдовая ведомость, составляется на каждый день в разрезе исполнителей и отражает обороты и остатки по аналитическим счетам. Каждый банк в аналитическом учете доходов использует собственное группировки операций по их видам. Анализ структуры комиссионных доходов по видам операций позволяет выявить операции, по которым банк получает основную сумму доходов, и направления развития отдельных видов операций.
Пример анализа комиссионных доходов от операций по расчетному и кассовому обслуживанию отделения банка приведены в табл. 9.10.
Таблица 9.10
Комиссионные доходы от операций с расчетному и кассовому обслуживанию
Как показывают данные таблицы, отделение банка получает комиссионные доходы в основном через расчетное обслуживание юридических лиц с помощью системы «Клиент-Банк» и выдачи наличных; в банке отсутствуют операции в национальной валюте с аккредитивами, расчетными чеками, инкассации чеков, безналичного зачисления заработной платы на вкладные счета, операции с платежными карточками, эмитированными для клиентов. Следовательно, банк должен расширять круг услуг для клиентив.
Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание учитываются не по видам операций, как доходы, а по их назначению. Расходы банка состоят из расходов на открытие и закрытие счетов, ведение счетов; межбанковские переводы; выдачу, зачисления, подкрепление денежной наличности; транспортировки наличных; переоформления юридических дел; покупку различной бланочной продукции, предоставление справок, другие комиссионные витрати.
Банки платят за расчетно-кассовое обслуживание только банкам, и расходы учитываются на одном балансовом счете. Анализ по назначению расходов осуществляется на основании их аналитического учета, а источником информации являются данные по аналитическим счетам в оборотно-сальдовой ведомости. Пример анализа расходов банка по назначению приведены в табл. 9.11.
Таблица 9.11
Комиссионные РАСХОДЫ НА РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
| 9.1.5. Анализ тарифов банка на расчетно- кассовое обслуживание клиентов | 9.2. Анализ операций с банковскими платежными карточками |