Бухгалтерский учет
1. Виды хозяйственного учета, их характеристики и взаимосвязь.
2. Сущность двойной записи, ее конструктивное значение.
1.Оперативный учет:
* Это периодический сбор информации, необходимой для текущей работы.
* Охватывает лишь некоторый операции (носит местный характер) т.к. он ограничен тем подразделением в котором ведется.
* Его данные не обобщаются и не передаются другим пользователям (в отличие от бухгалтерского и статистического учета). С его помощью ведется текущий контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта.
Статистический учет:
* Охватывает не все операции, а лишь массовые, типичные.
* Данные этого учета обобщаются статистической отчетностью.
* Значение этого учета в том, что он позволяет изучить закономерность развития предприятия, является основанием для планирования деятельности хозяйственного субъекта.
Бухгалтерский учет:
* Охватывает все хозяйственные операции, т.е. это сплошной учет.
* Ведется на основании первичных бухгалтерских документов (табеля учета рабочего времени, накладных и т.д.)
* Учет ведется по системе двойной записи, т.е. одна и та же сумма одновременно записывается в дебете одного и в кредите другого счета.
* На основании данных бухгалтерского учета составляется бухгалтерская отчетность, ведется статистический учет.
2. Все объекты учета рассматриваются с двух позиций: с позиции самих хозяйственных средств и с позиции источников их приобретения. Бухгалтерские счета являются учетными регистрами. Для каждого вида средств и их источника предусмотрен отдельный счет. Та сумма, которая записывается в счет из баланса (по соответствующей статье), называется "САЛЬДО". Любое изменение в течение отчетного периода фиксируется на бухгалтерских счетах в виде записи оборотов по ДЕБЕТУ и КРЕДИТУ. Форма такой записи называется бухгалтерской проводкой (т.к. мы проводим одну и ту же сумму два раза: по дебету одного счета и по кредиту другого).
Отражение каждой хозяйственной операции дважды - в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме, называется двойной записью.
Взаимосвязь между счетами, которая возникает вследствие двойной записи, называется корреспонденцией счетов.
ПРИМЕР:
С расчетного счета в кассу поступили деньги на выдачу зарплаты: 45500 тыс.руб
Счет 50 (касса)
Счет 51 (р/с)
Д
К
Д
К
С1=250,00
С1=128000,00
45500,00
45500,00
3. Выполнить задание:
Остатки по синтетическим счетам на 01.03.20,-
счет
Сумма
01
Основные средства (ОС)
800100
02
Износ ОС
134000
04
Н/а
120000
05
Износ н/а
9400
08
Кап. вложения
170000
10
Материалы
350000
19
НДС по приобретенным ценностям
25000
20
Основное производство
400000
50
Касса
100
51
Р/с
290000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
170000
62
Расчеты с покуп-ми и заказ-ми
320000
68
Расчеты с бюджетом
67000
69
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
50300
70
Расчеты с персоналом по о/т
130000
85
Уст. капитал
1500000
86
Резервный капитал
102500
87
Добавочный капитал
152000
88
Фонды спец. назначения
60000
90
Кратк. кредиты банков
100000
На основании баланса от 01.03.20,- открыты необходимые счета синтетического учета:
Счет 01
Счет 02
Д
К
Д
К
С1=800100
С1=134000
29000
3800
Од=29000
Ск=829100
Ок=0
Од=0
1200
Ок=5000
Ск=139000
Счет 04
Счет 05
Д
К
Д
К
С1=120000
С1=9400
Од=0
Ск=120000
Ок=0
Ок=0
120
Од=120
Ск=9520
Счет 08
Счет 10
Д
К
Д
К
С1=170000
С1=350000
29000
Од=29000
Ск=17000
29000
Ок=29000
31000
Од=31000
Ск=280720
280
100000
Ок=100280
Счет 19
Счет 20
Д
К
Д
К
С1=25000
С1=400000
6200
Од=6200
Ск=31200
Ок=0
100000
24000
9312
22420
Од=159532
Ск=559532
Ок=0
Счет 26
Счет 50
Д
К
Д
К
С1=0
С1=100
1200
120
280
15000
5820
Од=22420
Ск=0
22420
Ок=22420
29500
130
Од=29630
Ск=100
29500
130
Ок=29630
Счет 51
Счет 60
Д
К
Д
К
С1=290000
С1=170000
80000
Од=80000
Ск=308820
29500
4800
24500
130
1900
Ок=61180
24500
1900
Од=26400
31000
6200
Ок=37200
Ск=180800
Счет 62
Счет 68
Д
К
Д
К
С1=320000
С1=67000
Од=0
Ск=240000
80000
Ок=80000
4800
Од=4800
Ок=0
Ск=62200
Счет 69
Счет 70
Д
К
Д
К
С1=50300
С1=130000
350
Од=350
9312
5820
Ок=15132
Ск=65082
29500
Од=29500
24000
15000
Ок=39000
Ск=180800
Счет 71
Счет 85
Д
К
Д
К
С1=1500000
130
Од=130
Ск=130
Ок=130
Од=0
Ок=0
Ск=1500000
Счет 86
Счет 87
Д
К
Д
К
С1=102500
С1=152000
Од=0
Ок=0
Ск=102500
Од=0
29000
Ок=29000
Ск=181000
Счет 88
Счет 90
Д
К
Д
К
С1=60000
С1=100000
Од=0
Ок=0
Ск=60000
Од=0
Ок=0
Ск=100000
Сальдовая оборотная Ведомость
Название счета
Остаток на начало
Оборот
Остаток на конец
Д
К
Д
К
Д
К
01
Основные средства (ОС)
800100
29000
829100
02
Износ ОС
134000
5000
139000
04
Н/а
120000
12000
05
Износ н/а
9400
120
9520
08
Кап. вложения
170000
29000
29000
170000
10
Материалы
350000
31000
100280
280720
19
НДС по приобретенным ценностям
25000
6200
31200
20
Основное производство
400000
159532
559532
26
Общехозяйств. расходы
22420
22420
50
Касса
100
29630
29630
100
51
Р/с
29000
80000
61180
308820
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
170000
26400
37200
180800
62
Расчеты с покуп-ми и заказ-ми
320000
80000
240000
68
Расчеты с бюджетом
67000
4800
62200
69
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
50300
350
15132
65082
70
Расчеты с персоналом по о/т
130000
29500
39000
139500
71
Расчеты с подотчет. лицами
130
130
85
Уст. Капитал
1500000
1500000
86
Резервный капитал
102500
102500
87
Добавочный капитал
152000
29000
181000
88
Фонды спец. назначения
60000
60000
90
Кратк. Кредиты банков
100000
100000
По итогам Сальдовой оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.
Список используемой литературы:
1. М.Л.Макальская, А.Ю.Денисов «Самоучитель по бухгалтерскому учету»; учебник; Москва, 1994г. (360 стр.);
2. Г.А.Николаева «Примеры бухгалтерских проводок с учетом налогообложения»; Практическое пособие; Москва, 1999г. (128 стр.);
3. «Новый план счетов бухгалтерского учета»; Москва, 2000г.;