Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды
Ïðèíÿòûå äâà ôåäåðàëüíûõ çàêîíà âíîñÿò èçìåíåíèÿ è äîïîëíåíèÿ â Çêîí ÐÔ îò 27 äåêàáðÿ 1991 ã. ¹ 2116-1 “Î íàëîãå íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé”.
Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 14 äåêàáðÿ 1996 ã. ¹ 151-ÔÇ “Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â Çàêîí ÐÔ “Î íàëîëãå íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé” âñòóïèë â ñèëó ñ 1 ÿíâàðÿ 1997 ã. Âíåñåíû ïîïðàâêè â ïóíêò 7 ñòàòüè 6.
Ñîãëàñíî ýòîìó ïóíêòó ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü îáëàãàåìàÿ ïðèáûëü óìåíüøàåòñÿ íà ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûå çàòðàòû è ðàñõîäû çà ñ÷åò ïðáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, ïî êîòîðûì ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ëüãòû, íî íå áîëåå ÷åì íà 50% ôàêòè÷åñêîé ñóììû íàëîãà, èñ÷èñëåííîé áåç ó÷åòà ëüãîò.  îáùóþ ñóììó ëüãîò, ïîäëåæàùèé òàêîìó îãðóíè÷åíèþ, âõîäèò òàêæå ëüãîòà, ïðåäóñìàòðèâàþùàÿ îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû íàëîãà ÷àñòè ïðèáûëè, íàïðàâëåííîé íà ïîêðûòèå óáûòêà, ïîëó÷åííîãî â ïðåäûäóùåì ãîäó, â òå÷åíèå ïîñëåäóþùèõ ïÿòè ëåò. Ðàíåå èñêëþ÷åíèå áûëî ñäåëàíî òîëüêî äëÿ ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ó÷ðåæäåíèé, à òàêæå íåãîñóäàðñòâåííûõ îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé, ïîëó÷èâøèõ ëèöåíçèè â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, íàïðàâèâøèõ ñâîè ñðåäñòâà íåïîñðåäñòâåííî íà íóæäû îáåñïå÷åíèÿ, ðçâèòèÿ è ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îáðàçîâàòåëüíîãî ïðîöåññà (âêëþ÷àÿ îïëàòó òðóäà) â äàííîì îáðàçîâàòåëüíîì ó÷ðåæäåíèè.
Ñ 1 ÿíâàðÿ 1997 ã. óêàçàííîå îãðàíè÷åíèå ñíÿòî ïðè ïðåäîñòàâëåíèè ëüãîòû ïðåäïðèÿòèÿì çà ñ÷åò ñîáñòâåííîé ïðèáûëè çàòðàòû íà ðàçâèòèå ñîöèàëüíîé è êîììóíàëüíî-áûòîâîé ñôåðû äëÿ ñîäåðæàíèÿ ñïåöêîíòèíãåíòà, ïèòàíèå è âåùåâîå äîâîëüñòâèå ñïåöêîíòèíãåíòà, óêðåïëåíèå áàçû ïðîèçâîäñòâà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè äëÿ ñïåöêîíòèíãåíòà è ëèè÷íîãî ñîñòàâà. Ýòà ëüãîòà, êàê è ëüãîòà äëÿ îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé, ìîæåò áûòü ïðåäîñòàâëåíà â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ çàòðàò áåç îãðàíè÷åíèÿ.
Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 10 ÿíâàðÿ 1997 ã. ¹ 13-ÔÇ “Î âíåñåíèè èçìåíåèé è äîïîëåíåíèé â Çàêîí ÐÔ “Î íàëîãå íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé” âñòóïèë â ñèëó ñî äíÿ åãî îôèöèàëüíîãî îïóáëèêîâàíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ïóíêòà 4 ñòàòüè 1, êîòîðûé âñòóïèë â ñèëó ñ 1 ÿíâàðÿ 1997 ã.
Ýòîò çàêîí çàòðàãèâàåò ðÿä âàæíûõ ïîëîæåíèé ñòàòåé îñíîâíîãî çàêîíà è â ïåðâóþ î÷åðåäü ñóùåñòâåííî èçìåíÿåò ïîðÿäîê óïëàòû â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü.
Ïðè ñîõðàíåíèè îñíîâíîé íîðìû - óïëàòû íàëîãà â âèäå àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ñ ïîñëåäóþùèìè åæåêâàðòàëüíûìè ïåðåðàñ÷åòàìè ïî ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè - âñåì ïðåäïðèÿòèÿì, çà èñêëþ÷åíèåì áþäæåòíûõ îðãàíèçàöèé, ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé è èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö ïðåäîñòàâëåíî ïðàâî ïðèíÿòü ðåøåíèå î ïåðåõîäå ñ 1 ÿíâàðÿ 1997 ã. (ñò.2 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 10 ÿíâàðÿ 1997 ã. ¹ 13-ÔÇ) íà åæåìåñÿ÷íóþ óïëàòó â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè çà ïðåäøåñòâóþùèé ìåñÿö è ñòàâêè íàëîãà. Ýòîò ïîðÿäîê äîëæåí äåéñòâîâàòü áåç èçìåíåíèÿ äî êîíöà êàëåíäàðíîãî ãîäà.
Ïðåäïðèÿòèÿ, ïåðåøåäøèå íà âíîâü ïðåäóñìîòðåííûé ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì, äîëæíû ñîñòàâëÿòü ðàñ÷åòû íàëîãà ïî ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè åæåìåñÿ÷íî íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà è ïðåäñòàâëÿòü èõ â íàëîãîâûå îðãàíû ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà. ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.
Îäíîâðåìåííî ñ óêàçàííûìè íàëîãîâûìè ðàñ÷åòàìè äîëæíû ïðåäñòàâëÿòüñÿ îáîñíîââàííûå ðàñ÷åòû ïî íàëîãîâûì ëüãîòàì è äîïîëíèòåëüíûå ìàòåðèàëû ïî êîðåêòèðîâàíèþ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè, îïðåäåëåííîé ñîãëàñíî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó, â ÷àñòíîñòè, íà ñóììû: ïðåâûøåíèÿ ôàêòè÷åñêèõ çàòðàò ïðåäïðèÿòèé, êîòîðûå äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè èñõîäÿ èç äåéñòâóþùèõ íîðì è íîðìàòèâîâ; ñðåäñòâ, ïîëó÷åííûõ áåçâîçìåçäíî îò äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé; óáûòêîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðåàëèçàöèè è áåçâîçìåçäíîé ïåðåäà÷è îñíîâíûõ ôîíäîâ è èíîãî èìóùåñòâà; îòêëîíåíèé îò ðûíî÷íûõ öåí ïððè ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã) ïî öåíàì íå âûøå ôàêòè÷åñêîé ñåáåñòîèìîñòè è ò.ä.
Óïëàòà íàëëîãà äîëæíà ïðîèçâîäèòüñÿ ïî ìåñÿ÷íûì ðàñ÷åòàì íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.
Áþäæåòíûå îðãàíèçàöèè, èìåþùèå ïðèáûëü îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ìàëûå ïðåäïðèÿòèÿ, êàê è ðàíåå, óïëàòó â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü ïðîèçâîäÿò åæåêâàðòàëüíî, èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè çà ïðåäøåñòâóþùèé îò÷åòíûé ïåðèîä.
Äëÿ ïðåäïðèÿòèé, äîáûâàþùèõ äðàãìåòàëëû, äðàãîöåííûå êàìíè, óñòàíîâëåí èíîé, ÷åì â ïðîøëîì ãîäó, ïîðÿäîê óïëàòû â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü. Åñëè ðàíåå ýòè ïðåäïðèÿòèÿ ñîãëàñíî çàêîíîäàòåëüñòâó îñâóîáîæäàëèñü îò óïëàòû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé è ðàññ÷èòûâàëèñò ñ áþäæåòîì ïî ôàêòè÷åñêîé ïðèáûëè çà èñòåêøèé êâàðòàë, òî ñ 1 ÿíâàðÿ 1997 ã. äëÿ íèõ óñòàíîâëåí îáùèé ðåæèì óïëàòû íàëîãà.
Âñå ïðåäïðèÿòèÿ. êàê ðàññ÷èòûàþùèåñÿ ñ áþäæåòîì åæåìåñÿ÷íî èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè, òàê è óïëà÷èâàþùèå àâàíñîâûå ïëàòåæè, ïðåäñòàâëÿþò â íàëîãîâûå îðãàíû êâàðòàëüíóþ è ãîäîâóþ áóõãàëòåðñêóþ îò÷åòíîñòü, äîïîëíèòåëüíûå ìàòåðèàëû ïî îïðåäåëåíèþ íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè, îáîñíîâàííûå ðàñ÷åòû ïî íàëîãîâûì ëüãîòàì.
Óïëàòà íàëîãà ïî êâàðòàëüíûì ðàñ÷åòàì ïðîèçâîäèòñÿ â ïÿòèäíåâíûé ñðîê ñî äíÿ, óñòàíîâëåííîãî äëÿ ïðåäñòàâëåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî îò÷åòà çà êâàðòàë, à ïî ãîäîâû ðàñ÷åòàì - â äåñÿòèäíåâíûé ñðîê ñî äíÿ, óñòàíîâëåííîãî äëÿ ïðåäñòàâëåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî îò÷åòà çà èñòåêøèé ãîä. Ñóììà íàëîãà íà ïðèáûëü, ïîäëåæàùàÿ âçíîñó â áþäæåò, îïðåäåëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì ðàíåå íà÷èñëåííûõ ïëàòåæåé.
Ïî ïðåäïðèÿòèÿì, ÿâëÿþùèìñÿ ïëàòåëüùèêàìè àâàíñîâûõ âçíîñîâ íàëîãà, ñîõðàíÿåòñÿ ïîëîæåíèå îá óòî÷íåíèè ðàçíèöû ìåæäó ñóììîé. ïîäëåæàùåé âíåñåíèþ â áþäæåò ïî ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííîé ïðèáûëè, è àâàíñîâûìè âçíîëñàìè íàëîãà çà èñòåêøèé êâàðòàë, íà ñóììó, ðàññ÷èòàííóþ èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Áàíêà Ðîññèè, äåéñòâîâàâøåé â èñòåêøåì êâàðòàëå.
 1997 ã. ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé è îðíãàíèçàöèé, çà÷èñëÿåìîãî â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, íå èçìåíèëàñü è ñîñòàâèëà 13%. Ñîõðàíåíû òàêæå ïîðÿäîê óñòàíîâëåíèÿ è ïðåäåëüíûå ñòàâêè íàëîãà, çà÷èñëÿåìîãî â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.
 ÷àñòíîñòè, èç îñíîâíîãî çàêîíàä èèñêëþ÷åíî ïîëîæåíèå, ïðåäóñìàòðèâàþùåå êîððåêòèðîâàíèå äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ âàëîâîé ïðèáûëè íà ñóììû ïîëîæèòåëüíûõ (îòðèöàòåëüíûõ) êóðñîâûõ ðàçíèö, îáðàçîâàâøèõñÿ â ðåçóëüòàòå èçìåíåíèÿ êóðñà ðóáëÿ ïî îòíîøåíèþ ê êîòèðóåìûì ÖÁ ÐÔ èíîñòðàííûì âàëþòàì, äåéñòâîâàâøåãî íà äåíü ïîñòóïëåíèÿ âàëþòíûõ ñðåäñòâ íà âàëþòíûé ñ÷÷åò ïðåäïðèÿòèÿ (èëè íà äàòó ïîñëåäíåãî îò÷åòà), è êóðñà ðóáëÿ ïî îòíîøåíèþ ê êîòèðóåìûì ÖÁ ÐÛ òíîìòðïííâè àïëþòïè íï äåíü îïðåäåëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì ñóììû íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè ñ öåëüþ ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì.  ñâÿçè ñ ýòèì ïîëîæèòåëüíûå êóðñîâûå ðàçíèöû áóäóò îáëàãàòüñÿ íàëîãîì íà ïðèáûë â ñîñòàâå îáùåé ïðèáûëè, îòðèöàòåëüíûå êóðñîâûå ðàçíèöû áóäóò óìåíüøàòü íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó.
Âàëîâàÿ ïðèáûëü íå äîëæíà óìåíüøàòüñÿ íà ñóììó îò÷èñëåíèé â ðåçåðâíûé è äðóãèå àíàëîãè÷íûå ïî íàçíà÷åíèþ ôîíäû, ñîçäàâàåìûå àêöèîíåðíûìè îáùåñòâàìè è ïðåäïðèÿòèÿìè ñ èíîñòðàííûìè èíâåñòèöèÿìè.
Ïðåäóñìîòðåíà íîâàÿ ëüãîòà äëÿ òîâàðèùåñòâ ñîáñòâåííèêîâ æèëüÿ, æèëèùíî-ñòðîèòåëüíûõ, æèëèùíûõ ïîòðåáèòåëüñêèõ êîîïåðàòèâîâ. Îñâîáîæäåíû îò íàëîãîîáëîæåíèÿ íàïðàâëÿåìûå èìè ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà íà îáñëóæèâàíèå è ðåìîíò æèëûõ è íåæèëûõ ïîìåùåíèé, èíæåíåðíîãî îáîðóäîâàíèÿ æèëûõ äîìîâ, â öåëÿõ óïðàâëåíèÿ êîòîðûìè è ýêñïëóàòàöèè êîòîðûõ ýòè îðãàíèçàöèè áûëè ñîçäàíû.
Èçëîæåíà â íîâîé ðåäàêöèè ëüãîòà, ñâÿçàííàÿ ñ íàïðàâëåíèåì ñðåäñòâ íà ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé.
Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðáûëü îáëàãàåìàÿ ïðèáûëü ïðè ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ çàòðàòàõ è ðàñõîäàõ çà ñ÷åò ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, äîëæíà óìåíüøèòüñÿ íà ñóììû, íàïðàâëåííûå íà ôèíàíñèðîâàíìèå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé ïðîèçâîäñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ (â òîì ÷èñëå â ïîðÿäêå äîëåâîãî ó÷àñòèÿ), à òàêæå íà ïîãàøåíèå êðåäèòîâ áàíêîâ, ïîëó÷åííûõ è èñïîëüçîâàííûõ íà ýòè öåëè, âêëþ÷àÿ ïðîöåíòû ïî ôêðåäèòàì, òîëüêî ïðåäïðèÿòèÿìè îòðàñëåé ñôåðû ìàòåðèàëüíîãî ïðîèçâîäñòâà.
 òî æå âðåìÿ ëüãîòîé ïî íàïðàâëåíèþ ïðèáûëè íà ôèíàíñèðîâàíèå æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà (â òìî ÷èñëå â ïîðÿäêå äîëåâîãî ó÷àñòèÿ), à òàêæå íà ïîãàøåíèå êðåäèòîâ áàíêîâ, ïîëó÷åííûõ è èñïîëüçîâàííûõ íà ýòè öåëè, âêëþ÷àÿ ïðîöåíòû ïî êðåäèòàì, ìîãóò âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðåäïðèÿòèÿ âñåõ áåç èñêëþ÷åíèÿ îòðàñëåé íàðîäíîãî õîçÿéñòâà.
Ïðè ýòîì ñîõðàíåíî ïîëîæåíèå, ïðè êîòîðîì ýõòè ëüãîòû ïðåäîñòàâë÷ÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿì ïðè óñëîâèè ïîëíîãî èñïîëüçîâàíèÿ èìè ñóìì íà÷èñëåííîãî èçíîñà (àìîðòèçàöèè) íà ïîñëåäíþþ îò÷åòíóþ äàòó.
Èçìåíèëàñü ëüãîòà, ñâÿçàííàÿ ñ íàïðàâëåíèåì ïðèáûëè â òå÷åíèå ïÿòè ëåò íà ïîêðûòèå óáûòêîâ. Ñîãëàâíî íîâîé ðåäàêöèè çàêîíà ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà óêàçàííîé ëüãîòû â íàëîãîâîì ðàñ÷åòå ïðèíèìàþòñÿ ïîíåñåííûå ïðåäïðèÿòèåì çà ãîä óáûòêè òîëüêî îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã). Äî ýòîãî ëüãîòà ïðåäîñòàâëÿëàñü íà ïîêðûòèå âñåé ñóììû ïîëó÷åííîãî â ïðåäûäóùåì ãîäó óáûòêà ïî äàííûì ãîäîâîãî áóõãàëòåðñêîãî îò÷åòà.
Åñëè ðàíåå íå ïîäëåæàëà íàëîãîîáëîæåíèþ âñÿ ïðèáûëü îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ, ïðåäïðèÿòèé, ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, íàõîäÿùèõñÿ â èõ ñîáñòâåííîñòè, è õîçÿéñòâåííûõ îáùåñòâ, óñòàâíûé êàïèòàë êîòîðûõ ñîñòîèò ïîëíîñòüþ èç âêëàäà îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ, òî ïî íîâîì çàêîíîäàòåëüñòâó ïðèìåíåíèå ýòîé ëüãîòû îãðàíè÷åíî. Ëüãîòà íå ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íàïðèáûëü, ïîëó÷åííóþ îò ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ, äðóãèõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, à òàêæå èíûõ òîâàðîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïåðå÷íåì, óòâåðæäåííûì Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ ïî ïðåäñòàâëåíèþ îáùåðîññèéñêèõ îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ.
Ñóùåñòâåííûå ïîïðàâóêè âíåñåíû â ñòàòüþ çàêîíà, ðåãóëèðóþùóþ íàëîãîîáëîæåíèå îòäåëüíûõ âèäîâ äîõîäîâ ïðåäïðèÿòèé.
Òàê, îòìåíåíà ëüãîòíàÿ ñòàâêà íàëîãà ïî äîõîäàì, ïîëó÷åííûì ïî êîðïîàðòèâíûì öåííûì áóìàãàì. Âìåñòî íàëîãîâîé ñòàâêè â ðàçìåðå 15% äîõîäû îò ýòèõ öåííûõ áóìàã áóäóò îáëàãàòüñÿ â ñîñòàâå îáùåé ïðèáûëè ïî îáùåóñòàíîâëåííîé ñòàâêå, íå ïðåâûøàþùåé ñîîòââåòñòâåííî 35% èëè 43% â çàâèñèìîñòè îò êàòåãîðèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.
Ðàíåå äåéñòâîâàâøèé ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ñòàâêå 15% ñîõðàíåí òîëüêî ïî äîõîäàì â âèäå äèâèäåíäîâ, ïîëó÷åííûõ ïî àêöèÿì, ïðèíàäëåæàùèì ïðåäïðèÿòèþ-àêöèîíåðó è óäîñòîâåðÿþùèì ïðàâî âëàäåëüöà ýòèõ öåííûõ áóìàã íà ó÷àñòèå â ðàñïðåäåëåíèè ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ-ýìèòåíòà, ó èñòî÷íèêà âûïëàòû ýòèõ äîõîäîâ.
Àíàëîãè÷íûé ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ â âèäå ïðîöåíòîâ óñòàíîâëåí ïî ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì ÐÔ, ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì ñóáúåêòîâ ÐÔ è öåííûì áóìàãàì îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, ýìèòèðîâàííûì ñ ìîìåíòà âñòóïëåíèÿ â ñèëó Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 10 ÿíâàðÿ 1997 ã. ¹ 13-ÔÇ, è ñîîòâåòñòâåííî íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ òàêèå äîçîäû ïî öåííûì áóìàãàì, ýìèòèðîâàííûì äî âñòóïëåíèÿ â ñèëó ýòîãî çàêîíà.
Èíòåðåñíûì ïðåäñòàâëÿåòñÿ ïðîâåäåíèå ïàðàëëåëè â îòíîíîøåíèè ïîðÿäêà íà÷èñëåíèÿ è óïëàòû â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü ïî ðîññèéñêèì è ìåæäóíàðîäíûì (à òàêæå àìåðèêàíñêèì) ñòàíäàðòàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà (ÌÁÑÕ). Òàê, íàïðèìåð, ñîãëàñíî ÌÁÑÓ ïî îòíîøåíèþ ê ïðåäïðèÿòèÿì ïëàòåëüùèêàì íàëîãà íà ïðèáûëü ïðèìåíÿåòñÿ ìåòîä îòëîæåííîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ñòàíäàðò 12 ÌÁÑÓ ðàññìàòðèâàåò íàëîãè íà ïðèáûëü (äîõîäû), â ÷àñòíîñòè, îòëîæåííûå íàëîãè. Äàííûé ñòàíäàðò äîïóñêàåò èñïîëüçîâàíèå ëèáî ìåòîäà îòñðî÷êè íàëîãîâûõ ïëàòåæåé (ïðè ýòîì ðåçåðâ ñîçäàåòñÿ ïî ñòàâêå íàëîãà íà ìîìåíò âîçíèêíîâåíèÿ âðåìåííûõ ðàñõîæäåíèé), ëèáî ìåòîäà íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ (ïðè ýòîì ñîçäàåòñÿ ðåçåðñ ïî îæèäàåìîé ñòàâêå àííóëèðîâàíèÿ ðàçëè÷èé).
 ñîîòâåòñòâèè ñî Ñòàíäàðòîì 12 îòëîæåííûé íàëîã äîëæåí, êàê ïðàâèëî, ðàññ÷èòûâàòüñÿ ïî âñåì âðåìåííûì ðàçëè÷èÿì. Îäíàêî ïðåäïðèÿòèå ìîæåò èñêëþ÷èòü âëèÿíèå îïðåäåëåííûõ âðåìåííûõ ðàçëè÷èé ïî íàëîãàì, åñëè ñóùåñòâóåò äîñòàòî÷íîå äîêàçàòåüñòâî òîãî, ÷òî ýòè âðåìåííûå ðàñõîæäåíèÿ íå áóäóò óñòðàíåíû â òå÷åíèå ïîñëåäóþùåãî çíà÷èòåëüíîãî ïåðèîäà âðåìåíè (ïî êðàéíåé ìåðå â òå÷åíèå òðåõ ëåò). Äëÿ ýòîãî òàêæå íåîáõîäèìî, ÷òîáû íå áûëî óêàçàíèÿ ïðèçíàêîâ òîãî, ÷òî ïîñëåä äàííîãî ïåðèîäà ýòè âðåìåííûå ðàñõîæäåíèÿ, âåðîÿòíî, áóäóò óñòðàíåíû. Íåîáõîäèìî ðàñ÷øèôðîâàòü ñóìììó, ñâÿçàííóþ ñ âðåìåííûìè ðàñõîæäåíèÿìè è íå îòðàæåííóþ â ó÷åòå êàê òåêóùåì, òàê è êóìóëÿòèâíîì.
Äåáåòîâûå îñòàòêè ïî îòëîæåííûìè íàëîãàì íå äîëæíû áûòü ïåðåíåñåíû ïðè îòñóòñòâèè äîñòàòî÷íîé óâåðåííîñòè â òîì, ÷òî îíè áóäóò âûïëà÷åíû.
Ïîòåíöèàëüíàÿ ýêîíîìèÿ ïî íàëîãàì, ñâÿçàííàÿ ñ îòëîæåííûìè íàëîãîâûìè óáûòêàìè, ìîæåò áûòü âêëþ÷åíà â ÷èñòûé äîõîä çà îò÷åòíûé ïåðèîä, â êîòîðûì áûë îòðàæåí óáûòîê, ïðè íàëè÷èè ðàçóìíîé óâåðåííîñòè â òîì, ÷òî áóäóùèé äîõîä, ïîäëåæàùèé íàëîãîîáëîæåíèþ, áóäåò äîñòàòî÷åí äëÿ ðåàëèçàöèè íàëîãîâûõ ëüãîòü ïî îòðàæåííîìó óáûòêó. Åñëè ýòî óñëîâèå íå óäîâëåòâîðÿåòñÿ, òî ýêîíîìèÿ ïî íàëîãàì, ñâÿçàííàÿ ñ îòëîæåííûìè íàëîãîâûìè óáûòêàìè, äîëæíà áûòü âêëþ÷åíãà â ÷èñòûé äîõãîä â ðàçìåðå ÷èñòûõ êðåäèòîâûõ ïîçèöèé ïî îòëîæåííîìó íàëîãîâîìó ñàëüäî, êîòîðûå áóäóò èëè ìîãóò áûòü óñòðàíåíû â òå÷åíèå ïåðèîäà, âî âðåìÿ êîòîëðîãî ìîæíî âîñïîëüçîâàòüñÿ íàëîãîâûìè ëüãîòàìè ïî óáûòêàì.
 ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè îòëîæåííûé íàëîãîâûé ïëàòåæ íàõîäèò îòðàæåíèå â ôîðìå “Îò÷åò î ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòàõ” ïî ñòðîêå “Íàëîã íà ïðèáûëü” ñî çíàêîì “ìèíóñ”, à â áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ïî ìåæäóíàðîäíûì ñòàíäàðòàì - â ãðàôå “Income profit tax”.
Ðîññèéñêèìè ñòàíäàðòàìè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà èñïîëüçîâàíèå ìåòîäà îòëîæåííîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü íå ðàçðåøàåòñÿ.
Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè
Ñîñòàâ íàëîãîâ, îïëà÷èâàåìûõ ïðåäïðèÿÿòèåì, îïðåäåëÿåòñÿ çàêîíîì ÐÔ “Îá îñíîâàõ íàëîãîâîé ñèñòåìû â ÐÔ”.  ñîîòâåòñòâèè ñ ýòèì çàêîíîì ñ ïðåäïðèÿòèé âçèìàþòñÿ ôåäåðàëüíûå, ðåñïóáëèêàíñêèå è ìåñòíûå íàëîãè.
Ê ôåäåðàëüíûì íàëîãàì îòíîñÿòñÿ: íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü; àêöèçû íà îòäåëüíûå ãðóïïû è âèäû òîâàðîâ; íàëîã íà îïåðàöèè ñ öåííûìè áóìàãàìè; òàìîæåííàÿ ïîøëèíà; îò÷èñëåíèÿ íà âîñïðîèçâîäñòâî ìèíåðàëüíî-ñûðüåâîé áàçû; ïëàòåæè çà ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè; íàëîã íà ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèé; ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ôèçè÷åñêèõõ ëèö; íàëîãè, ïåðå÷èñëÿåìûå â äîðîæíûå ôîíäû; ãåðáîâûé ñáîð; ãîñïîøëèíà; ñáîð çà èñïîëüçîâàíèå íàçâàíèÿ “Ðîññèÿ”; òðàíñïîðòíûé íàëîã ñ ïðåäïðèÿòèé; ñáîð çà ðåãèñòðàöèþ áàíêîâ è èõ ôèëèàëîâ.
Ôåäåðàëüíûå íàëîãè è ïîðÿäîê èõ çà÷èñëåíèÿ â áþäæåòû ðàçíûõ óðîâíåé èëè âîâ âíåáþäæåòíûå ôîíäû óñòàíàâëèâàåòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ÐÔ è è âçèìàþòñÿ íà âñåé åå òåððèòîðèè.
Ê ðåñïóáëèêàíñêèì íàëîãàì, íàëîãàì êðàåâ, îáëàñòåé, àâòîíîìíûõ êðàåâ è îáëàñòåé îòíîñÿòñÿ: íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé; ëåñíîé íàëîã; ïëàòà çà âîäó; ñáîð íà íóæäû îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé; ñáîð çà ðåãèñòðàöèþ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýòè íàëîãè óñòàíàâëèâàþòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ÐÔ è âçèìàþòñÿ íà âñåé òåððèòîðèè. Ïðè ýòîì êîíêðåòíûå ñòàâêè ýòèõ íàëîãîâ îïðåäåëÿþòñÿ çàêîíàìè ðåñïóáëèê â ñîñòàâå ÐÔ èëè ðåøåíèÿìè îðãàíîâ ãîñ. âëàñòè êðàåâ è îáëàñòåé.
Ê ìåñòíûì íàëîãàì îòíîñÿòñÿ: çåìåëüíûé íàëîã; íàëîí íà ñòðîèòåëüñòâî îáúêåêòîâ ïðîèçâîäñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ â êóðîðíòíîé çîíå; ñáîð çà ïðàâî òîðãîâëè; öåëåâûå ñáîðû; íàëîã íà ðåêëàìó; íàëîã íà ïåðåïðîäàæó àâòîìîáèëåé, âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè è ïåðñîíàëüíûõ êîìïüþòåðîâ; ëèöåíçèîííûé ñáîð çà ïðàâî òîðãîâëè âèíî-âîäî÷íûìè èçäåëèÿìè; ëèöåíçèîííûé ñáîð çà ïðàâî ïðîâåäåíèÿ ìåñòíûõ àóêöèîíîâ è ëîòåðåé; ñáîð çà ïàðêîâêó àâòîòðàíñïîðòà; ñáîð çà ïðàâî èñïîëüçîâàíèÿ ìåñòíîé ñèìâîëèêè; ñáîð çà ó÷àñòèå â áåãàõ íà èïïîäðîìàõ; ñáîð ñî ñäåëîê, ñîâåðøàåìûõ íà áèðæàõ; ñáîð çà ïðàâî ïðîâåäåíèÿ êèíî- è òåëåñúåìîê; ñáîð çà óáîðêó òåððèòîðèé íàñåëåííûõ ïóíêòîâ; ñáîð çà îòêðûòèå èãîðíîãî áèçíåñà; íàëîã íà ñîäåðæàíèå æèëèùíîãî ôîíäà è îáúåêòîâ ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîé ñôåðû.
×àñòü ìåñòíûõ íàëîãîâ (çåìåëüíûé íàëîã) óñòàíàâëèâàåòñÿ çàêîíàìè ÐÔ, ÷àñòü ðàéîííûìè è ãîðîäñêèìè îðãàíàìè âëàñòè.
Õàðàêòåðèñòèêà îñíîâíûõ íàëîãîâ, âçèìàåìûõ ñ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèâåäåíà â òàáë.
6.1. Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì
Ñ÷åò 67 “Ðàñ÷÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” ïðåäíàçíà÷åí äëÿ îáîáùåíèÿ èíôîðìàöèè ñ ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè ïî ïëàòåæàì, óïëà÷èâàåìûì ïðåäïðèÿòèåì â ðàçëè÷íûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû (êðîìå ðàñ÷åòîâ ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ è îáåñïå÷åíèþ è ìåäèöèíñêîìó ñòðàõîâàíèþ).
Ðàçìåð è ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ âçíîñîâ ðåãëàìåíòèðóþòñÿ çàêîíîäàòåëüíûìè è íîðìàòèâíûìè àêòàìè.
Ê ñ÷åòó 67 “Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” ìîãóò áûòü îòêðûòû ñóáñ÷åòà:
67-1 “Ðàñ÷åòû ïî íàëîãó íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã”
67-2 “Ðàñ÷åòû ïî íàëîãó ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ”
67-3 “Ðàñ÷åò ïî íàëîãó íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ”
67-4 “Íàëîã íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ”
67-5 “Àêöèçû ñ ïðîäàæè ëåãêîâûõ àâòîìîáèëåé â ëè÷íîå ïîëüçîâàíèå ñ ãðàæäàí”
67-6 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì èìóùåñòâà”
67-7 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ, îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò è îñâîåíèÿ íîâûõ âèäîâ íàóêîåìêîé ïðîäóêöèè”
67-8 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó ñîäåéñòâèÿ êîíâåðñèè âîåííîãî ïðîèçâîäñòâà”.
Íà ñóáñ÷åòàõ 67-1, 67-2, 67-3 ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì, ïðåäóñìîòðåííûì Çàêîíîì ÐÑÔÑÐ “Î äîðîæíûõ ôîíäàõ â ÐÑÔÑД îò 18.10.91 ã. ¹ 1759-1 ñ ó÷åòîì äîïîëíåíèé è èçìåíåíèé.
Íà÷èñëåíèå íàëîãà îòðàæàåòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòîâ: 26 “ÎÕД èëè 44 “èçäåðæêè îáðàùåíèÿ”, à ïî íàëîãó íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ - ïî äåáåòó ñ÷åòà 08 “Êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ” è êðåäèòó ñ÷åòà 67 ïî ñîîòâåòñòâóþùèì ñóáñ÷åòàì.
Íà ñ÷åòå 67-6 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì èìóùåñòâà” îòðàæàþòñÿ ðàñ÷åòû ñ Ôîíäîì èìóùåñòâà ïðè ïðèâàòèçàöèè ïðåäïðèÿòèé. Íà ñóììó ïðàëåæåé, ïðè÷èòàþùèõñÿ ê ïåðå÷èñëåíèþ Ôàíäó èìóùåñòâà, ñîçäàåòñÿ çàäîëæåííîñòü ïî êðåäèòó ñ÷åòà 67-4 â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòîì 96-2 “Ðàñ÷åòû ñ ôîíäîì çà àêöèè”. Ïî ìåðå ïåðå÷èñëåíèÿ ïëàòåæåé äåëàåòñÿ çàïèñü ïî äåáåòó ñ÷åòà 67, êðåäèòó ñ÷åòîâ 51 èëè 55-3 “Äåïîçèò ó÷àñòíèêîâ ïîäïèñêè”.
Íà ñóáñ÷åòå 67-7 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó íàó÷íûõ èññëåäîâàíèé, îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèõ ðàáîò è îñâîåíèÿ íîâûõ âèäîâ íàóêîåìêîé ïðîäóêöèè” ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íà÷èñëåíèþ è ðàñõîäîâàíèþ ýòîãî ôîíäà.
Ñîãëàñíî Ïîñòàíîâëåíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 24.12.91 ã. ¹ 60 ðàçðåøåíî ñîçäàâàòü ìåæîòðàñëåâûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû â ðàçìåðå 1,5% îò ñåáåñòîèìîñòè òîâàðíîé ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã), âûïóñêàåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè îáîðîííîãî êîìïëåêñà.
Íà ñóáñ÷åòå 67-8 “Ðàñ÷åòû ïî ôîíäó ñîäåéñòâèÿ êîíâåðñèè âîåííîãî ïðîèçâîäñòâà” ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî íà÷èñëåíèþ è ðàñõîäîâàíèþ ýòîãî ôîíäà.
Ñîãëàñíî âûøåóêàçàííîìó Ïîñòàíîâëåíèþ, ðàçðåøåíî ñîçäàâàòü ôîíä â ðàçìåðå 3% îò ñåáåñòîèìîñòè òîâàðíîé ïðîäóêöèè(ðàáîò, óñëóã), âûïóñêàåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè îáîðîííîãî êîìïëåêñà.
Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 67 “Ðàñ÷åòû ïî âíåáþäæåòíûì ïëàòåæàì” âåäåòñÿ ïî êàæäîìó âíåáþäæåòíîìó ôîíäó, ïëàòåëüùèêîì â êîòîðûé ÿâëÿåòñÿ ïðåäïðèÿòèå.
Îñòàíîâèìñÿ ïîäðîáíåå íà íåêîòîðûõ íàëîãàõ, îòðàæàåìûõ íà äàííîì ñ÷åòå.
Íàëîã íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã
Íàëîã íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã óñëà÷èâàþò âñå ïðåäïðèÿòèÿ è îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè, âêëþ÷àÿ è ïðåäïðèÿòèÿ ñ èíîñòðàííûìè èíâåñòèöèÿìè.
Îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ:
· âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã (ñòàâêà íàëîãà - 0,4%);
· çàãîòîâèòåëüíûé, ñíàáæåí÷åñêî-ñáûòîâîé è òîðãîâûé îáîðîò (ñòàâêà íàëîãà - 0,03%).
Ñòàâêè íàëîãà ìîãóò èçìåíÿòüñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè.
Ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ íàëîãà ïðè ýòîì íå ìåíÿåòñÿ.
Ðàçìåðå íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã (Íäîð) ðàññ÷èòûâàåòñÿ:
Íäîð= Ñäîð:100*(Â-ÍÄÑ-À),
ãäå  - âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã, òûñ. ðóá.
Ñ - ñòàâêà íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîã, %
Äëÿ çàãîòîâèòåëüíûõ, ñíàáæåí÷åñêî-ñáûòîâûõ îðãàíèçàöèé ðàçìåð íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ:
Íäîð= Ñäîð:100*(Îò-ÍÄÑ),
ãäå Îò - çàãîòîâèòåëüûíé, ñíàáæåí÷åñêèé, òîðãîâûé îáîðîò.
Ñóììà ïëàòåæå ïî íàëîãó íà ïîëüçîâàòåëåé àâòîäîðîãø âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ çàòðàò ïî ïðîèçâîäñòâó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. ðàáîò, óñëóã (Ä26 Ê67àâò).
Íàëîã íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ
Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ðåàëèçóþùèå äàííûå ìàòåðèàëû.
Ñòàâêà íàëîãà íà ðåàëèçàöèþ ÃÑÌ ðàâíÿåòñÿ 25%.
Ïî ïðåäïðèÿòèÿì-èçãîòîâèòåëÿì íàëîã íà ÃÑÌ îïðåäåëÿåòñÿ:
Íãñì=Ñãñì/100*(Â-ÍÄÑ),
Ïî ïðåäïðèòèÿì, ïåðåïðîäàþùèì ÃÑÌ:
Íãñì=Ñãñì/100*(Öð-Öïîê),
ãäå Öð - âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ÃÑÌ áåç ÍÄÑ, Öïîê - ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåíèÿ ÃÑÌ áåç ÍÄÑ.
Ïî ïðåäïðèÿòèÿì, îñóùåñòâëÿþùèì îáìåí ÃÑÌ íà êàêîé-ëèáî òîâàð, ðàáîòû, óñëóãè:
Íãñì=Ñãñì/100*Öðûí,
ãäå Öðûí - ðûíî÷íàÿ öåíà òîâàðà, ðàáîò, óñëóã, íà êîòîðûå ïðîèçâåäåí îáìåí ÃÑÌ.
Äàííûå ïî ðàñ÷åòàì äîëæíû áûòü çàíåñåíû â ñïåöèàëüíóþ ôîðìó (òàáë.)
Íàëîã íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ
Ïëàòåëüùèêàè íàëîãà íà ïðèîáðåòåíå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèîáðåòàþùèå àâòîòðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà ïóòåì êóïëè-ïðîäàæè, ìåíû, ëèçèíãà è âçíîñîâ â ÓÊ.
Ñòàâêà íàëîãà çàâèñÿò îò âèäà òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ:
· ãðóçîâûå àâòîìîáèëè, ïèêàïû è ëåãêîâûå ôóðãîíû, àâòîáóñû, ñïåöèàëüíûå àâòîìîáèëè è ëåãêîâûå àâòîìîáèëè - 20%;
· ïðèöåïû è ïîëóïðèöåïû - 10%.
Ðàñ÷åò íàëîãà íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
1 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïóòåì ìåíû íà êàêîé-ëèáî òîâàð: Íïðèîá=Ñðûí*Ñïðèîá/100,
2 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, áûâøåãî â óïîòðåáëåíèè:
Íïðèîá=Ñïðîä*Ñïðèîá/100
3 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïóòåì ëèçèíãà:
Íïðèîá=Ñîñò*Ñïðèîá/100,
ãäå Ñîñò - áàëàíñîâàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà
4 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà çà âàëþòó:
Íïðèîá=Ñïðîä*ká*Ñïðèîá/100,
ãäå Ñïðîä - ïðîäàæíàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, èíâàëþòà;
êá - êóðñ ðóáëÿ, êîòèðóåìû ÖÁ ÐÔ íà äåíü ïðèîáðåòåíèÿ àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà.
5 - ïðè ïðèîáðåòåíèè àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà çà ïðåäåëàìè ÐÔ:
Íïðèîá = Ñòàì*Ñïðèîá/100,
ãäå Ñòàì - òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà
Íàëîã íà ïðèîáðåòåíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ó÷åòå îòðàæäàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
À. Íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ êàïèòàëüíûõ ñëîæåíèé:
Ä08 Ê67ïðèîá
Á. Ïðè ââîäå â ýêñïëóàòàöèþ àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â åãî ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü:
Ä01 Ê08
Â. Íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â çàòðàòû íà ïðîèçâîäñòâî ÷åðåç íà÷èñëåíè å èçíîñà àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà:
Ä25,26 Ê02
Äàííûå ïî ðàñ÷åòàì çàíîñÿòñÿ â ñïåöóèàëüíóþ ôîðìó (òàáë.)
Íàëîã ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ
Íàëîã ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïëàòÿò âñå ïðåäïðèÿòèÿ, èìåþùèå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà.
Ðàçìåð íàëîãà ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ (Íâë) îïðåäåëÿåòñÿ:
Íâë=Ìäâ*Ñâë,
ãäå Ìäâ - ìîùíîñòü òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, ë.ñ., Ñâë - ðàçìåð ãîäîâîãî íàëîãà ïî äàííîìó âèäó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà.
Ñòàâêè íàëîãà çàâèñÿò îò âèäà è ìîùíîñòè òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà è óñòàíàâëèâàþòñÿ ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè.
Ñóììû ïëàòåæåé ñ âëàäåëåüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ çàòðàò ïðî ïðîèçâîäñòó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã (Ä26 Ê67).