Учет в банках
осуществления кредитных операций Рассмотрим основные этапы этого процесса,
применяемые в практике КБ России.1 этап. Рассмотрение заявки или ходатайства
заемщика, поступившие в банк, - с этого начинается любая кредитная операция. В
этих документах содержатся основные сведения о заемщике и испрашиваемом кредите:
цель, размер, вид, срок, возможное обеспечение. В соответствии с предъявляемыми
банком требованиями прилагаются необходимые документы.В составе примерного
пакета документов могут быть следующие:1) Копии учредительных документов, уставов,
положений, договоров аренды, регистрирующих удостоверений и другие документы
подтверждающие правомочность клиента в получении кредита.2) Баланс заемщика
на первое число последнего месяца и последнюю дату с необходимым приложением к
нему.3) Технико-экономический расчет.4) Копии договоров в подтверждение кредитуемой
сделки.5) Сведения о кредитах полученных в других банках.6) Документы, подтверждающие
право собственности заемщика на имущество, которое передается в залог
в целях обеспечения обязательства.7) Отчетность для определения кредитоспособности
заемщика: отчет по труду, отчет о финансовых результатах и их использование.
8) Документы, подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита.9)
Бизнес-план, если кредит предоставляется начинающему предприятию, которое не
имеет финансовых отчетов и других документов.В необходимых случаях банк может
потребовать от заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность
возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта.2 этап.
Изучение кредитоспособности заемщика, то есть способность своевременно и в полном
объеме погасить задолженность по ссуде.Риск непогашения кредита может возникнуть
под воздействием многих факторов, поэтому прежде чем принимать решение о предоставлении
кредита клиенту, банк анализирует его кредитоспособность.Главным
фактором, определяющим кредитоспособность предприятия, является его финансовое
состояние. Финансовое состояние предприятия выражается его платежеспособностью:1)
вовремя удовлетворять его платежные требования в соответствии с хозяйствующими
договорами2) возмещать кредит 3) выплачивать рабочим и служащим заработную
плату4) вносить и налоги в бюджет.Для определения кредитоспособности заемщика используются
различные коэффициенты:А) коэффициент ликвидностиБ) коэффициент покрытия
В) коэффициент полного покрытияГ) коэффициент независимости.Банковский анализ
кредитоспособности может производиться как по ограниченному, так и по расширенному
кругу показателей, которые отражают различные стороны деятельности заемщика.
Проведение того или иного анализа зависит от размера и сроков предоставления
ссуд имеющегося у заемщика обеспечения испрашиваемого кредита, надежности
гаранта и других условий. 3 этап. Оформление кредитного договора.Кредитный договор
определяет взаимное обязательство и ответственность сторон. В нем предусматриваются:
цель и объекты кредитования, размер кредита, сроки и другие условия выдачи
и погашения ссуд; виды обеспечения кредита; процентная ставка за кредит;
перечень документов, представляемых заемщиком для контроля за движением кредита
и финансовым положением клиента; периодичность их предоставления банку , а также
контрольные функции банка в процессе кредитования. Преамбула договора содержит
наименование договаривающихся сторон . В разделе « Предмет договора» указывается
сумма предоставляемого кредита, отражается цель и порядок оформления кредита,
а также срок погашения и ссудного процента как по задолженности, погашенной
в срок, так и по просроченной задолженности.В разделе « Условия кредитования»
указывается порядок предоставления кредита, вид обеспечения кредита и обязательство
заемщика в части его погашения.В разделе « Обязанности и права сторон» банк
и заемщик оговаривают условия накладывающие определенные обязательства на каждую
из сторон, причем, чем устойчивее финансовое положение заемщика, тем меньше
обязательств с его стороны. Заемщик обязуется соблюдать принципы кредитования,
уплачивать проценты за пользованием кредитом в установленные сроки, предоставлять
банку необходимую для контроля за использованием кредита отчетность. Из
содержания кредитного договора просматривается механизм кредитования , включающий
основные элементы и этапы движения банковских ссуд .Целевой характер кредита
означает, что кредитование осуществляется в соответствии с видами и объектами
кредита. Объектами кредитования являются конкретные виды материальных ценностей,
оплачиваемые за счет ссуд.4 этап. Выдача кредита – включает организованные и
технические условия кредитования, которые определяют форму ссудного счета, порядок
оформления КБ и их клиенты самостоятельно выбирают вариант кредитования. В
современной банковской практике применяются следующие виды ссудных счетов: простой
ссудный счет, специальный ссудный счет, контокоррентный счет.Простые ссудные
счета используются при возникновении разовой потребности взаимных средствах
в связи накопление различных видов товарно-материальных ценностей, осуществления
тех или иных производственных затрат, отвлечение средств в расчеты потребностями
в текущих платежах. По этим счетам предоставляются ссуды для покрытия производственных
затрат и под фактически накопленные запасы товарно-материальных ценностей
оплаченные с расчетного счета. Предприятие может кредитоваться по нескольким
ссудным счетам. Специальный ссудный счет используется при возникновении постоянной
потребности в кредите и открывается на весь период кредитования. Клиенту
в банке может быть открыт только один специальный счет, по которому выдаются
ссуды под несколько объектов. Таким образом, при кредитовании по обороту предприятие
имеет постоянно действующий специальный ссудный счет, по которому происходит
систематическое предоставление денежных средств и погашение задолженности
посредством зачисления выручки от реализации товаров на специальный ссудный счет. Контокоррентный
счет –единый активно-пассивный счет, сочетающий черты ссудного
и расчетного (текущего счетов). По этому счету проводятся все операции с клиентом.
Кредит выдается по мере потребности клиента, если поступление на счет не
обеспечивает необходимые платежи. При выдачи кредита на счете образуется дебетовое
сальдо (остаток), что означает возникновение задолженности банку. Контокоррент
используется в практике , как правило, для надежных клиентов, когда поступление
выручки гарантируется систематическим сбытом продукции, что исключает возникновение
длительных просроченных долгов. Существуют разные способы предоставления
ссуд в зависимости от объема кредита. Первый- кредит предоставляется в полной
сумме, зачисляется на счет клиента и расходуется по мере необходимости. Второй
– право на получение кредита реализируется постепенно по мере возникновения
потребности в дополнительных средствах. Третий – имея право на кредит в определенной
сумме, клиент отказывается от его получения . 4 этап . Контроль за ходом
погашения ссуды и выплатой процентов по ним – важный этап кредитной операции.
Способы погашения задолженности по ссудам зависят от формы ссудных счетов, длительность
использования банковских средств и их роли в формировании платежного
оборота. По простым ссудным счетам задолженность банку погашается путем взносов
собственных средств с расчетного счета. Сроки погашения ссуд оформляются в момент
выдачи срочными обязательствами: если ссуда погашается единовременно заполняется
одно срочное обязательство, если частями оформляются срочные обязательства
на каждый платеж. По специальным ссудным счетам задолженность банку погашается
погашается направлением выручки непосредственно на этот счет, минуя расчетный. В
практике кредитования вне зависимости от формы ссудного счета для контроля
за ходом исполнения кредитной операции банк может периодически проводить регулирование
задолженности банку. Для контроля за погашением ссуд в банке ведется
картотека срочных обязательств по краткосрочным ссудам. Ежедневно кредитный работник
просматривает картотеку, по которым наступает срок погашения, и дает ордер-распоряжение
на списание средств с расчетного счета заемщика. При поступлении
платежей в частичное погашение ссуды на оборотной стороне срочного обязательства
делается соответствующие заметки, если у заемщика в ближайшее время нет реальных
перспектив погашения задолженности, и процентам по ссуде, банк вправе: в течении
предельного срока действия гарантии предъявить сумму долга к взысканию своим
распоряжением со счета гаранта, получить страховое возмещение от страховой
компании в порядке, определенном в кредитном договоре.Размер процентных ставок,
которыми и определяется сумма процентных платежей по кредитным операциям, порядок,
период и сроки начисления и уплаты процента, а также механизм их взыскания
фиксируются банком в кредитном договоре. В соответствии с методическими рекомендациями
ЦБ КБ предлагается создавать « Резерв на возможные потери по ссудам»
, который должен быть создан под все ссуды каждого клиента в зависимости от уровня
кредитного риска по нему. Размер резерва зависит от общей суммы кредитов на
дату отчетности , а не от суммы выданных в течении отчетного периода , кредитов.
2. Анализ рынка ссудного капитала РФ Тенденции , имевшие место на рынке
ссудного капитала РФ в 1995, 1996 г. стали более устойчивыми, например, средняя
по РФ процентная ставка по депозитным вкладам на протяжении двенадцати месяцев
1996 г. имели отрицательную величину прироста. Средняя процентная ставка по кредитованию
юридических лиц только в январе 1996 г. имела положительное значение
прироста ( в 1995 г. положительные приросты были зафиксированы 4 раза, остальное
время – отрицательные ). Осталась практически без изменения в 1996 г., по сравнению
с 1995 г., степень устойчивости средней процентной ставки МБК.Наблюдалось
также в 1996 г. снижение деловой активности. Если принять в качестве измерителя
этого процента количество регистрируемых операций кредитования, то положение
с изменением деловой активности за эти два года выглядит следующим образом.
В 1995 г. наблюдателями ИЦ «Рейтинг» в среднем ежемесячно фиксировалось 1043 операции,
в 1996 г. только 756, то есть активность в 1996 г. упала на 27,5 %, в том
числе по депозитным вкладам на 19,2 %, по кредитованию юридических лиц на 23,2
% и по МБК на 34,3 %. Среднемесячные приросты процентных ставок Таблица 1 В
таблице 1 отражено, как происходило изменение процентных ставок рынка ссудного
капитала в 1995 г. и в 1996 г. в целом по РФ и по московскому региону . Анализ
показателей, приведенных в таблице, позволяет сделать следующие выводы: во-первых,
скорость падения процентных ставок в 1996 г. выросла только по кредитованию
юридических лиц, причем в Москве по сравнению с остальными регионами РФ, она
была несколько меньше. Во-вторых, происходило изменение прироста по процентным
ставкам депозитов и МБК как по соотношению приростов в 1995 и в 1996 гг., так
и в соотношении между Московской и РФ в целом. Неравномерным было изменение процентных
ставок по кредитным операциям в течение 1996 г., о чем свидетельствуют
данные, приведенные в таблице 2Таблица 2 Среднеквартальные значения %-х ставок
рынка ссудных капиталов РФ в 1996 г.Данные таблицы показывают, что наиболее значительные
изменения по процентным ставкам депозитных вкладов и кредитованию юридичеких
лиц происходили в 1, 2 и 4 кварталах, по процентным ставкам МБК – в 1,
3 и 4 кварталах, можно предположить, что изменениетемпов развития на рынке ссудных
капиталов происходит с периодичностью в три квартала и что эти изменнения
по процентным ставкам МБК происходят на квартал раньше.Крайне неравномерно происходило
в 1996 г. изменение процентных ставок рынка ссудного капитала по срокам
кредитования. Среднеквартальное изменение %-х ставок рынка ссудного капитала
по срокам 1996 г. Таблица 3Как мы видим, меньше всего ставки понизились по однодневным
операциям. Исключение составляют лишь кредиты юридических лиц, которых
в общей совокупности операций по кредитованию юридических лиц крайне мало, всего
около 1 %. Далее следуют ставки по семидневным операциям, затем одномесячные
и трехмесячные операции, то есть с ростом срока операции в 1996 г. происходило
и увеличение темпа подения процентной ставки. Исключение составили по некоторым
видам операций шестимесячные ставки, но по привлечению и размещению МБК таких
операций бало очень мало. По количеству заключаемых операций по срокам сделок
в 1996 г. изменения были также различные. По операциям МБК количество сделок
по однодневным и семидневным операциям за год уменьшилось, но не значительно. Зато
по одно-, трех- и шестимесячным операциям уменьшение сотавило 2 и более раз.
По кредитованию юридических лиц также произошло уменьшение числености сделок,
но более равномерное : по одно- и семидневным операциям - на 10-13 %, по месячным
– на 20-25 %. Равномерное снижение количества операций взависимости от срока
зафиксировано по депозитнымвкладам физических лиц, которое составило 5-10 %.
Наиболее значительноеснижение произошло по владам юридических лиц, например, количество
операций по одно- и трехмесячным вкладам снизилось на 28-30 %, по одно-
и семидневным операциям еще более 58-43 %, и незначительное снижение – 2,5 %
отмечена лишь по шестимесячным вкладам. Таким образом, завершая анализ функционорования
рынка ссудкапиталов в 1996 г., отметим, вразвитии данного сектора финансового
рынка в течении года наблюдалось как положительные , так и отрицательные
изменения. К первым, безусловно, можно отнести устойчтвое снижение процентных
ставок по всем видам кредитования, ко вторым – падение деловой активности. Факторы,
определяющие эти изменения, находятся в основном вне рынка ссудных капиталов.
3. Учет операций КБ по выданным кредитам3.1 Используемые счета Для учета
выданных кредитов клиентом банка используются счета из 4 раздела плана счетов с
N 441-459. Счета активные. Счета деляться: по счетам 1-го порядка – взависимости
от того кому предоставлен кредит; по счетам 2-го порядка – взависимости от срока. Назначение
счетов: учет кредитов и средств, предоставленных Минфину России,
финансовым организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной
организационно-правовой структуры и различных форм собственности, в том
числе юридическим лицам – нерезидентам, а также кредитов предоставленных физическим
лицам, в том числе физическим лицам - нерезидентам. По дебету счетов отражаются:-
суммы предоставленых кредитов в корреспонденции с расчетным (текущим)
счетами клиентов, счетом кассы ( для физических лиц ), корреспонденскими счетами;-
суммы востановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной
задолженности клиентов, отстраненных в установленном в кредитной организации
порядке. По кредиту счетов отражаются:- суммы погашенной задолженности по предоставленным
клиента кредитам в корреспонденции с расчетными ( текущими ) счетами
клиентов,счетом кассы , счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками
банка по оплате труда корреспонденскими счетами; - суммы задолженности,
списанных на счету по учету просроченной задолженности клиентов;- суммы в оплату
имущества, отнесенных на счета по учету зачетных операций, если в соответствии
с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество
у клиента, имеющего задолженность по кредиту;- суммы задолженности, списанные
за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной
организации.Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет осеществляется в разрезе заемщиков по по каждому кредитному
договору.Счет N 458 “ Кредиты, не погашенные в срок “Назначение счетов
: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам
2-го порядка просроченная задолженость учитывается по группам заемщиков. Счета
активные.По дебету счетов отражаются :- суммы просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, в корреспонденции со
счетами по учету ссудной задолженности клиентов по кредитам. По кредиту счетов
отражаются :- суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам
в корреспонденции с расчетным ( текущими ) счетами клиентов, счетом кассы ( по
физическим лицам ), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками
банка по оплате труда, корреспонденскими счетами ; - суммы в оплату имущества,
отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором
кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по
кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами ;- суммы списанной просроченной
задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резеров и других
источников.Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.Счет N 459 “ Проценты за кредиты, не уплаченные в срок
“Назначение счетов : учет просроченых процентов по предоставленым клиентам кредитам
на счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по
группам заемщиков. Счета активные.По дебету счетов отражаются :- суммы просроченной
задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным
в срок, установленый в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом “
Доходы будущих периодов по кредитным операциям “ По кредету счетов отражаются :-
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными счетами
клиентов, счетом кассы, счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками
банка по оплате труда, корреспонденскими счетами ;- суммы в оплату имущества,
отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором
кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами ;- суммы списанных просроченных
процентов в корреспонденции со счетом « Доходы будущих периодов» по
кредитным операциям.Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору. 3.2 Основные проводки3.3 Задача1 декабря банк « Левобережный»
выдал кредит АО «Антей» на 2 месяца в сумме 100000 рублей под 60 % годовых..
Проценты начисляются ежемесячно. Проценты АО «Антей» погасило вовремя,
основной долг просрочил на 10 дней.