Б.3.4.4. Учет заработной платы в системе счетов
Учет расчетов по заработной плате ведется на двух субсчетах счета «Расчеты по оплате труда». В кредите субсчета -1 отражается начисленная заработная плата, а в кредите субсчета -2 - депонированная заработная плата, В дебете счета отражаются все отчисления, перечисления и выплаты. Кредитовое сальдо этого счета показывает обязательства предприятия перед работающими на первое число каждого следующего за отчетным мисяця.Начисленная сумма заработной платы отражается бухгалтерской записью в зависимости от принятого варианта учета затрат.
Если предприятие использует счета «Расходы по элементам», то записи будут такими:
Первый запис.
Дебет счета «Затраты на оплату труда»
Кредит счета «Расчеты по оплате труда»
Второй по кредиту «Затраты на оплату труда» и дебету разных счетов затрат деятельности по призначенням.
Если предприятие не использует счет «Затраты на оплату труда», то на основе разделочная таблицы будет такая запись:
дебет счетов разных затрат деятельности по принадлежности затрат: «Основное производство» - заработная плата рабочих основного производства;
«Вспомогательные производства» - заработная плата рабочих вспомогательного производства;
«Общепроизводственные расходы» - заработная плата рабочих, начисленная за уход, обслуживание и текущий ремонт оборудования цехов основного производства, заработная плата инженерно-технических работников, служащих и обслуживающего персонала цехов
«Административные расходы» - заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала заводоуправления;
«Обслуживающие производства и хозяйства» - заработная плата работников жилищно-коммунального хозяйства;
«Расчет по страхованию» - сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности
«Нераспределенная прибыль» или «Фонды экономического стимулирования» - суммы премий, начисленных за счет средств фонда материального поощрения;
«Резерв предстоящих расходов и платежей» - суммы отпускных, начисленных работникам;
кредит субсчета «Расчеты по оплате труда».
Выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий (работающим), депонированные суммы и т.п., а также отчисления налогов, платежей по исполнительным документам и другие отчисления, установленные законодательством, отражаются следующим записью:
Дебет, субсчет -1 «Расчеты по оплате труда»,
Кредит счетов «Касса», субсчет -2 «Расчеты с депонентами», «Расчеты по налогам и платежам», «Расчеты с разными кредиторами», «Расчеты по прочим операциям» (по исполнительным документам) и т. ин.
Учет не полученной своевременно заработной платы. Своевременно не полученные суммы начисленной заработной платы (из-за неявки получателей) перечисляются на депонированная заработная плата такой записью:
Дебет субсчета -1 «Расчеты по заработной плате»,
Кредит субсчета -2 «Расчеты по депонентам».
Полученные из банка деньги на выдачу указанной заработной платы, но не выплаченные вовремя, возвращаются в банк, который выдает их впоследствии по первому требованию предприятия (организации).
Аналитический учет депонированной заработной платы осуществляется в книге (карточках) учета депонированных сумм или непосредственно в реестрах не выданной заработной платы, состоящие касиром.
В случае выдачи вспомогательной заработной платы складывается такое проведения: дебет субсчета -2 «Расчеты по депонентам» и кредит счета «Касса».
| Б. 3.4.3. Аналитический учет расчетов с работающими | Б. 3.4.5. Учет расчетов с органами социального страхования и пенсионного обеспечения |