Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Ответы на вопросы

  Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет

Кафедра информационных систем в экономике и управлении

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Технико-экономический анализ деятельности предприятия

Санкт-Петербург

2002

Вопрос 1. Классификация методов и приемов технико-экономического анализа деятельности предприятия.

            Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

В процессе экономического анализа применяется ряд специальных методов и приемов, в которых отражается его системный, комплексный характер.

Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне-сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов.

Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли).

Иное дело экономический анализ. Экономический анализ начинается с исчисления величины относительной. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

В аналитических расчетах применяют различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений,  выделяется в них общее и различное. Существует несколько форм сравнения:  сравнение с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Группировка – предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а так же причин и факторов, их обуславливающих. Аналитические группировки, охватывающие типологические и структурные, предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого. Но взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться.

Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные).

Сильное влияние на зависимые показатели оказывает такой фактор, как выполнение бизнес-плана по товарообороту. В групповой таблице это отражается так:

Индексный метод  основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеримой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношения непосредственно соизмеримых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая, и др.).

Применяя агрегатную форму индекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно решить классическую аналитическую задачу: определение влияния на объем произведенной или реализованной продукции фактора количества и фактора цен.

Схема расчета при этом будет такой:

                                  - влияние количества;

-          влияние цен.

Агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса;  его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы.

Динамика оборота по реализации промышленной продукции должна характеризоваться временными рядами, построенными за ряд истекших лет с учетом изменения цен. (Это относится к заготовительному, оптовому и розничному оборотам).

Индекс объема реализации товарооборота, взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид:

Как указывалось выше, этот индекс отражает изменение количества и цен. Поэтому обязательное условие при построении рядов динамики – выражение оборота в одинаковых ценах (в ценах базисного периода). Такой пересчет товарооборота в сопоставимые цены по схеме агрегатного индекса может быть проведен, если товары учитываются не только по сумме, но и по количеству. Если количественный учет не ведется, то индекс физического объема определяется отношением индекса оборота в действующих ценах и индекса цен, исчисленного по схеме среднего гармонического индекса:

        , где

Приведенный пример наглядно иллюстрирует преобразование агрегатного индекса в средний гармонический.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется  при анализе показателей отдельных предприятий и объединений.

Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она  представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом; чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов.

Метод цепной подстановки и способ разниц страдают общим недостатком – возникновение неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Этот недостаток устраняется использованием в аналитических расчетах интегрального метода.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, в

статистике и планировании. Применяется он и при планировании хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях с помощью этого метода анализируется использование суммарного рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования (производственные мощности, движение сырья, полуфабрикатов и т.д.).

Вопрос 7 Анализ использования материальных ресурсов.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом (рис.1) зависит от объема производства продукции (V), ее структуры (УД_i) и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ_i).

Рис.1 Схема зависимости материальных затрат.

Удельные материальные затраты на отдельные виды продукции (УМЗ_i) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц_i).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

На их основании мы можем установить, что прямые материальные затраты на производство продукции повысились на 3050 млн.руб., в т.ч. за счет изменения :

Объема производства продукции             21120 - 19200 = +1920

Структуры производства                           20200 - 21120 = -920

Материалоемкости продукции                 20900 - 20200 = +700

Стоимости материальных ресурсов         22250  - 20900 = +1350

______________

ИТОГО                                                        22250 - 19200 = +3050

Сумма материальных затрат на производство отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

МЗ_i = V_i * УР_i * Ц_i

Отсюда видно, что материальные затраты на производство болтов выше плановых на 628 млн.руб., в т.ч. за счет изменения:

Объема производства продукции             13480 - 13192 = +288

Материалоемкости                                     13600 - 13480 = +120

Стоимости материальных ресурсов         13820 - 13600 = +220

______________

ИТОГО                                                        13820 - 13192 = +628

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции.

После этого нужно проанализировать изменение каждого вида материальных затрат на единицу отдельных видов продукции.

Вопрос 9. Анализ использования трудовых ресурсов.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

Основные задачи анализа:

-                      изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

-                      определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;

-                      анализ данных об использовании трудовых ресурсов;

-                      выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью. Результаты расчетов показывают среднюю обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (в %).

В зависимости от профиля предприятия может наблюдаться разная потребность в трудовых ресурсах (например, в зависимости от сезона).

По административно-управленческому персоналу следует проверить соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают  и анализируют динамику следующих показателей:

2.      Коэффициент оборота по приему рабочих К_пр:

К_пр= Количество принятого персонала / Среднесписочная численность персонала (ССЧ)

3.      Коэффициент оборота по выбытию К_в:

К_в = Количество уволившихся работников / ССЧ

4.      Коэффициент текучести кадров К_т.к.:

К_т.к = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / ССЧ

5.      Коэффициент постоянства состава персонала предприятия К_п.с.:

К_п.с = Количество работников, проработавших весь год / ССЧ

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию), сокращения кадров, нарушения трудовой дисциплины и др.

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия, анализируя динамику выполнения плана по повышению квалификации работников предприятия. Выполнение и перевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует росту производительности труда.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

·         уровень обеспеченности рабочих санитарно-бытовыми помещениями;

·         уровень санитарно-гигиенических условий труда;

·         уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;

·         процент работников, имеющих профессиональные заболевания;

·         процент общей заболеваемости работников;

·         количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;

·         процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и т.д.

Анализируются также выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Большую роль для полного анализа использования трудовых ресурсов играют также социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников (обеспеченность жильем, выполнение плана по строительству, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей, садов, домов отдыха, коммунальные удобства жилого фонда), вопросы социальной защищенности членов трудового коллектива (материальная помощь, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, выдача пособий на лечение, на приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда, и т.д.).

В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития на будущий год.

Анализ использования трудовых ресурсов.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл.1).

Табл.1. Использование трудовых ресурсов предприятия.

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось по плану, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВ_д) и внутрисменные (ПРВ_в):

ПРВ_д = (Д_ф - Д_пл.)*ЧР_ф*П_пл = -8 * 542  = -4336 * 7   = -30352ч

ПРВ_в = (П_ф - П_пл)*Д_ф*ЧР_ф = -0,5 * 252 = -126 * 542 = -68292ч

                                    ИТОГО:                                         -98644ч

Как показывают приведенные данные, хозяйство имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех -4336 (8 * 542) дней, или 30352 (4336 * 7) часов.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,5ч, а за все отработанные дни - 68292ч. Общие потери рабочего времени - 98644ч.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования и найти пути к их уменьшению.

Анализ производительности труда.

Для оценки производительности труда используются следующие показатели:

-          производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);

-          производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час;

В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей, провести межхозяйственный сравнительный анализ.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = У_д * Д * П * ЧВ , где

У_д - удельный вес производственных рабочих в общей численности работников предприятия.

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год.

П - продолжительность рабочего дня.

ЧВ - производство валовой продукции за 1 человеко-час.

Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл.2 выполним этот расчет способом абсолютных разниц.

Табл.2. Исходные данные для факторного анализа

производительности труда.

Из табл.2 видно, что среднегодовая выработка одного работника повысилась на 6,9 млн.руб., или на 17,25%, в т.ч. за счет изменения:

а) Удельного веса рабочих в общей численности работников:

DГВ_уд = DУ_д * Д_пл * П_пл * ЧВ_пл = -0,0032*260*7*24365 = -142 тыс.руб.

б) Количества отработанных дней одним рабочим за год:

DГВ_д = У_дф * DД * П_пл * ЧВ_пл= 0,8988*(-8)*7*24365 = -1226 тыс.руб.

в) Продолжительности рабочего дня:

DГВ_п = У_дф * Д_ф * DП * ЧВ_пл = 0,8988*252*(-0,5)*24365 = -2759 тыс.руб.

г) среднечасовой выработке рабочих:

DГВ_чв = У_дф * Д_ф * П_ф * DЧВ = 0,8988*252*6,5*7489=+11025 тыс.руб.

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

·         использование возможностей повышения объема производства продукции;

·         сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации и т.д.

Анализ использования фонда заработной платы.

Использование трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С повышением производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Для анализа использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ФЗП_абс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом зарплаты ФЗП_пл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объему производства продукции.

DФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер.* К_вп + ФЗП_{пл.пост.}) , где

ФЗП_ск  - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост}  - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Например:

Процент выполнения плана по производству продукции составляет 110 (28280 / 25720).

DФЗП_абс = 9750 - 9200 = +550 млн.руб.

DФЗП_отн. = 9950 - (6440*1,1 + 2760) = 9750-9844 = -94 млн.руб.

Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия с использовании фонда заработной платы в размере 94 млн.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.