9.6. Факторный анализ расходов банка
Обычно в структуре расходов наибольший удельный вес имеют процентные расходы. К ним относятся:
процентные расходы по привлечению ресурсов в виде полученных межбанковских кредитов и депозитов;
процентные расходы по срочным депозитам физических и юридических лиц;
расходы на уплату процентов по средствам до востребования клиентов , средствами бюджета и внебюджетных фондов;
процентные расходы по ценным бумагам собственного долга;
процентные расходы по операциям с филиалами;
процентные расходы по субординированному долгу .
На величину процентных операционных расходов банка влияют следующие факторы:
изменение средней процентной ставки за платные ресурсы;
изменение средних остатков платных ресурсов;
изменение срока привлечения ресурсов.
Расчет влияния названных факторов осуществляется с помощью способа цепных подстановок или абсолютных разниц в таком же порядке , как и при анализе доходов. При этом могут быть использованы следующие факторные модели:
Расходы по депозитам:
По аналогичным факторными моделями могут быть проанализированы расходы банка по полученным межбанковским кредитам и депозитам.
Расходы по операциям с ценными бумагами включают:
проценты по векселям и облигациям собственной эмиссии;
отрицательный финансовый результат при продаже ценных бумаг ниже их учетной стоимости;
затраты на покупку бланков ценных бумаг;
комиссионные фондовой бирже и другим посредникам при покупке и продаже ценных бумаг;
расходы на хранение;
государственная пошлина за операциями с ценными бумагами.
Расходы по операциям с ценными бумагами могут быть как процентные , так и непроцентные. Например , процентные расходы по ценным бумагам собственного долга могут анализироваться с использованием такой факторной модели:
Анализ затрат на посредничество состоит в разложении непроцентных расходов на группы. Это осуществляется через оценку каждой статьи непроцентных расходов как процента общих средних активов.
Непроцентные расходы банка состоят из (рис. 9):
Анализ затрат на посредничество ( непроцентных расходов) осуществляется посредством сравнения фактических затрат с плановыми показателями , а также с фактическими показателями за соответствующий период прошлого года в целом и в разрезе их статей.
Факторный анализ причин изменения отдельных статей расходов производится , как правило , с помощью двухфакторной моделей , например:
| 9.5. Анализ структуры и динамики затрат | 9.7. Относительные показатели затратности |