Б. 3.2.3.5. Учет денег в иностранной валюте

а) Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюти
Отражение в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций в иностранной валюте осуществляется в денежной единице, которая действует на территории Украины, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Украины на дату выписки расчетно-денежного документа. Остатки средств предприятий, организаций на валютных счетах, в кассе, другие средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская задолженность в иностранной валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей в Украине, в суммах, определенных по официальному курсу Национального банка Украины на последнее число отчетного периода. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (по каждой иностранной валюте).
б) Учет операций на валютном рахунку
Бухгалтерский учет наличия и движения иностранной валюты ведется на счете «Текущие счета в иностранной валюте», аналитический учет операций на котором организуется по каждому из открытых в банках счетов для сохранения средств в иностранной валюте, а также на отдельных субсчетах счета «Касса», «Расчеты с подотчетными лицами ». Записи на счетах «Текущие счета в иностранной валюте», «Касса» и «Расчеты с подотчетными лицами» проводятся на основании выписок банков и расчетно-платежных документов, по которым получены или оплачены суммы в иностранной валюти.
На каждом из счетов в аналитическом учете должно быть обеспечено учет каждой валюты по номиналу, курсу дня, учтены разницу между предыдущим и текущим курсом (курсовая разница) и определения в украинских валюти.
Остатки денежных средств предприятия на валютном счете отражаются в национальной валюте Украины в суммах, определенных по официальному курсу Национального банка Украины на дату совершения операции в иностранной валюте, а при составлении отчетности-на последнее число отчетного периода. Одновременно операции в иностранной валюте отражаются в валюте расчетов и платежив.
Аналитический учет средств на валютном счете ведется по каждому из открытых в банках счетов иностранных валют.
Бухгалтерский учет иностранной валюты на счетах в учреждениях банков ведется предприятиями на счете «Текущие счета в иностранной валюте».
Разница между оценкой в украинской валюте активов и пассивов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной исходя из курса Национального банка Украины на дату проведения расчетов или на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в украинской валюте этих активов и пассивов исходя из курса Национального банка Украины на дату отражения их в бухгалтерском учете в отчетном периоде, или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий период для целей бухгалтерского учета, считается курсовой ризницею.
Курсовые разницы в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составляется бухгалтерская звитнисть.
Курсовые разницы предприятиями и организациями отображаются отдельно на счете «Прочие операционные доходы».
в) Учет иностранной валюты в кассе,
у подотчетных лиц и долговых требований (дебиторов)
и обязательств (кредиторов)
Иностранная валюта в кассе предприятия отражается в бухгалтерском учете как в номинальных величинах валюты, так и в денежной единице, которая действует на территории Украины - гривнях.
В кассу иностранная валюта может поступать с валютного счета в банке, от покупателей в оплату проданного товара (выполненных работ, оказанных услуг) предприятием, от подотчетных лиц как остаток не использованного аванса. Из кассы валюта может вноситься в банк - на валютный счет, выдаваться в подотчет для покрытия расходов на возрождение за границу или, в случаях, разрешенных законодательством, сторонним организациям в оплату их продукции (услуг).
Оценка операции по поступлению (выбытию) валюты осуществляется по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующей на дату оприходования (расхода) валюти.
Документальное оформление учета этих операций аналогичное учета украинской валюты в кассе. Для каждого наименования иностранной валюты открывается отдельная кассовая книга.
Аналитический учет движения иностранной валюты в кассе предприятия осуществляется по каждому наименованию валюты (доллары США, марки Германии, рубли РФ и т.д.).
Синтетический учет ведется по счету «Касса» в разрезе субсчетов, открытых по наименованиям иностранной валюты. Отклонения, связанные с изменением курса иностранной валюты, отражаются на счете в корреспонденции со счетом «Финансовые результаты». Оформить курсовые отклонения можно бухгалтерскими довидками.
Выдача иностранной валюты в подотчет работникам предприятия осуществляется преимущественно для покрытия расходов на командировку. Задолженность работника учитывается в валюте, которая была ему выдана и в гривнах по официальному курсу Национального банка Украини.
Аналитический учет валютной задолженности подотчетных лиц аналогичен учету расчетов с подотчетными лицами в национальной валюте. На основании авансовых отчетов подотчетного лица с приложенными к ним документами погашается ее валютная задолженность предприятию и определяется сальдо расчетов по этим операциям. При этом, если выданная свободно конвертируемая валюта обменивалась в стране командировки на местную валюту и последней делались необходимые выплаты, то затраты переводятся в выданную в подотчет валюту по кросс-курсу, который сложился между этими валютами исходя из официального курса НБУ на дату составления звиту.Module . Например, командирован в Италию получил 400 долларов США. В Италии их обменено на итальянские лиры. К авансовому отчету приложены документов на расходование 1600 лир. На дату составления авансового отчета официальный курс НБУ составлял по 100 дол. США - 191 грн., За 100 итал. лир - 10,53 грн. Расходы по командированию, таким образом, составят 168,48 грн. (1600 х 10,53 / 100), а с подотчета будет списано 88,21 долл. США (168,48 / 191 х 100).
Учет дебиторской задолженности в иностранной валюте по построению аналогичен учету задолженности в национальной валюте. Сумма долга отражается в валюте, которой должен рассчитаться дебитор и в национальной валюте путем пересчета суммы задолженности по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка, действовавшему на дату ее возникновения (балансовая стоимость задолженности), и не подлежит перерасчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение отчетного периода (квартала).
В случае, когда такая задолженность продается (погашается) в течение отчетного периода, стоимость такой задолженности определяется путем пересчета ее суммы в гривни по официальному валютному курсу НБУ, действовавшему на дату такой продажи (погашения).
Б.3.2.3.4. Учет денежных средств в дебиторов - юридических лиц (учет долговых требований) Б.3.3. Учет ценных бумаг