Введение

В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Актуальность выбранной темы в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности  и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли.   Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего.

Основным источником информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс.      

             В соответствии с учетно-аналитическим подходом величина капитала исчисляется как сумма итога раздела III «Капитал и резервы» формы №1 «Бухгалтерский баланс», который отражает  главный источник финансирования предприятия – собственный капитал.

             Целью данной работы является Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации. В этой связи  в выпускной квалификационной работе рассматриваются следующие вопросы:

          -  Организация синтетического учета;

          -  Документальное оформление;

          - Анализ наличия, состава и динамики источников формирования собственного капитала;

              Учет собственного капитала и анализ его формирования рассмотрено на конкретном предприятии ООО  «Нэксис».

Общество с ограниченной ответственностью  «Нэксис» учреждено и действует с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Гражданским кодексом Российской федерации и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской федерации. Имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество создано без ограничения срока деятельности.

Место нахождения Общества: Пермская область, г. Соликамск ул. Правды, 9

Целями деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

Предметом деятельности Общества является производство удобрений и покрытий для дорог

     Для получения наиболее полного представления о масштабах деятельности анализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельности необходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании. Основные технико-экономические показатели деятельности.

Динамика основных технико-экономических показателей.

Таблица 1

1. Теоретическая часть 

1.1 Понятие и назначение собственного капитала

Основные нормативные документы по учету собственного капитала

1.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2.     Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.

5.     «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6.     Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7.     «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.

8.     «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.

9.     Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

Состав собственного капитала

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений.

Состав собственного капитала

Уставный капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов.

Добавочный капитал – как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал – включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

Фонд социальной сферы – формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании.

Чистая (нераспределенная) прибыль – основной источник пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования.

1.2. Задачи и информационное обеспечение анализа формирование и размещение капитал

Задачи анализа

Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в деятельности предприятия.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

адачи анализа:

·        Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

·        Выявление факторов изменения их величины;

·        Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения;

·        Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

·        Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

·        Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Источники анализа

Источникам анализа наличия, состава и динамики собственного капитала является:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.

2. Расчетная часть

2.1. Организация синтетического учета

Характеристика счетов по учету собственного капитала

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации.

.  После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- Прирост стоимости внеоборотных активов;

- Сумма разницы между продажей и номинальной стоимостью акций.

Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях;

- Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- Направление средств на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между учредителями.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

         Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

         Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Основные бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.

            Документальное оформление

Характеристика  первичных документов и учетных регистров по формированию и использованию капитала

Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

         Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).

         Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета – «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.

         В разделе IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются величина капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)

         В Справке (ф.№3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.

Формирование собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12.

2.3. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.

Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. 

Анализ динамики и структуры источников капитала

Таблица 2

Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, что не очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях предприятия.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причинны изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Динамика структуры собственного капитала

Таблица 3

Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на  1485 тыс. руб. или на 28,3 %

2.4. Анализ размещения капитала

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени инфляции все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные- статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.  Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Структура активов предприятия

 Таблица 4

Из таблицы 4 видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилось: доля основного капитала, т.е. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась  на 5,7 %.

Состав и динамика основного капитала

Таблица 5

Из Таблицы 5 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,6 % (3537/3516*100-100). Возросла сумма основных средств, что свидетельствует о небольшой инвестиционной деятельности предприятия. У предприятия не имеется незавершенного строительства, что оценивается положительно.

Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виде, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существует структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

Анализ динамики и состава текущих активов

Таблица 6

Как видно из Таблицы 6 наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на конец года она снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. В составе запасов увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.

3. Заключение

          В  современной  российской  экономике  капитал  предприятия  выступает как важнейшая экономическая категория и  представляет собой вложения собственников и  прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

           Собственный капитал,  как основной источник финансирования в развития предприятия  и  как  источник получения дохода,  способствует  достижению главной цели любого бизнеса – получению прибыли и росту благосостояния. 

В данной курсовой работе были выявлены и обоснованы сущность и понятие собственного капитала.

Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность ООО «Нэксис»:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

            Учет  собственного  капитала  и  анализ  эффективности его использования рассмотрено  на  конкретном  предприятии  ООО  «Нэксис»  и  сделаны  следующие выводы:

Анализ динамики и структуры источников капитала показал, что к концу года собственный капитал увеличился на 1485 тыс. руб. и составил 6724 тыс. руб. Это связано с тем, что у предприятия значительно увеличилась нераспределенная прибыль.

Анализ динамики структуры собственного капитала показали изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на  1485 тыс. руб.

При анализе структуры активов предприятия было выявлено, что доля. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась  на 5,7 %.

Анализ Состава и динамики основного капитала показал, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,6 % (3537/3516*100-100). Возросла сумма основных средств, что свидетельствует о небольшой инвестиционной деятельности предприятия. У предприятия не имеется незавершенного строительства, что оценивается положительно.

При Анализе динамики и состава текущих активов были сделаны выводы, что наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на конец года она снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. В составе запасов увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.

Проведя данный анализ можно сказать, что у предприятия есть потенциал для наращивания капитала.

Литература

1.     Положения по бухгалтерскому учету, вып.2004г.

2.     План счетов бухгалтерского учета, вып.2003г.

3.     Н.П.Кондраков. Бухгалтерский учет. Учебник. М.:Инфра-М,2004г.

4.     Под ред. Ю.А.Бабаева. Бухгалтерский финансовый учет М.:ВУ ВЗФИ 2003г.

5.     Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва ИНФРА-М 2003 г.

Приложение