А.9.2. Взаимопроверка данных текущего бухгалтерского учета
В конце каждого бухгалтерского (отчетного) периода для обобщения данных текущего учета следует осуществлять взаимную проверку записей в учетных регистрах и убедиться в полноте и правильности отраженных хозяйственных операций в реестрах хронологического (регистрационный журнал) и системного (на счетах) облику.Порядок проверки такой. Прежде подводят итог зарегистрированных в хронологическом порядке хозяйственных операций в регистрационном журнале (в рассматриваемом примере - 276 000 грн., Схема А.8.13), сравнивают с итогами оборотов по дебету и кредиту счетов. Чтобы получить эти итоги, а также для обобщения показателей о наличии и движении средств хозяйства и источников их формирования по данным счетов составляют баланс периода (оборотную ведомость) по следующей форме (табл. А.9.2).
Сумма оборотов по дебету всех счетов должна равняться сумме оборотов по кредиту этих счетов по методу двойственности (двойственности). Несовпадение суммы каждого оборота по дебету и кредиту счетов свидетельствует о нарушении метода двойственности при отражении хозяйственных операций на счетах или о допущенных ошибках при составлении оборотной ведомости. Ошибку нужно найти и устранить. Кроме того, сумма оборотов по дебету и кредиту счетов должна равняться итоге оборотов регистрационного журнала. Это равенство основывается на том, что сумма каждой зарегистрированной хозяйственной операции в регистрационном журнале отображается по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Отсутствие такого равенства означает: определенные хозяйственные операции вовсе не записаны или записаны неправильно в регистрационном журнале или на счетах. Обнаруженные ошибки исправляются, добиваясь равенства указанных оборотов. В нашем примере итог оборотов в оборотной ведомости по дебету счетов равен итогу оборотов по кредиту счетов, а также итоге регистрационного журнала.
| А.9.1. Общие вопросы | A.9.3. Обобщение данных счетов (текущего учета) |