Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства
.Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства
1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, выступают финансовые и экономические интересы юридических лиц, государства в целом, права граждан в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, порядок управления, правила проведения различных видов валютных операций (перевода, вывоза, пересылки, продажи и др.), установленные Законом РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральным законом от 13 октября 1995 г. "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", иными нормативными актами.
2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25, характеризуется деянием (действием) и выражается: в осуществлении валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна); в осуществлении валютных операций с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ.
3. Под осуществлением валютных операций понимаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ; текущие валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте; валютные операции, связанные с движением капитала.
4. Квалифицирующим признаком правонарушения является отсутствие специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо несоблюдение условий, ограничений, установленных специальным разрешением (лицензией).
О понятии лицензии (разрешения) см. комментарий к ч.2 ст.14.1. Лицензии (разрешения) выдаются кредитным организациям в порядке, определяемом Банком России. Без разрешений Банка России осуществляются лишь те валютные операции, которые прямо им разрешены.
5. Под использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ понимаются открытие указанных счетов без специального разрешения на открытие счета резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, либо проведение лицами-резидентами расчетов по коммерческим операциям, а также осуществление расходов по операциям, не предусмотренным сметой, с использованием валютных счетов за границей.
6. С субъективной стороны правонарушение, сформулированное в ч.1 ст.15.25, характеризуется виной в форме умысла: прямого или косвенного. Лицо знает, осознает противоправный характер осуществления валютной операции без специального разрешения, либо несоблюдения условий, ограничений, в том числе и с открытием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, желает этого, либо относится безразлично к соблюдению валютного законодательства.
Слово "заведомо" означает, что правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций с использованием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка, может быть совершено только с прямым умыслом. Мотивы и цели его совершения могут быть различными. Однако на размер санкции они не влияют.
7. Как вытекает из смысла и содержания диспозиции ч.2 комментируемой статьи, административная ответственность в этом случае может только наступать за нарушение правил, установленных в целях валютного контроля за осуществлением сделок, которыми предусматривается импорт товаров, исполнение которых предполагает проведение расчетов во всех видах иностранных валют (включая свободно конвертируемые и замкнутые), а также в расчетных, клиринговых и условных валютах (единицах) с осуществлением учета взаимных поставок на открываемых банками импортеров счетах.
Установлено, что импортер обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.
Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера в банке импортера и только банком импортера и (или) банком-корреспондентом, действующим по его поручению.
8. Импорт - ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.
9. Под импортером-резидентом понимается лицо, заключившее или от имени которого заключен контракт (договор, соглашение), предусматривающий ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
10. Банк импортера - уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.
11. С объективной стороны ч.2 ст.15.25 характеризуется деянием в форме действия (бездействия) и проявляется: в невыполнении в установленный срок обязанности по ввозу на территорию РФ товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств; либо в невозвращении в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств.
12. Непосредственным объектом нарушения ч.3 ст.15.25 является установленный порядок зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортирование работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Установлено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями-резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ. Валютная выручка зачисляется на счета в уполномоченных банках в полном объеме и в сроки, предусмотренные контрактом. Так как экспорт товаров является основным источником валютных поступлений в РФ, законодательством установлен особый порядок зачисления валютной выручки от экспорта товаров. В частности, по каждому экспортному контракту экспортер должен оформить один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним уполномоченным банком. В последующем вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту должна поступить на транзитный валютный счет, открытый в соответствующем уполномоченном банке. Одновременно с паспортом сделки экспортер должен представить в банк оригинал или надлежащим образом заверенную копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.
Паспорт сделки является основным документом валютного контроля, содержащий необходимые для валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте РФ.
13. Очевидно, предметом правонарушения по данному составу должны выступать прежде всего экспортируемые товары и валютная выручка или часть ее, полученные от экспорта товаров.
Однако диспозиция ч.3 комментируемой статьи прямо указывает, что объективная сторона правонарушения характеризуется деянием (действием, бездействием) и выражается в нарушении порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся не за экспорт товаров, а за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.
Следует заметить, что в настоящее время порядок осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров, установленный Инструкцией ЦБР и ГТК России от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров", не распространяется на экспортируемые работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.
Товар - любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности. Транспортные средства, используемые при договоре о международной перевозке, товаром не являются.
Услуги - предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений.
Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность) - исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом.
Экспорт - вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результат интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
14. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.15.25, характеризуется действием (бездействием) и выражается в несоблюдении порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно в нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.
15. Учитывая, что диспозиция ч.1-4 ст.15.15 является бланкетной, в каждом конкретном случае привлечения к административной ответственности виновного за нарушение валютного законодательства следует устанавливать, какое правило нарушено, с указанием соответствующей нормы правового акта.
16. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено умышленно: лицо, зная, осознавая противоправный характер действий, желает их совершения, или сознательно допускает их, либо безразлично относится к установленным действующим законодательством правилам осуществления валютных операций.
17. Субъектами правонарушения выступают граждане, должностные лица, юридические лица, осуществляющие валютные операции с нарушением валютного законодательства.