Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания
Введение.
1. Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе.
1.1. Сущность налогов.
1.2. Классификация налогов.
1.3. Значение местных налогов в налоговой системе.
2. Местные налоги. Проблемы их взимания.
2.1. Местные налоги, их сущность и виды.
2.2. Особенности уплаты местных налогов.
2.3. Проблемы взимания местных налогов
Заключение.
Литература.
Расчетная часть.
Введение.
Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.
Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.
Темой курсовой работы была выбрана следующая "Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания". Интерес с моей стороны возник не случайно. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов РК и на поступлениях в местные бюджеты?
Целью моей работы является рассмотрение проблем, связанных со взиманием местных налогов, и предложение путей совершенствования выявленных недостатков путем анализа имеющейся литературы. Для этого раскрывается сущность налогов, значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации, сущность местных налогов, их классификация, а также непосредственно проблемы взимания местных налогов.
1. Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации.
1.1. Сущность налогов.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
1.2. Классификация налогов.
По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. Это налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, налоги на операции с ценными бумагами и другие.
Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную и экономическую; под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материальную и техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.
Согласно части первой Налогового кодекса РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги и сборы;
- местные налоги и сборы.
Значение местных налогов.
Значение местных налогов и сборов для формирования доходной части бюджета местных органов.
Они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.
Виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того местным органам власти Указом президента РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы1.
2. Местные налоги. Проблемы их взимания.
2.1.Местные налоги, их сущность и виды.
Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.
Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов:
1.Налог на имущество с физических лиц - дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
2. Земельный налог - дифференцированы в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей (порядок зачисления определяется законодательством о земле)
3.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - конкретные ставки устанавливаются местными органами власти. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации.
4. Курортный сбор вводятся на территориях которых находится курортная местность
5.Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне - конкретные ставки устанавливаются местными органами власти
6.Сбор за право торговли - уплачивается путем приобретения патента или разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти – местными советами народных депутатов
7.Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели – плательщики: физические лица –ставка до 3% от 12 минимальных месячных размеров оплаты труда в год; юридические лица -до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного из минимального месячного размера оплаты труда
8.Налог на рекламу – уплачивают юридические и физические лица по ставке до 5% стоимости услуг по рекламе
9.Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров - уплачивают юридические и физические лица -до 10% суммы сделки
10.Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере не более 1/7 минимального размера месячной оплаты труда в год
11.Лицензионный сбор за право вино-водочной торговли. Сбор вносят: юридические лица -50 минимальных месячных зарплат в год; физические лица -25 минимальных месячных зарплат в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия – половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.
12.Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей. Сбор вносят устроители аукционов и лотерей в размере не превышающем 10% стоимости товаров (лотерейных билетов)
13.Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере до 3/4 минимальной месячной зарплаты (в зависимости от площади и качества жилья)
14.Сбор за парковку автотранспорта в специально оборудованных местах. Сбор вносят юридические и физические лица -в размерах, устанавливаемых местными органами власти
15.Сбор за право использования местной символики (гербы, виды). Сбор вносят производители продукции на которой использована местная символика, в размере, не превышающем 0,5% стоимости реализованной продукции
16.Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти
17.Сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие на тотализаторе, в размере до 5% платы за участие
18.Сбор с лиц, играющих на тотализаторе. Сбор вносят лица, участвующие в игре -процентная надбавка до 5% платы за участие
19.Сбор с биржевых сделок, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки -до 0,1% суммы сделки
20.Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят организации, проводящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съёмок и прочее) в размерах, устанавливаемых местными органами власти
21.Сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят владельцы строений в размерах, устанавливаемых местными органами власти
22.Сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица – собственники указанных средств и оборудования независимо от места установки. Сбор вносится в размерах, устанавливаемых местными органами власти
23.Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - юридические лица -не выше 1,5% от объема реализации (расходы на содержание этих объектов исключаются)
Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти – местными Советами народных депутатов.
Налоги указанные в подпунктах 1-3 устанавливаются законодательными актами Российской федерации и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно – территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
Налоги, указанные в подпунктах 4, 5, 6 могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территориях которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.
Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах 8–21, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти – местных Советов народных депутатов.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.
Расходы предприятий и организаций по уплате целевых сборов на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели; налога на рекламу; сбора за парковку автотранспорта; сбора за уборку территории населенных пунктов а также налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога – на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход)2.
На территории Новосибирской области статьёй 8 Закона Новосибирской области от 24.06.99 №65-03 «О налоге с продаж» отменены часть местных налогов, в том числе отменён сбор за уборку территории3.
2.2. Особенности уплаты местных налогов и сборов
Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учёт в органах Государственной налоговой службы РФ.
Вновь созданная либо возникшая в результате реорганизации налогоплательщик – организация обязана встать на учёт в налоговой инспекции не позднее 10 дней после её государственной регистрации.
Налогоплательщик – организация, которая в соответствии с законодательством не подлежит государственной регистрации (представительство, филиал, а ровно другое обособленное подразделение юридического лица), обязана встать на учёт в налоговой инспекции не позднее тридцати дней после принятия распорядительного акта о её создании либо реорганизации.
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное.
Юридическое лицо может иметь обособленное подразделение (представительства, филиалы), расположенные вне места его нахождения. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Органам местного самоуправления предоставлено право на установление местных налогов и сборов на подведомственных территориях. Эти органы своими решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о порядке исчисления и уплаты таких налогов, которыми определяют круг налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным категориям плательщиков.
Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и законами субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.
Таким образом, филиалы, представительства или другие обособленные подразделения юридического лица, составляющие отдельный баланс, имеющие в банке или ином кредитном учреждении текущий счёт являются самостоятельными плательщиками налогов, а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счёта, расчёты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие).
Если из общего объёма налогооблагаемой базы невозможно определить её размер по каждому отдельному структурному подразделению (филиал, представительство и др.), то общая сумма выручки от реализованной продукции (работ, услуг) юридическим лицом распределяется по структурным подразделениям пропорционально численности в них работающих или фактически начисленной сумме заработной платы, а затем от этой доли исчисляется сумма налога, исходя из размера ставки, утверждённой органом местного самоуправления
Исходя из расчёта доля начисленного налога на каждый филиал, по согласованию с исполнительной властью территорий, где расположены филиалы, перечисляет головное предприятие в согласованные сроки, в соответствующие бюджеты
Постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995г. № 660 "О порядке расчётов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего, корреспондентского) счёта" утверждён порядок расчётов по уплате местных налогов и сборов юридическими лицами, имеющими в других регионах свои обособленные подразделения.
В Постановлении указано, что доля прибыли предприятий и организаций, включая организации с иностранными инвестициями, кредитные и страховые организации, которая приходится на структурные подразделения (не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего, корреспондентского) счёта), и по которой исчисляется налог, подлежит зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения указанных структурных подразделений.
Налог определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом. (Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98г. № ШС –6-01/865 "О некоторых особенностях расчётов юридических лиц и их обособленных подразделений по местным налогам и сборам")4.
2.3. Проблемы взимания местных налогов.
Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, дать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.
Так, Пунктом 1 статьи 39 федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно, а подпунктом 4 пункта 3 статьи 15 этого Закона указано, что установление местных налогов и сборов находится в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления.
В практике работы налоговых инспекций имеют место случаи, когда юридическое лицо, зарегистрированное на территории (город, район) одного субъекта Российской федерации, фактически находится на территории другого и, ссылаясь на вышеуказанную статью, считает, что не обязательно уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения (осуществления деятельности). Но это считается неправомерным в соответствии с 1 пунктом статьи 44 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которая гласит, что решение органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны к исполнению всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм. И таких упущений множество5.
Необходимость проведения эффективной налоговой программы и принятие Налогового кодекса признается всеми. Однако работа в этом направлении ведется крайне слабо, а, следовательно, разработка и принятие Налогового кодекса полностью опять становится делом далекого будущего.
Заключение.
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.
Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.
Литература.
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.-Новосибирск: ООО "Издательство ЮКЭА", 1998.
2. Закон РФ от27.12.91. №2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"
3. Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г
4. Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865
5. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.-1997.-№27.
6. Действующие налоги. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997..
7. Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999
8. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.
9. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.// Финансы.- 1997.- №4.
10. Ларионов И.К. О налоговой системе РФ.// Финансы.-1995.- №2.
11. Налоги РФ. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-142 с.
12. Налоговая система РФ. Т2./ под ред. Прудникова В.М.- М.:ИНФРА-М, 1996.- 892 с.
13. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и статистика, 1996.- 400 с.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
15. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.
16.
Расчётная часть
Задание 1
Согласно предложенному заданию рассматриваемое предприятие является малым, вновь организованным и осуществляет производство и реализацию сельскохозяйственных продуктов.
Данные имеются за 2 и 3 квартал.
Согласно учётной политике, предприятие ведёт учет реализации продукции по моменту отгрузки продукции.
Предположим, что по отчетным данным на конец года удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составил более 70 процентов. Следует учитывать, что в течение года наше предприятие производило выплаты налогов-источников дорожного фонда и на содержание жилого фонда, а в конце года,учитывая отчетные данные, по нашему заявлению будет производен зачет уплаченных сумм налога в счет будущих платежей в установленном порядке. Будем считать, что предприятие имеет имущество, предназначенное только для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, которое не является объектом обложения налогом на имущество предприятий. Также предположим, что наше предприятие получило прибыль только от реализации сельскохозяйственной продукции,и поэтому не является плательщиком налога на прибыль.
Составим журнал хозяйственных операций за 2 квартал и 6 месяцев.
Журнал хозяйственных операций (2-й квартал)
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1.Оплачен уставный капитал 15000 15000 51 75 75 85
2.Получена ссуда от банка 30000 51 90
3.Присвоение кодов в органах стати-стики 96 96 26 71 71 50
4.Оплачены и получены материалы 324000 270000 54000 54000 60 10 19 68.1 51 60 60 19
5.Начислена зар- плата за 2-й квартал 75000 20 70
6.Начислены отчисления во внебюдж. фонды соц. характера (за 2 квартал): В Пенсионный фонд:(20,6%) В фонд социального страхования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости населения (1,5%) 15450 4050 2700 1125 20 20 20 20 69 69 69 69
7.Удержано с начисленной заработной платы: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%) 750 9000 70 70 69 68.6
8.Оплачены транспортные услуги, аренда помещения за 2 квартал 6000 5000 1000 1000 76 26 19 68.1 51 76 76 19
9.Оплачены командировочные расходы: В пределах нормы (в т. ч. НДС) 2100 Сверх норм (в т.ч. НДС) 500 2600 1800 300 300 417 83 83 71 26 19 68.1 26 19 88.2 50 71 71 19 71 71 19
10.Оплачены, получены и введены в эксплуатацию МБП (износ начисляется 100%) 6000 5000 1000 5000 1000 5000 60 12.1 19 12.2 68.1 20 51 60 60 12.1 19 13
11. Начислены местные целевые сборы 2 квартала (60 чел.*83,49*3*5,7%) 857 80 68.2
12. Незавершенное производство 2 квартала (96+5000+1800+417+75000+23325+5000) 110638
Журнал хозяйственных операций (3-й квартал)
Содержание операции Сумма Проводки
Дебет Кредит
1.В августе получены грузовые автомобили (мощность 300 л.с.) оплачены (износ 14%) налог на приобретение автомобиля налог на владельцев автотрансп. средств (300 л. с. * 7,15) 60000 50000 10000 10000 60000 700 10000 2,145 60 08 19 08 01 20 68.1 26 51 60 60 67.3 08 02 19 67.2
2.Начислена зарплата за 3-й квартал 64600 20 70
3.Произведены отчисления в фонды соц. характера В Пенсионный фонд (20,6%) В фонд соцстрахования (5,4%) В фонд медицинского страхования (3,6%) В фонд занятости (1,5%) 13308 3488 2326 969 20 20 20 20 69 69 69 69
4.Удержано с начисленной зарплаты: В Пенсионный фонд (1%) Подоходный налог (12%) 646 7752 70 70 69 68.6
5.Оплачена арендная плата за 2 полугодие в т. ч. 4 квартал – 1800 НДС 3600 1800 1500 300 300 76 31 26 19 68.1 51 76 76 76 19
5.Списаны материалы а) На производственные нужды б) На непроизводственные цели 216000 400 20 88.2 10 10
6. Получены авансы от покупателей 126000 21000 51 64 64 68.1
7.Начислены проценты за кредит 8400 вт. ч. сверх учётной ставки ЦБРФ 2300 6100 2300 26 88.2 90 90
8.Оплачены ГСМ за счёт подотчётных сумм 2250 1940 310 310 71 10 19 68 50 71 71 19
9.Согласно путевых листов списаны ГСМ на затраты 2150 в т.ч. НДС 1889 20 10
10.Фактическая себестоимость за 6 месяцев а) продукции б) услуг 442556 35951 40 20 20 26
11.Отгужена продукция в счёт аванса а)фактическая себестоимость б)по продажной цене В т. ч. НДС 442556 872000 145333 46 62 46 40 46 68.1
12.Оплачены покупателями, заказчиками услуги 600000 51 62
13.Списаны авансы Восстановлен НДС с авансов 126000 21000 64 68.1 62 64
14.Начислены местные целевые сборы за 3 квартал (66 чел.*83,49*3*2%), с 01.07.99 налог на уборку территории –3,7% - отменён 331 80 68.2
15.Начислен налог на пользователей автодорог – 2,6%* (872000-145333) 18893 26 67.1
16. Определён финансовый результат (872000-145333-442556) 284111 46 80
17.Начислены налоги: а) На содержание жилфонда и объектов соцкультсферы (872000-145333)*1,5% 10900 80 68.5
Для конкретизации расчётов приведены обобщающие данные некоторых счетов:
1) Дт сч. 20 Кт 2) Дт сч. 26 Кт
Сальдо 0 Сальдо 0
5)75000 3)96
6)15450 8)5000
6)4050 9)1800
6)27000 9)417 10)35951
6)1125 1)2145
10)5000 5)1500
1)700 7)6100
2)64600 10)442556 14)18893
3)13308
3488 Оборот 35951 Оборот 35951
2326
969
5)216000
9)1889
10)35951
Оборот 442556 Оборот 442556
3) Дт сч 40 Кт 4) Дт сч 46 Кт
Сальдо 0 Сальдо 0
11)442556 16) 442556 11а)442556 16б)872000
11б)145333 Оборот 442556 Оборот 442556 16)284111
Оборот 872000 Оборот 872000
5) Дт сч 80 Кт
Сальдо 0 16)284111
11)957
15)331
17)10900
Оборот 12088 Оборот 284111 6) Дт сч 68.1 Кт
Сальдо 272023 Кт Сальдо 0
4)54000 6)21000
8)1000 16 б)145333
9)300
10)1000
1)10000
5)300
8)310
13)21000
Оборот 87910 Оборот 166333
Сальдо 78423 Кт
К уплате
Задание 2.
Необходимо рассчитать сумму подоходного налога, если его плательщиком является Иванов И.И.: у него трое детей (сын 8 лет, дочери 14 и 18 лет), а также Иванов И. И. Имеет звание «Герой России». Рассчитаем составляющие его дохода по отдельности:
1. подоходный налог уплачиваемый с районного коэффициента:
6650*0,25-2650*0,25*0,01=1645,875*0,12=197,51
2. подоходный налог уплачиваемый с совокупного дохода (без районного коэффициента):
При расчёте необходимо учитывать, что подарок к юбилейной дате включается в размере 2900-12*83,49=1898,12; материальная помощь – в размере 1500-12*83,49=498,12; оплата проездного билета (по решению предприятия, а не предусмотренного законодательством) – 100 и получение абонемента на художественную литературу – 850,00 включается в совокупный доход. Рассматривая беспроцентную ссуду, необходимо определить материальную выгоду:
(9000*55/12)*2/3=275,00. Где ставка рефинансирования в месяц составила 4,58%.
Итак, совокупный доход рассчитывается следующим образом:
6650+1898,12+498,12+100+850+275=10271,24
Расчёт суммы платы в пенсионный фонд:
(6650+2900+1500+100+850)*0,01=120,00
Совокупный доход Иванова И. И. превышает 10000,00, поэтому льготы на 2-х детей составляют по одной МРОТ на каждого.
Подоходный налог с общего совокупного дохода:
( 10271,24-120-7*83,49)*0,12=1148.02
Общая сумма подоходного налога равна 1148,02+197,51=1345,53
1 Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.- с.203
2 Местные налоги и сборы – Новосибирск, “Рипел” 1997г. c.19
2 Власова Т. И. Новое исчисление местных налогов и сборов в 1999 году //Бизнес практика №28 1999
4 Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.-248 с.
5 Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865
14