Учетная политика
СОДЕРЖАНИЕ:
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ТАБЛИЦА – БАЛАНС №1
ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
РАБОЧИЙ БАЛАНС НА 31.12.97
РАСЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС НА 01.01.98
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ВЕДОМОСТЬ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ШПЗ
ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПО ШПЗ
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ В ЦЕЛОМ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ В РАЗРЕЗЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, КАТЕГОРИЙ РАБОТАЮЩИХ И ЗАНЯТЫХ
СВОД НАЧИСЛЕНИЙ ЗП ПО ШПЗ
ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЗП ПО ШПЗ
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСХОДЫ ( Д-Т СЧ. 26 )
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ РАСХОДОВ
СЧ.20 В РАЗРЕЗЕ СУБСЧЕТОВ
ВЕДОМОСТИ РЕГИСТРОВОГО УЧЕТА
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ ( ПРОСТАЯ )
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Форма организации бухгалтерского учета на предприятии -упрощенная журнально-ордерная.
2. Ведомости регистрового учета ведутся по форме:
С1
С2
N хоз. Операции
Сумма
Корреспонд. счетов
N хоз. Операции
Сумма
Корреспонд. счетов
Для учета расходов по обслуживанию и управлению используется один собирательно-распределительный счет 26.
3. Метод учета затрат на производство - калькуляционный.
4. База распределения комплексных расходов - заработная плата производственных рабочих.
5. Метод списания МБП - начисление износа в размере 50%.
6. Затраты на ремонт основных фондов списываются:
* текущий ремонт - на затраты по производству отчетного периода;
* капитальный ремонт - за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов).
7. Предусмотрено образование резерва на отпуск промышленно-производственного персонала в размере 10% о) основной заработной платы.
8. Моментом реализации в бухгалтерском учете считается момент отгрузки, а для целей налогообложения моментом реализации считается момент оплаты.
9. Предусмотрено использование счета 82 "Оценочные резервы" субсчет "Резервы по сомнительным долгам" для регулирования прибыли к налогообложению. Отчисления производятся за счет прибыли до налогообложения в размере превышения суммы прибыли в объеме товаров отгруженных над суммой прибыли в оплате.
Предприятие имело следующие остатки по счетам на 31.12.1997 г.
Таблица – баланс №1
Наименование
раздела баланса
Наименование счета
Номер
счета
Сумма
тыс.руб.
Актив I
Основные фонды
01
6500
Пассив
Износ основных средств
02
2800
Актив I
Нематериальные активы
04
1500
Пассив
Амортизация нематериальных активов
05
150
Актив I
Долгосрочные финансовые вложения
06
2300
Актив I
Капитальные вложения
08
------
Актив II
Материалы
10
280
Актив II
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
12
5200
Пассив
Износ МБП
13
1200
Актив II
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
70
Актив II
Основные производство
20
130
Актив II
Вспомогательное производство
23
570
Актив II
Расходы будущих периодов
31
-----
Актив II
Готовая продукция
40
110
Актив II
Товары отгруженные
45
460
Актив II
Касса
50
340
Актив II
Расчетный счет
51
3910
Пассив VI
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
120
Актив II
Расчеты по авансам выданные
61
----
Актив II
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
----
Пассив VI
Авансы полученные
64
2700
Пассив VI
Расчеты с бюджетом
68/2
450
Пассив VI
Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению
69
900
Пассив VI
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
1800
Пассив VI
Расчеты с подопечными лицами
71
----
Пассив VI
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дибиторы)
76/1
----
Пассив VI
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (кредиторами)
76/2
300
Пассив IV
Прибыли и убытки
80
8300
Пассив IV
Использование прибыли
81
7500
Пассив IV
Уставной капитал
85
6550
Пассив IV
Добавочный капитал
87
2000
Пассив IV
Нераспределенная прибыль прошлых лет
88/2
400
Пассив VI
Резервы предстоящих расходов и платежей
89
1200
Актив II
Краткосрочные кредиты банков
90
570
Рабочий баланс на 31.12.97
АКТИВ
Код
стр.
На начало
года
На конец
года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Нематериальные активы (04, 05)
110
в том числе:
111
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с
112
перечисленными права и активы
Основные средства (01, 02, 03)
120
в том числе:
121
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)
130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
131
инвестиции в зависимые общества
132
инвестиции в другие организации
133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
собственные акции, выкупленные у акционеров
135
прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
ИТОГО по разделу I
190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211
животные на выращивании и откорме (11)
212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
213
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
(20, 21, 23, 29, 30,36,44)
214
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
товары отгруженные (45)
216
расходы будущих периодов
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
220
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
221
подочетные лица (71)
222
векселя к получению (62)
223
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
224
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75)
225
авансы выданные (61)
226
прочие дебиторы (76/1)
227
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
231
подочетные лица (71)
232
векселя к получению (62)
233
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
234
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75)
235
авансы выданные (61)
236
прочие дебиторы (76/1)
237
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
240
в том числе:
инвестици в зависимые общества
241
собственные акции, выкупленные у акционеров
242
прочие краткосрочные финансовые вложения
243
Денежные средства
250
в том числе:
касса (50)
251
расчетные счета (51)
252
валютные счета (52)
253
прочие денежные средства (55, 56, 67)
254
Прочие оборотные активы
260
ИТОГО по разделу II
290
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
Убыток отчетного года
320
ИТОГО по разделу II
390
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)
ПАССИВ
Код
стр.
На начало
года
1
2
3
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
410
Добавочный капитал (87)
420
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с
законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонды социальной сферы (88)
450
Целевые финансирование и поступления (96)
460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Нераспеделенная прибыль отчетного года
480
ИТОГО по разделу IV
490
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)
510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты
511
прочие займы подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
513
ИТОГО по разделу V
590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
векселя к уплате (60)
622
по оплате труда (70)
623
социальному страхованию и обеспечению (69)
624
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
625
задолженность перед бюджетом (68/2)
626
авансы полученные (64)
627
прочие кредиторы (76/2)
628
Расчеты по дивидендам (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
ИТОГО по разделу VI
690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
Расчет переоценки основных фондов
До переоценки
Коэффициент переоценки
Восстановительная стоимость
Сумма до оценки
Корреспонденция счетов
No счета
Сумма
01
6500
4,0
26000
19500
Д-т 01
02
2800
11200
8400
К-т 02
Ост.ст-ть
3700
14800
11100
К-т 87
Вступительный баланс на 01.01.98
АКТИВ
Код
стр.
На начало
года
На конец
года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Нематериальные активы (04, 05)
110
в том числе:
111
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с
112
перечисленными права и активы
Основные средства (01, 02, 03)
120
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)
130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
131
инвестиции в зависимые общества
132
инвестиции в другие организации
133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
собственные акции, выкупленные у акционеров
135
прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
ИТОГО по разделу I
190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211
животные на выращивании и откорме (11)
212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
213
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
(20, 21, 23, 29, 30,36,44)
214
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
товары отгруженные (45)
216
расходы будущих периодов
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
220
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
221
подочетные лица (71)
222
векселя к получению (62)
223
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
224
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75)
225
авансы выданные (61)
226
прочие дебиторы (76/1)
227
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
231
подочетные лица (71)
232
векселя к получению (62)
233
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
234
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75)
235
авансы выданные (61)
236
прочие дебиторы (76/1)
237
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
240
в том числе:
инвестици в зависимые общества
241
собственные акции, выкупленные у акционеров
242
прочие краткосрочные финансовые вложения
243
Денежные средства
250
в том числе:
касса (50)
251
расчетные счета (51)
252
валютные счета (52)
253
прочие денежные средства (55, 56, 67)
254
Прочие оборотные активы
260
ИТОГО по разделу II
290
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
Убыток отчетного года
320
ИТОГО по разделу II
390
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)
ПАССИВ
Код
стр.
1
2
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
410
Добавочный капитал (87)
420
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с
законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонды социальной сферы (88)
450
Целевые финансирование и поступления (96)
460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Нераспеделенная прибыль отчетного года
480
ИТОГО по разделу IV
490
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)
510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты
511
прочие займы подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
513
ИТОГО по разделу V
590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
векселя к уплате (60)
622
по оплате труда (70)
623
социальному страхованию и обеспечению (69)
624
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
625
задолженность перед бюджетом (68/2)
626
авансы полученные (64)
627
прочие кредиторы (76/2)
628
Расчеты по дивидендам (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
ИТОГО по разделу VI
690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
Журнал регистрации хозяйственных операций
Дата
N хоз.
Опер-и
Содержание хозяйственной операции
Сумма
тыс.руб.
Корреспонденция
счетов
№ док-та
Д-т
К-т
1
2
3
6
4
5
I. Учет основных фондов и порядок включения их стиомость
в себестоимость продукции
1
Поступили безвозмездно основные средства
согласно акту приемки-передачи основных средств:
- первоначальная стоимость 5000 тыс.руб.
- износ 1700 тыс.руб
- принятие на баланс основных средств по остаточной
стоимости с обновременным зачислением в Добавочный капитал
Остаточная стоимость = 5000 - 1700 = 3300 тыс.руб
3300
01
87
- начисление износа ( зачисление )
1700
01
02
3
Переданы безвозмездно основные средства
Первоначальная стоимость до переоценки 1700 тыс.руб.
Износ 800 тыс.руб
Коэффициент переоценки 4,0
- списание основных фондов по превоначальной ст-ти
6800
47
01
- списание износа основных фондов после переоценки
3200
02
47
- начисление НДС подлежащего перечислению в бюджет
720
47
68/3
НДС = (6800 - 3200) х 20% = 720 тыс.руб
- списание суммы дооценки остаточной стоимости на
2700
87
47
уменьшение добавочного капитала
- определение финансового результата
1620
80
47
(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб убыток!
5
Начислена амортизация (износ) за отчетный период
а) по собственным основным средствам, всего 280 тыс.руб.
в том числе
- по произвоственному оборудованию
150
26
02/1
- по основным средствам общехозяйственного назначения
90
26
02/1
- по сданным во временную аренду основным средствам
40
80
02/1
б) по долгосрочноарендованным основным средствам
35
26
02/2
(обрудование)
в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы
15
26
05
6
Списаны затраты по ремонту основных средств
а) текущий ремонт оборудования, выполненый хозяйственным
570
20
23
способом, на затраты по производству отчетного периода
б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным
способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт
- перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата)
(предоплата) 600 тыс.руб
- принят по акту законченный капитальный ремонт,
сумма по счету 7200 тыс.руб
- перечисление с расчетного счета предоплаты по договору
600
61
51
НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб
- списание затрат на капитальный ремонт без НДС
7200
89/3
60
- начисление НДС за выполненный ремонт
1440
19
60
- списание авансов выданных на уменьшение задолженности
600
60
61
подрядной организации
- списание суммы НДС на уменьшение задолженности бюджету
100
68/1
19
- произвести окончательный расчет
8040
60
51
7200 - 600+ 1440 = 8040 тыс.руб
- НДС к зачету 1440-100=1340 руб.
1340
60/1
19
II. Учет материалов, МБП и порядок включения их стоимости
в себестоимость продукции
7
Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)
- по покупным ценам
12000
10
60
- железнодорожный тариф
1800
10
60
- начисление НДС по поступившим материалам
2300
19
60
(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб
8
Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы
(срок - 3 мес., ставка % по договору - 36%, ставка ЦБ РФ - 21%)
1) - зачисление на расчетный счет ссуды банка
15300
51
90
Одновременно начислены проценты по заемным средствам
в том числе:
- к последующему списанию на затраты по производству
612
31
90
- к последующему списанию за счет прибыли
306
76/1
90
Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 тыс.руб
2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения задолжности:
- перечислено ден. Ср., всего за квартал
16218
90
51
-списание процентов уплаченных
- на затраты по производству
612
26
31
- за счет прибыли
306
88
76/1
9
Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы.
Списан НДС по оплаченным материалам
Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
14400
10
60
- перечисление с расчетного счета поставщикам в счет погашения
14400
60
51
задолженности
- списание НДС на уменьшение задолженности бюджету
2400
68/3
19
14400- (12000+1800+2300) = 2400
- списание суммы недоплаты на расчеты с прочими кредиторами
1700
60
76/2
14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб
10
Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам
по видам готовой продукции
- отпущены материалы со склада на заказ 1
5200
20/1
10
- отпущены материалы со склада на заказ 2
5600
20/2
10
11
Списаны транспортно-заготовительные расходы
пропорционально расходу материалов по производству, всего
1609,2
20
10
в том числе по заказам
- на заказ 1
774,8
20/1
10
- на заказ 2
834,4
20/2
10
12
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды
5500
26
10
13
Отпущены вспомогательные материалы по фактической
заготовительной себестоимости по видам готовой продукции
- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1
3100
20/1
10
- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1
3600
20/2
10
14
Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за
коммунальный услуги:
а) начисление по тарифам на общехозяйственные нужды
470
26
60
б) начисление НДС на объем коммунальных услуг
78,3
19
60
470 х 6 = 78,3 тыс.руб
15
Начислена арендная плата по временно арендованным
основным средствам на общехозяйственные расходы
- начисление арендной платы
680
26
76/2
- начисление НДС на сумму арендной платы
113,3
19
76/2
680 х 6 = 113,3 тыс.руб
16
Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
со склада в эксплуатацию
- передача МБП со склада в эксплуатацию
2600
12/2
12/1
17
Начислен износ (50% первоначальной стоимости по МБП,
переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)
- начисление износа на МБП
1300
26
13
Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб
18
Согласно акту списаны выбывшие МБП
- первоначальная стоимость 2100 тыс.руб
- по цене лома 120 тыс.руб
- удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб
- оприходовано на склад по цене лома
120
10
12/2
- удержано из заработной платы виновника
100
70
12/2
- начислено 50% от первоначальной стоимости
830
26
13
Сумма = (2100х50%) - (120+100) = 1050 - 220 = 830 тыс.руб
- списание выбывших МБП
2930
13
12/2
Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб
III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в себестоимость
19
Перечислены с расчетного счета:
- подоходный налог 450 тыс.руб
- отчисления по социальному страхованию и обеспечению
900 тыс.руб
- перечисление подоходного налога
450
68/2
51
- перечисление отчислений по соц. страхованию
900
69
51
20
Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты
- перечисления в кассу для выдачи заработной платы
1800
50
51
21
Выдана забоатная плата за первую половину месяца (аванс)
- выдача зарплаты за первую половину месяца
1300
70
50
22
Депонирована сумма невыданной заработной платы
1800 - 1300 = 500 тыс.руб
- депонирование невыданной заработной платы
500
70
76/2
23
Перечислена на расчетный счет сумма депонированной
заработной платы
- перечисление депонированной зарплаты на р/счет
500
51
50
24
Начислена заработная плата за отработанное время и объем
выполненных работ
а) производственным рабочим
Производственным работникам
- бригада 1
400
20/1
70
- бригада 2
900
20/1
70
Управленческому персоанлу
- начисление заработной платы директору
800
26
70
- начисление заработной платы главному бухгалтеру
700
26
70
- начисление заработной платы инженеру по маркетингу
650
26
70
Итого:
3450
25
Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на
отпуск (штатным сотрудникам бриады 1)
- начисление заработной платы за отпуск
500
89/1
70
26
Начислено пособие работникам за время болезни (штатным
сотрудникам бригады 2)
- начисление пособия за время болезни
150
69/1
70
27
Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам
работы за год фонда потребления (40% от оклада)
- Бригада 1
360
88/5
70
- Бригада 2
560
88/5
70
- Управленческому персоналу
860
88/5
70
Итого:
1780
88/5
70
28
Удержано из заработной платы:
- в пенсионный фонд
57,3
70
69/2
- подоходный налог
658,4
70
68/2
- профсоюзные взносы
57,3
70
69/1
29
Резервируется сумма дополнительной заработной платы
на отпуск. Уд. вес дополнительной зарплаты от основной
равен 10%
- Бригада 1
126
20/1
89/1
- Бригада 2
161
20/2
89/1
- Управленческому персоналу
301
26
89/1
Итого:
588
30
Начисления на заработную плату в пользу органов соц.
страхования и обеспечения, бюджета
- органам соц.страхования (5,4%), в том числе
- пенсионный фонд (28,0%)
- органам обязательного медицинского страхования (3,6%)
- в пользу фонда занятости (1,5%)
- транспортный налог в пользу бюджета (1,0%)
- Бригада 1
533,6
20/1
69
- Бригада 2
681,9
20/2
69
- Управленческому персоналу
1274,8
26
69
Итого:
2490,3
31
Распределены и списаны общехозяственные расходы
всего
13407,8
20
26
в том числе:
- заказ 1
4156,4
20/1
26
- заказ 2
9251,4
20/2
26
32
Определить фактическую производственную себестоимость
готовой продукции, всего
36019,5
40
20
в том числе по видам продукции
- заказ 1
14570,8
40
20
- заказ 2
21448,7
40
20
33
Оприходована поступившая на склад из производства
35000
40
-
готовая продукция по плановой себестоимости
34
Списана сумма экономии (перерасхода) ±D по готовой
продукции
1019,5
40
-
Сумма ±D = 24984 - 35000 = -10016 тыс.руб
35
Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости
30000
46
40
- по продажным ценам
72000
62
46
36
Списана ±D, относящаяся на объем товаров отгруженных
879
46
40
37
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации
готовой продукции
66000
51
62
Справка
Сумма НДС в объеме выручки от реализации
НДС = 16,76% х 66000 = 11000 тыс.руб
40
Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе
2300
43
51
41
Списаны на полную себестоимость реализованной
продукции комерческие расходы, всего
2300
46
43
в том числе сверх норматива
Расчет расходов на рекламу сверх норматива
Сумма рек.|н = 0,02 х 66000 = 1320 тыс.руб
Сумма рек.сверх нормы = 2300 - 1320 = 980 тыс.руб
42
Начислен НДС, полученный в объеме реализованной
11000
46
68/3
продукции
43
Определить финансовый результат от реализации готовой
продукции
К-т - Д-т = 72000 - 45179 = 26821 тыс.руб Прибыль!
26821
46
80
44
Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не
11060
81
68/1
производились)
Ведомость начисления амортизации по ШПЗ
С К-та счетов
02
05
Итого
В Д-т счетов
02/1
02/2
Итого
26
240
35
275
15
290
80
40
40
40
Итого
280
35
315
15
330
Ведомость распределения материалов по ШПЗ
С К-тов счетов
сч.10
12
13
23
31
60
76/2
Итого
В Д-т счетов
Основные материалы
ТЗР
Вспомогательные материалы
Итого
сч. 20/1
5200
774,8
3100
9074,8
-
сч. 20/2
5600
834,4
3600
9034,4
-
Итого по сч.20
10800
1609,2
6700
18109,2
-
сч. 26
5500
5500
2130
-
612
470
680
3892
Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе подразделений, категорий работающих и занятых
О.З.П.
Д.З.П.
Б/Л
Премии
Прочие
I бригада
штатный раб.
-
500
-
200
совместитель
400
-
-
160
II бригада
штатный раб.
-
-
150
200
шт.раб им. 3-х реб
500
-
-
200
совместитель
400
-
-
160
Итого по бригадам
1 300
500
150
920
Управленческий персонал
директор
800
-
-
320
гл.бух
700
-
-
280
инженер по мар
650
-
-
260
Итого всего
3 450
500
150
1 780
Свод начислений ЗП по ШПЗ
Показатели
Начислено ( К-т 70 )
Удержано
В Д-т счетов
Основная зарплата
Премии
Больничные листы
Зарплата за отпуск
Итого
Пенсионный фонд
Подоходный налог
Профсоюзные взносы
Аванс
Итого
I бригада
сч.20/1
400
360
-
500
1 260
12,6
139,67
12,60
430,0
594,87
сч.20/1
900
560
150
-
1 610
14,6
161,2
14,6
162,5
720,4
Итого по сч. 20
1 300
920
150
500
2 870
27,2
321,10
27,2
592,5
1315,2
Управленческий персонал
2 150
860
-
-
3 010
30,1
357,44
30,1
487,5
857,8
сч.26
Итого всего
3 450
1 780
150
500
5 880
57,3
658,54
57,3
1 080,0
2173
Ведомость распределения ЗП по ШПЗ
Персонал
Основная
зарплата
Дополнительная
зарплата
Органам
соц.страха
Пенсионный
фонд
Органам обязательного
медицинского образования
Фонд
занятости
Итого
начислено
20 / .1
1260
126
74,84
388
49,896
20,79
533,61
20 / .2
1610
161
96
496
63,756
26,565
681,84
Итого по сч. 20
2870
287
170,48
883,96
113,652
47,355
1215,445
26
3010
301
178,79
927,1
119,196
49,665
1274,735
47
89/1
500
69/1
150
88/5
1780
Всего
8310
588
349,272
1811,04
232,848
97,02
2490,18
Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 )
С К-та счетов
02
05
13
10
60
70
76/2
89
69
31
Итого
Статьи аналитического учета
1
Амортизационные отчисления
275
15
290
2
Арендная плата
680
680
3
Износ МБП
2130
2130
4
ЗП управленческого персонала
2150
2150
5
ДЗП ( 10% от ОЗП )
301
301
6
Отчисления
1275
1275
7
Материалы
5500
5500
8
Коммунальные платежи
470
470
9
%% по ссуде банка
612
612
Итого
275
15
2130
5500
470
2150
680
301
1275
612
13407,800
Расчет распределения комплексных расходов
ШПЗ
Заработная плата
производственных
рабочих
Удельный вес
заработной платы
сч.26
сч.20/1
400
31%
3981,285
сч.20/2
900
69%
8957,890
Итого:
1 300
100%
12939,175
Сч.20 в разрезе субсчетов
С1 = 130
52
78
Сальдо
сч. 20/1
сч.20/2
1
Материалы
5 200
5 600
2
ТЗР
774,8
834,4
3
Вспомогательные материалы
3 100
3 600
4
Основная заработная плата производственных рабочих
400
900
5
Резерв на отпуск
126
161
6
Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования
533,6
681,9
7
Общехозйственные расходы
4156,4
9251,4
8
Текущий ремонт
228
342
Итого:
14518,8
21370,7
Ведомости регистрового учета
Счет 01 "Основные средства"
Д-т
К-т
С1
26000
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
1
3300
87
3
6800
47
1700
02
Од
5000
Ок
6800
С2
24200
Счет 02 "Износ основных средств"
Д-т
К-т
С1
11200
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
3
3200
47
1
1700
01
5
150
26
90
26
40
80
35
26
Од
3200
Ок
2015
С2
10015
Счет 04 “Нематериальные активы”
Д-т
К-т
С1
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
С1=1500
Од=0
-
Ок=0
С2=1500
Счет 05 "Износ нематериальных активов"
Д-т
К-т
С1
150
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
5
15
26
Од=0
-
Ок
15
С2
165
Счет 06 “Долгосрочные финансовые вложения”
Д-т
К-т
С1
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
С1=2300
Од=0
-
Ок=0
С2=2300
Счет 08 “Капитальный вложения”
Д-т
К-т
С1
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
С1=
Од=0
-
Ок=0
С2=
Счет 43 “Коммерческие расходы”
Д-т
К-т
С1
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
С1=
40
2300
51
41
2300
46
Од=
2300
Ок=
2300
С2=0
Счет 10 "Материалы"
Д-т
К-т
С1
280
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
7
12000
60
10
5200
20/1
1800
60
10
5600
20/2
18
120
12/2
11
774,8
20/1
11
834,4
20/2
12
5500
26
13
3100
20/1
13
3600
20/2
Од
28320
Ок
24609,2
С2
3990,8
Счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
Д-т
К-т
С1
5200
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
16
2600
12/1
16
100
70
18
120
10
18
2930
13
Од
2600
Ок
5750
С2
2050
Счет 13 "Износ МБП"
Д-т
К-т
С1
1200
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
18
2930
12/2
17
1300
26
18
830
26
Од
2930
Ок
2130
С2
400
Счет 19 "НДС по приобретенным материальным
ценностям”
Д-т
К-т
С1
70
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
6
1440
60
6
100
68/1
7
2300
60
6
1340
68/1
14
78,3
60
9
2400
68/3
15
113,3
76/2
Од
3931,6
Ок
3840
С2
161,6
Счет 20 “Основное производство”
Д-т
К-т
С1
570
No хоз.
Сумма
Корреспонд-
No хоз.
Сумма
Корреспонд-
операции
сч.20/1
сч.20/2
ирующий счет
операции
Заказ 1
Заказ 2
ирующий счет
10
5200
5600
10
32
36020
0
40
11
774,8
834,4
10
13
3100
3600
10
24
400
900
70
29
126
161
89/1
30
533,6
681,9
69
31
4156,4
9251,4
26
Итого:
14290,8
21028,7
Од
35889,5
Ок
36020
С2
Счет 23 “Вспомогательное производство”
Д-т
К-т
С1
570
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
6
570
20
Од
0
Ок
570
С2
0
Счет 26 “Общехозяйственные расходы”
Д-т
К-т
С1 = остакта не имеет
No хоз. операции
Сумма
Корреспонд-
ирующий счет
No хоз. операции
Сумма
Корреспонд-
ирующий счет
5
150
02/1
31
4156,4
20/1
5
90
02/1
31
9251,4
20/2
5
35
02/2
5
15
05
8
612
31
12
5500
10
14
470
60
15
680
76/2
17
1300
13
18
830
13
24
2150
70
29
301
89/1
30
1274,8
69
Од
13407,8
Ок
13407,8
С2 = остатка не имеет
Счет 31 "Расходы будущих периодов"
Д-т
К-т
С1
-
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
8
612
90
8
612
26
Од
612
Ок
612,000
С2
-
Счет 40 "Готовая продукция"
Д-т
К-т
С1
плановая с/с-ть
±D
фактическая с/с-ть
100
10
110
N хоз.
операции
плановая с/с-ть
±D
фактическая с/с-ть
N хоз.
операции
плановая с/с-ть
±D
фактическая с/с-ть
33
35000
1019,5
36019,5
35
30000
879
29121
Од
35100
1029,5
36129,5
Ок
30000
879
29121
С2
5100
150,5
5251
Счет 45 "Товары отгруженные"
Д-т
К-т
С1
С2
No хоз. операции
Сумма
Корреспонд-
ирующий счет
No хоз. операции
Сумма
Корреспонд-
ирующий счет
С1 =460
Од=0
Ок-0
С2 = 460
Счет 46 "Реализация продукции"
Д-т
К-т
В Д-т сч.46 с К-та счетов
В К-т сч.46 с Д-та счетов
НДС
45
43
68/3
80
Итого
62
80
Итого
35
Плановая с/с-ть
30000
30000
Цена
72000
72000
12000
36
±D
879
879
Итого
Фактическая с/с-ть
30879
30879
41
Коммерческие
2300
2300
Итого
Фактическая
полная с/с-ть
30879
2300
33179
42
НДС
11000
12000
Итого по Д-ту
30879
2300
11000
45179
Итого по К-ту
72000
72000
12000
43
Прибыль
26821
26821
Всего по Д-ту
30879
2300
11000
72000
Всего по К-ту
72000
72000
12000
//
//
Счет 47 "Реализации основных фондов"
Д-т
К-т
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
3
6800
01
3
3200
02
720
68/3
3
2700
87
3
1620
80
Од
7520
Ок
7520
Определение результата
5900 - 7530 =
-
1620
81
Всего Од
7520
Всего Ок
9140
//
Остатков не имеет
//
Счет 50 "Касса"
Д-т
К-т
С1
340
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
20
1800
51
21
1300
70
23
500
51
Од
1800
Ок
1800
С2
340
Счет 51 "Расчетный счет"
Д-т
К-т
С1
3910
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
8
15300
90
6
600
61
23
500
50
6
8040
60
37
66000
62
8
16218
90
9
14400
60
19
450
68/2
19
900
69
20
1800
50
40
2300
43
Од
81800
Ок
44708
С2
41002
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Д-т
К-т
С1=120
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
6
600
61
6
7200
89/3
6
8040
51
6
1440
19
9
14400
51
7
12000
10
9
1700
76/2
7
1800
19
7
2300
10
9
14400
26
14
470
19
14
78,3
Од
24740
Ок
39688,3
С2=15068,3
Счет 61 "Расчеты по авансы выданные"
Д-т
К-т
С1
-
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
6
600
51
6
600
60
Од
600
Ок
600
С2
-
Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
Д-т
К-т
С1
-
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
35
72000
46
37
66000
51
Од
72000
Ок
66000
С2
6000
Счет 64 “Расчеты по авансам полученным”
Д-т
К-т
С1
2700
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
Од
Ок=0
С2
2700
Счет 68 "Расчеты с бюджетом"
Д-т
К-т
С1
450
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
19
450
51
28
658
70
6
100
19
44
11060
81
6
1340
19
3
720
47
42
11000
46
Од
4290
Ок
23439
С2
19599
Счет 69 "Задолженность органам соц.страхования
и обеспечения"
Д-т
К-т
С1
900
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
19
900
51
30
533,6
20/1
26
150
70
30
681,9
20/2
30
1275
26
28
57
70
28
57
70
Од
1050
Ок
2605
С2
2455
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д-т
К-т
С1
1800
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
18
100
12/2
24
400
20/1
21
1300
50
24
900
20/2
22
500
76/2
24
2150
26
28
57,3
69/2
25
500
89/1
28
658,4
68/2
26
150
69
28
57,3
69/1
27
1780
88/5
Од
2673
Ок
5880
С2
5007
Счет 71 “Расчеты с подопечными лицами”
Д-т
К-т
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
С1=0
Од
Ок=0
С2= -
Счет 76/2 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Д-т
К-т
С1
300
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
9
1700
60
15
680
26
15
113,3
19
22
500
70
42
1000
46
Од
-
Ок
3993
С2
4293
Счет 80 "Прибыли и убытки"
Д-т
К-т
С1
С1
-
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
5
40
02/1
1620
81
43
26821
46
Од
1660
Ок
26821
Определение результата!
17970
88/1
36633 - 18663 =
25161
Всего Д-т
19630
Всего К-т
26821
Счет 81 "Использование прибыли"
Д-т
К-т
С1
7500
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
44
11060,35
68/1
Од
11060
Ок
-
С2
18560
Счет 85 “Уставный капитал”
Д-т
К-т
С1
6550
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
Од
-
Ок
-
С2
6550
Счет 87 "Добавочный капитал"
Д-т
К-т
С1
13100
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
3
2700
47
1
3300
01
Од
2700
Ок
3300
С2
13700
Счет 88/2 “Нераспределенная прибыль прошлых лет”
Д-т
К-т
С1
400
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
8
306
76/1
27
1780
70
Од
2086
Ок
-
С2
-1686
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов"
Д-т
К-т
С1
1200
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
6
7200
60
29
126
20
25
500
70
29
161
20/2
29
301
26
Од
7700
Ок
588
С2
5912
Счет 90 "Краткосрочные займы банков"
Д-т
0
К-т
С1
-
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
N хоз.
операции
Сумма
Корреспондирующий
счет
8
16218
51
8
15300
51
8
612
31
8
306
76/1
Од
16218
Ок
16218
С2
-
Оборотная ведомость по счетам
Наименование
Салдо начальное
Оборот за месяц
Сальдо конечное
счетов
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
26 000
-
5 000
6 800
24 200
-
02
-
11 200
3 200
2 015
-
10 015
04
1 500
-
-
-
1 500
-
05
-
150
-
15
-
165
06
2 300
-
-
-
2 300
-
08
-
-
-
-
-
-
10
280
-
28 320
24 609
3 991
-
12
5 200
2 600
5 750
2 050
-
13
-
1 200
2 930
2 130
-
400
19
70
-
3 932
3 840
162
-
20
130
-
35 890
36 020
-
-
23
570
-
-
570
-
-
26
-
-
13 407,8
13 408
-
-
31
-
-
612
612
-
-
40
110
-
36 020
30 879
5 251
-
43
-
-
2 300
2 300
-
-
45
-
-
-
-
460
-
46
460
-
72 000
72 000
-
-
47
-
-
7 520
7 520
-
-
50
340
-
1 800
1 800
340
-
51
3 910
81 800
44 708
41 002
-
60
-
120
24 740
39 688
-
15 068
61
-
-
600
600
-
-
62
-
72 000
66 000
6 000
-
64
-
2 700
-
-
-
2 700
68
-
450
4 290
23 439
-
19 599
69
-
900
1 050
2 605
-
2 455
70
-
1 800
2 673
5 880
-
5 007
71
-
-
-
-
-
-
76/1
306
306
-
-
76/2
-
300
-
3 993
-
4 293
80
-
8 300
1 660
26 821
-
33 461
81
7 500
11 060
-
18 560
-
85
6 550
-
-
-
6 550
87
-
13 100
2 700
3 300
-
13 700
88/2
-
400
2 086
-
-
1 686
89
1 200
7 700
588
-
5 912
90
Итого
-
48370
-
48370
16 218
44414
16 218
444414
-
105815
-
105815