А. 10.3. Методика аналитического и синтетического учета

Рассмотрим операции предприятия за лютий.
Операция 1-я. От завода «Инко» получены следующие материалы:
А 1500 т по 10 грн. за 1 т 15000 грн.
В 1000 шт. по 5 грн. за 1 шт. 5000 грн.
Всего на сумму 20000 грн.
Расчет за материалы еще не проведений.
Операция 2-я. Затраченные на производство продукции материалы:
А 2000 т по 10 грн. за 1 т 20000 грн.
Б 3000 кг по 2 грн. за 1 кг 6000 грн.
Всего на сумму 26000 грн.
Операция 3-я. Начислена заработная плата работникам предприятия за выработку продукции - 35000 грн.
Операция 4-я. Поступила на склад продукция, выпущенная из производства, ее себестоимость 61000 грн.
Операция 5-я. Продана часть готовой продукции. На расчетный счет поступила выручка от реализации по продажным ценам - 26500 грн. Себестоимость проданной продукции 25000 грн.
Операция 6-я. Перечислено с расчетного счета в погашение обязательств поставщикам:
завода «Инко» 15000 грн.
объединению № июне 9000 грн.
Всего 24000 грн.
Для отражения в учете приведенных операций прежде составим бухгалтерские записи (проведения).
Записи за февраль 199 р.
1. Дебет счета «Материалы».
Кредит счета «Расчеты с постачальниками
и подрядчиками »20000
2. Дебет счета «Производство»
Кредит счета «Материалы» 26000
3. Дебет счета «Производство»
Кредит счета «Расчеты по оплате труда» 35000
4. Дебет счета «Готовая продукция»
Кредит счета «Производство» 61000
Дебет счета «Расчетный счет». 26500 Кредит счета «Готовая продукция» 25000 Кредит счета «Прибыль» 1500
Дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета «Расчетный счет» 24000
Всего 1920500
Выясним, как составлен эти записи. Содержание первого и шестого записей не требует особых пояснений. По операции 1-й счет «Материалы» дебетуется учитывая, что материалов на складе стало больше, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется, поскольку у предприятия увеличилась задолженность поставщикам. По операции 6-й запись делается на дебете счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поскольку предприятие погашуе свою задолженность поставщикам и на кредите счета «Расчетный счет» из-за того, что сумма денежных средств зменшуеться.
По операциям 2-й и 3-ю записи делаются по дебету счета «Основное производство». Здесь отображаются затраты на изготовление продукции. Операции 2-я и 3-я приводят к увеличению производственных затрат, и их суммы записываются в дебет счета «Основное производство», поскольку этот счет активный. По операции 2-й кредитуется счет «Материалы», так как количество материалов на складе предприятия уменьшается. По операции третьих запись делается на кредите счета «Расчеты по оплате труда» (счет пассивный), поскольку растут обязательства предприятия перед рабочими по выплате им заработной плати.
За 4-й операции дебетуется активный счет «Готовая продукция», поскольку на складе предприятия становится больше готовых изделий, и кредитуется счет «Основное производство», потому выпуск готовой продукции приводит к уменьшению средств (затрат), которые остаются в незавершенном виробництви.
Операция 5-я - самая сложная. Здесь происходит продажа (реализация) готовой продукции. Выбытия ее отражается по кредиту счета «Готовая продукция», поскольку это - активный счет. При этом, поскольку на дебет данного счета готовая продукция записывается по себестоимости (см. операцию 4-ю), то по кредиту ее следует списать также по себестоимости, составляет 25000 грн. Однако на расчетный счет поступает сумма 26500 грн., Состоящая из суммы, компенсирующей затраты предприятия на изготовление реализованной продукции (ее себестоимость), - 25000 грн., И избытка - 1500 грн., Полученного благодаря тому, что продажная стоимость реализованной продукции оказалась больше ЕЕ себестоимость. На практике, помимо счета «Готовая продукция», в данном случае кредитуется счет «Прибыли». Запись на кредит этого счета делается учитывая, что сумма 26500 грн. представляет собой увеличение прибыли, полученной предприятием дохода, что является источником коштив.
По операции 5-й дебетуется счет «Расчетный счет» на сумму 26500 грн., Поскольку увеличиваются средства предприятия (счет активный).
Теперь запишем на счетах начальные остатки и операции, подведем итоги оборотов и выведем новые (конечные) залишки.
Записав операции по счетам синтетического и аналитического учета, следует проверить, совпадают ли результаты каждого синтетического счета с суммами итогов аналитических счетов. Такая проверка выполняется сравнением соответствующих оборотов и остатков. Она обеспечивает правильность учета и должен обязательно производиться согласно действующим Положением о бухгалтерские отчеты и балансы в конце каждого мисяця.
Проверяем записи по счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», имеющих аналитические рахунки.
По синтетическому счету «Материалы» начальный остаток равен сумме начальных остатков в его аналитических счетах (40000 = 30000 10000). Таким образом, уровни обороты по дебету и кредиту (20000 - 15000 5000; 26000 = 20000 6000) и конечные остатки (34000 = 25000 4000 5000).
По синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данные также совпадают с итоговыми суммами аналитических счетов. Начальный остаток по этому счету - 14000 грн. (5000 9000), оборот по кредиту -20000 грн., По дебету - 24000 грн. (15000 9000); конечный остаток - 10000 грн. - Отвечает конечном остатка по аналитическому счету завода «Инко», расчеты по которым еще не закинчени.
Следовательно, записи по счетам синтетического и аналитического учета сделаны правильно.
А. 10.2. Взаимосвязь аналитических и синтетических счетов А. 10.4. Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета