Финансовый анализ предприятия

ВВЕДЕНИЕ

Становление АХД обусловлено общими объективными требова­ниями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совершен­ствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.

Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных пред­приятиях, стали недостаточными в условиях крупных производ­ственных единиц. Без комплексного всестороннего АХД невозмож­но управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит диф­ференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации об­щественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако для обоснования текущих и пятилетних пла­нов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном всестороннем исследовании деятель­ности предприятий.

Возникла необходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль экономи­ческого анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйст­венной деятельности. Интерес к нему заметно возрос.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку.

Что касается перспектив прикладного характера, то АХД посте­пенно займет ведущее место в системе управления. Этому содей­ствуют преобразования, которые происходят в нашем обществе.

Актуальность проблемы совершенствования хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений  предопределило выбор темы дипломной работы.

Цель дипломной работы: Совершенствование хозяйственной деятельности ООО «».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Ø Рассмотреть основы АХД;

Ø Провести АХД ООО «»;

Ø Выработать рекомендации по совершенствованию хозяйственной деятельности ООО «».

Исследование проводилось сравнительным и факторным методом анализа.

Источник информации:

Отчетные данные по хозяйственный деятельности ООО «» за 2001 год.

 

Глава I  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АХД)

1.1. Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-фи­нансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, эконо­мического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного пред­приятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хо­зяйственной деятельности.

Следует отметить, что определение предмета любой науки — очень сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета АХД еще не по­ставлена. Все определения предмета АХД, которые наиболее часто встречаются в литературе и которые более-менее соответствуют его сущности, группируют сле­дующим образом[3]:

а) хозяйственная деятельность предприятий;

б) хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических про­цессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности.

Объектами АХД являются экономические результаты хозяй­ственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продук­ции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Содержание АХД как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление законо­мерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опере­жающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей наци­ональной экономики, но и на каждом предприятии и его подраз­делениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях про­изводства.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого эконо­мического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок  нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптима­льный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за вы­полнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд экономистов при­нижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс произ­водства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на пред­приятии, — поиск резервов повышения эффективности про­изводства на основе изучения передового опыта и дости­жений науки и практики [3].

Следующая функция анализа - оценка результатов дея­тельности предприятия по выполнению планов, достиг­нутому уровню развития экономики, использованию име­ющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот [3].

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достиг­нутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффектив­ности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

1.2. Принципы анализа хозяйственной деятельности

1)  Анализ должен базироваться на государственном под­ходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие го­сударственной экономической, социальной, экологической, между­народной политике и законодательству.

2) Анализ должен носить научный характер, т.е. базиро­ваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, ис­пользовать достижения НТО и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3) Анализ должен быть комплексным. Комплексность ис­следования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4) Одним из требований к анализу является обеспечение сис­темного подхода, когда каждый изучаемый объект рассмат­ривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.

5) Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования орга­низации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6) Анализ должен быть действенным, активно воздей­ствовать на ход производства и его результаты, своевременно выяв­ляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необхо­димость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7) Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распре­деления обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8) Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать уп­равленческие решения и претворять их в жизнь.

9) Один из принципов анализа — его демократизм. Уча­стие в проведении анализа широкого круга работников пред­приятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10) Анализ должен быть эффективным, т. е, затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются науч­ность, комплексность, системность, объективность, точность, досто­верность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

1.3. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего пред­мета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предме­та (в том числе и АХД) базируются на все­общем диалектическом методе познания [8].

Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы необхо­димо рассматривать в постоянном дви­жении, изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД - необходимость постоянных сра­внений. Сравнения очень широко применя­ются в АХД. Фактические результаты дея­тельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других пред­приятий, плановыми показателями и т.д.

Материалистическая диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рас­сматривать как единство и борьбу проти­воположностей. Отсюда вытекает необхо­димость изучения внутренних проти­воречий, положительных и отрица­тельных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД. Например, НТП оказывает положительный результат на рост произ­водительности труда, повышение уровня рентабельности и т.д., но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие, как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий дол­жно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явле­ние не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Например, изучая влияние внед­рения новой техники на уровень себестоимости продукции, надо учи­тывать не только непосредственную, но и косвенную связь. Известно, что с внедрением новой техники увеличиваются издержки производ­ства, а значит и себестоимость продукции. Но при этом растет произ­водительность труда, что в свою очередь способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Отсюда следует, что если темпы роста производительности труда будут боль­шими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет снижаться, и наоборот. Значит, чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологи­ческих черт метода АХД.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную харак­теристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а вы­воды его обоснованными.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осу­ществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедук­ция — это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического метода в АХД означает, что каж­дый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между  собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение состав­ных частей) тех или других явлений проводится в той степени, ко­торая практически необходима для выяснения наиболее суще­ственного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показате­лей, а также факторов и причин, которые определяют их развитие.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные спо­собы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балан­совый, средних и относительных чисел, аналитических группировок) [3].

Рис.1 Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, инте­гральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экс­пертных оценок специалистов и др. (рис.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта иссле­дования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эф­фективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследо­вания ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономическом иссле­довании, что делает анализ более глубоким и точным.

1.3.1. Системный подход в анализе хозяйственной дея­тельности

Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта [3].

Главные особенности системного подхода - динамич­ность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена. Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно обоснован­ные варианты решения хозяйственных задач, определить эффектив­ность этих вариантов, что дает основание для выбора наиболее целе­сообразных управленческих решений.

В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.

1.3.2.  Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показа­телей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще опреде­ляется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвя­занных показателей.

Например, эффективность использования ос­новных средств производства характеризуют уровень фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, производительности труда и т.д. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для от­ражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в АХД, От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и система­тизация.

По своему содержанию показатели делятся на количе­ственные и качественные [11]. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являют­ся производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожай­ность культур и др.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема про­изводства продукции.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфи­ческие. К общим относятся показатели валовой продукции, произ­водительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примером спе­цифических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жир­ность молока, урожайность культур и т.д.

Показатели, используемые в АХД, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (кос­венные]. Первые из них применяются для обобщенной характе­ристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производитель­ности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая вы­работка продукции одним работником. К частным показателям про­изводительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или коли­чество произведенной продукции за единицу рабочего времени.

Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа.

Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.

Рассмотрев теоретические основы темы "Анализа хозяйственной деятельности на предприятии", мы перейдем непосредственно к анализу хозяйственных и финансовых результатов конкретно­го предприятия, а именно ООО "".

II  АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «»

2.1. Характеристика объекта и хозяйственной  деятельности   ООО ""

Производственная фирма "" является обществом с ограничен­ной ответственностью (ООО) - это организационно-правовая форма предприятия. Под этой формой понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учре­дительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответствен­ность в пределах своих вкладов.

В ООО "" создан уставный  фонд, размер которого на 2001 год составляет тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников,     и принадлежит его участникам на праве долевой собственности.

Высшим органом управления ООО "" является собрание уча­стников. В его компетенции вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизи­онной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО "" является директор. Он ре­шает вопросы по разработки, реализации и достижения поставленных перед предприятием и его руководящим составом целей, политики пред­приятия, а также организация и руководство текущей деятельности фир­мы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 2001 году средне списочная численностью работников ООО "" увеличилась за счет открытия нового филиала по улице и составила человека.

В       том числе:

управленческий персонал-  чел.;

специалисты-чел.;

производственные рабочие- чел.;

обслуживающий персонал-  чел.

В предшествующем, 2000 г., численность персонала фирмы состав­ляла  человек.

Основным видом деятельности ООО "" является производство и реализация - и -, на данный момент в активе предприятия более пятидесяти наименований продукции. Цены на производимую продукцию ООО "" аналогичны ценам конкурирующих фирм.

Целью деятельности ООО "" является производство - и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Н-ской области и за ее пределами, соответственно, получение при­были в процессе этой деятельности (рис.3).

Рис. 3 Объем продаж продукции 2000-2001г.

Продукция фирмы "" изготавливается в основном на основе местных материалов. При этом широко используются компоненты, производимые ведущими компаниями мира - такими, как Dow Chemical Co. (США) и Bayer (Германия). Такое сочетание позволяет удовлетворить деловые запросы практически любого партнера.

Принципы работы с партнерами предусматривают разработку уникальных рецептов в соответствии с конкретными требованиями заказчика буквально в течение нескольких суток.

Общий объем производства фирмы "" возрастает с каждым годом.

В данный момент - летом 2001 года - промышленно-технологическая база позволяет ежедневно выпускать около  тонн -, тонн -, тонн -, которые поставляются практически во все регионы от Урала до Дальнего Востока. Особо перспективным направлением являются -.

Таблица 1

Основные  показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО  "" за  2000-2001г., тыс. руб.

Показатели

2000 г.

2001 г.

Основными источниками информации для проведения анализа фи­нансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия яв­ляются документы финансовой отчетности (приложение №1,2), а также опрос специалистов ООО "".

2.2.  Анализ  состава  и динамики  балансовой  прибыли

--

При изучении динамики показателей следует учитывать инфляцион­ные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем пере­расчета на индекс цен. Индекс роста цен определяется по формуле [20]:

              (1)

где    К1 -  выпуск продукции в анализируемом  периоде  в  натуральных

единицах  измерения;

Ц1 - цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Ц0 -  цена единицы   продукции  в  базисном   периоде;

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие фак­торы.

 Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

Рис.4  Структурно-логическая схема факторной системы балансовой прибыли

К  факторам  первого  порядка  относятся  изменения:

1) прибыли  от реализации  продукции (товаров, работ, услуг);

2)  прибыли  от  прочей  реализации,

          3) вне реализационных  финансовых  результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

 зависит от объема реализованной  продукции.

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается   по формуле [20]:

П = V · (Ц – С),                       (2)

где    П - прибыль от реализации продукции;

V - объем  (количество) реализованной  продукции;

Ц - цена реализации единицы  продукции;

С - себестоимость единицы  продукции.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдель­ных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном перио­де. С этой целью определяют ряд условных величин результативного по­казателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины ре­зультативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме од­ного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подставки для  П = V· (Ц - С)

Ппл = Vпл · (Цпл – Спл) - плановое (базовое) значение прибыли;

Пусл1 = Vф · (Цпл – Спл) - первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

Пусл2 = Vф · (Цф – Спл)- второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической це­не, но при плановой себестоимости продукции;

Пф = Vф · (Цф – Сф)- фактический показатель прибыли.

Общее изменение прибыли:

DПобщ = Пф - Ппл                 (3)

 В том  числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции:

DП(v) = Пусл1 - Ппл                 (4)

2) изменение средней цены реализации продукции:

DП(ц) = Пусл2 – Пусл1               (5)

 3) изменение себестоимости продукции:

DП(с) = Пф – Пусл2                  (6)

 Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

DП(общ) = DП(v) DП(ц) DП(с)      (7)

               Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошиб­ках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц [13]:

1) В факторную модель вместо значения объема реализации про­дукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изме­нения объема на прирост прибыли:

DП(v) = (Vф – Vпл)* (Цпл – Спл)     (8)

2) Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

          DП(ц) = (Цф – Цпл)* V                   (9)

3) Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влия­ние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

            DП(с) = (Сф – Спл)* V             (10)

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению  прибыли:

 Таблица 2

Анализ  состава,  динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО  ""

Состав балан­совой прибыли

2000 г.

2001 г.

Фактическая сумма прибыли

 в сопоставимых ценах 2000г.,

Сумма тыс. руб.

Структура %

План

Факт

Сумма тыс. руб.

Структура %

Сумма тыс. руб.

Структура %

По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли составил %, т.е.

Темп прироста 2001 г. =

Однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процес­сы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового - 2000 года) темп при­роста составил –%, т.е.

Темп прироста 2000 г.

Наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции - %.

Удельный вес прибыли от прочей реализа­ции составил %.

Удельный вес вне реализационных результатов составил лишь % балансовой прибыли.

Это является отражением того, что предприятие занимается не только основным видом деятельности - производством и реализацией лакокрасочной продукции.

2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие ООО "" получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реали­зации товарной продукции за 2001 г. перевыполнен на , т.е. на

По сравнению с предше­ствующим годом сумма прибыли возросла на

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня средне реализационных цен. Эти же факторы яв­ляются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибы­ли.

Здесь следует отметить, что анализ результатов деятельности пред­приятия мы проводим за 2000 и 2001 годы. Цены на продукцию значи­тельно возросли в результате инфляции. Индекс цен на продукцию в 2000 году составил  (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматривае­мого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости услов­ной единицы продукции в 1 раза за счет инфляции. По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 2001 г. по сравнению с 2000 г. представляет несомненный интерес.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, представлены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного  анализа прибыли от реализации товарной  продукции,  тыс. руб.

Показатель

2000 г.

Условный показатель, рассчитан­ный в ценах 2000 г. на объем 2001 г.

2001 г.

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рас­считанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции от­четного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции DП(v,стр);

DП(v,стр) = 

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму при­были

 базового года на процент прироста объема реализации в оценке по

себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат

разделим на 100 [21].

Прирост объема реализации составил:  (DП(v));

                                                    

Влияние объема продаж на сумму прибыли;

                                                      DП(v) =

Определим влияние структурного фактора (DП(стр.));

DП(стр.) = DП(v,стр.) - DП(v)       (11)

DП(стр.)=

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли П(с) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализо­ванной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчиты­ваемым в ценах базового года:

DП (с)=

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (П) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объ­ем реализации при ценах базового периода:

DП (ц)=

Общее изменение суммы прибыли:

DП (с)= П2001 – П2000 =

в том числе за счет изменения:

1) объема продаж  DП (v)=

2) структуры товарной продукции  DП (стр.)=

3) полной себестоимости DП (с)=

4) цен реализации DП (ц)=

Баланс факторов:

Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли   по сравнению с планом (таблица 4.) [20].

Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора факти­ческой. Алгоритм расчета представлен в таблице 5. [21, 20]

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от   реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель

План

План, пересчитанный

на фактический объем продаж

Факт

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации  продукции

Показа­тель

Условия расчета

Алгоритм расчета

Объем реализа­ции

Структура товарной продукции

Цена

Себе­стои­мость

План

План

План

План

План

Впл - Спл

Усл1

Факт

План

План

План

Ппл * Крп

Усл2

Факт

Факт

План

План

Вусл - Сусл
УслЗ

Факт

Факт

Факт

План

Вф - Сусл

Факт

Факт

Факт

Факт

Факт

Вф - Сф

где    Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, пла­новая, фактическая и условная;

          Спл, Сф , Сусл - себестоимость;

          П - прибыль;

            Крп    -  процент выполнения  плана по  количеству реализованной продукции.

1) Ппл =

2) Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных фак­торов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реали­зации продукции (Крп) и скорректируем плановую сумму при­были на этот процент;

Крп=

3) Пусл1=

4) Пусл2 =

5) Пусл3 =

6) Пф =

Изменение суммы прибыли за счет:

Ø объема реализации продукции:

DП(V) = Пусл1- Ппл= (12)

Ø структуры товарной продукции:

D П(стр) = Пусл2- Пусл1= (13)

Ø средних цен реализации:

D П(ц) = Пусл3 - Пусл2= (14)

Ø себестоимости реализованной продукции:

DП(с) = Пф-Пусл3 = (15)

Баланс факторов:

D П  =

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен за счет изменения структуры продукции (на руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на  тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой понижение суммы прибыли на тыс. руб.

Положительное влияние на изменение суммы прибыли оказало уве­личение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора при­быль увеличилась на тыс. руб,

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продук­ции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной про­дукции. Так, сухие смеси оказались более рентабельными, чем лакокрасочная продукция.

Здесь также следует отметить, что влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции незначительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимо­сти продукции.

2.4. Анализ  рентабельности деятельности ООО  ""

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д.). Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) из­держки производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его час­тей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой при­были, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости из­держек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сум­ме затрат по реализованной или произведенной продукции [21]:

 или               (16)

где    Rз - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П рп - валовая прибыль  от реализации продукции;

ЧП - чистая  прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта отно­ситься к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реа­лизации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выруч­ки.

              (17)

Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

 где    Rп - рентабельность продаж;

Прп - прибыль  от реализации  продукции;

В - выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного ка­питала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основно­го, оборотного и т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции бо­лее реальные оценки можно получить, используя моментальные значе­ния данных показателей.

Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО "" необходимы данные, представленные в таблице 6.

Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял  тыс. руб., а на конец года -  тыс. руб. Сред­няя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности соста­вит:

Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно полу­чить, используя моментные значения показателей капитала. По этой при­чине, мы использовали одномоментное значение капитала за 2000 г. - на конец года.

Таблица 6

Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия

Показатель

2000г. тыс. руб.

2001 г., тыс. руб.

      (18)

где    Rп-рентабельность  продаж;

Прп- прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции.

В  анализируемом периоде (2001 г.):

В  предшествующем периоде (2000г.):

Таким образом, если в 2000 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получило прибыли то в 2001 году этот показатель стал в  раза меньше и составил

2) Рентабельность   производственной   деятельности   (окупаемость издержек) [13]:

    (19)

где    И - затраты на производство и сбыт продукции.

В 2001 г.

 В 2000г.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2001 году принес предприятия прибыли 14,85 коп., это в 0,1раза больше, чем в предшествующем 2000 году.

3) рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (Rк) [8]

      (20)

где    ЧП    - чистая прибыль;

В(ср)   - итог баланса (средний).

В 2001 г.

 В 2000г.

В 2001 году чистая прибыль предприятия составила 43,73 % от сред­негодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2000 г. доля чистой прибыли составила 43,73 % от суммы всего капитала на конец года.

4) Рентабельность внеоборотных активов (Rp) [13]:

        (21)

где    F(ср)   - средняя стоимость внеоборотных активов.

В 2001 г.

 В 2000 г.

 На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 71,04 коп. чистой прибыли, что в 3,03 раза больше, чем в предшествую­щем году.

5) Рентабельность собственного капитала (Rск) [8]:

                       (22)

где    СК- собственный капитал предприятия.

В 2001 г.

В 2000г.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 2000 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 5,69 раза.

Таблица 7

Показатели рентабельности деятельности ООО  ""

Показатель

2000 г., %

2001 г., %

2.5.   Анализ  распределения и  использования  прибыли предприятия

-

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хо­зяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются фи­нансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйст­венных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономи­ки государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив фи­нансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюд­жет и других обязательных платежей и отчислений.

-

Основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия, явля­ются [27]:

1) Оценочная. Она дает возможность дать оценку эффективности работы предприятия.

2) Распределительная. Ее сущность заключается в том, что прибыль пред­приятия является инструментом распределения доходов.

3) Стимулирующая. Ее сущность заключается в том, что прибыль исполь­зуется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.

Сумма прибыли не показывает уровень эффективности работы предпри­ятия, поэтому используют ее относительный показатель, который выражается в процентах и называется рентабельностью. Если прибыль выражается в абсо­лютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивно­сти производства. Он отражает уровень прибыльности относительно опреде­ленной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реали­зацию, но и для образования прибыли.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обес­печивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовой доход. На величину валово­го дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности [27].

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности пред­приятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с до­говорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества,

улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производ­ственных фондов. Рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятия, относятся изме­нения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влия­ние природных, географических, транспортных и технических условий на про­изводство и реализацию продукции и др. Под влиянием, как тех, так и других факторов складывается валовой доход предприятий.

В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельно­сти. Прежде всего, валовой доход от реализации товарной продукции, исчис­ленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов. Выручка от реализа­ции товарной продукции - основная часть валового дохода.

Во-вторых, в состав валового дохода включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хо­зяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

В состав валового дохода входит также прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в составе валового дохода отражаются внереализационные дохо­ды и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.

В связи с тем, что подавляющую часть валового дохода (95 - 97 %) пред­приятия получают от реализации товарной продукции, этой части дохода должно быть уделено главное внимание. Отмеченные выше факторы, завися­щие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным обра­зом на доход от реализации продукции. Основные из этих факторов подлежат детальному изучению и анализу.

Важнейшим фактором, влияющим на величину дохода от реализации про­дукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит

предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли этого фактора при прочих рав­ных условиях прямо пропорциональная.

--

Кроме указанных выше факторов на величину дохода от реализации, без­условно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продук­ции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отноше­ние прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.

Кроме прибыли от реализации продукции в состав валового дохода вклю­чается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характе­ра. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валового дохода.

Результаты от прочей реализации могут быть как положительными, так и отри­цательными. Предприятия транспорта, подсобных сельских хозяйств, торговых организаций, находящихся на балансе предприятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только прибыль, но и убытки, что соответст­венно скажется на объеме валового дохода.

-

Последним элементом валовой продукции являются внереализационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производ­ством и реализацией продукции. В составе этих внереализационных результа­тов учитываются следующие доходы (расходы):

Ø доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

Ø  доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

Ø суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.).

-

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития украинской экономики система распределения при­были менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распреде­ления прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направ­лениям в соответствии с законодательством.

-

После уплаты данных налогов у предприятия остается прибыль, находя­щаяся в распоряжении предприятия. Однако не нужно сравнивать ее с чистой прибылью. Действующие нормативные документы определяют, что за счет прибыли предприятия должны оплачивать еще и штрафы в таких случаях [15]:

Ø за нарушение хозяйственных договоров с субъектами хозяйствования;

Ø за несвоевременную подачу в налоговую администрацию необходимых расчетов;

Ø за задержку перерасчета денег в бюджет и государственные целевые фонды;

Ø за укрывание прибыли от налогообложения;

Ø за несоблюдение установленных лимитов использования воды без со­ставления необходимого договора (это относится использования воды из госу­дарственных водохозяйственных систем);

Ø за просроченные банковские кредиты;

Ø за неисполнение квоты по образованию рабочих мест для инвалидов;

Ø за другие нарушения.

С учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предпри­ятий, которые функционируют в разных сферах экономики, могут стягиваться за счет прибыли и другие штрафы. Особенно это касается коммерческих бан­ков, страховых компаний. Значит, чистая прибыль - это часть прибыли, которая остается на предприятии после уплаты налогов и возможных штрафов (финан­совых санкций).

Уплатив в бюджет соответствующие налоги с прибыли, предприятие полу­чает в свое распоряжение оставшуюся, так называемую чистую прибыль [27].

-

Планируется прибыль раздельно по видам [7]:

Ø от реализации товарной продукции;

Ø от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

Ø от реализации основных фондов и другого имущества;

Ø от внереализационных доходов и расходов.

Прибыль является источником финансирования разных по экономи­ческому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринима­тельские интересы учредителей предприятия, и интересы отдельных ра­ботников. При распределении прибыли исходят из следующих принци­пов [2]:

1) первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;

2) прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределя­ется на накопление и потребления.

-

Как показал анализ, распределение чистой прибыли в ООО "" не осуществляется (таблица 9).

Таблица 9
Распределение прибыли ООО ""

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Структура %

1

2

3

Это говорит о том, что руководству ООО "" нужно установить нормы отчисления в соответствии  с действующим законодательством и отразить в «Приказе об учетной политике» на 2002г.

2.6. Анализ финансовой устойчивости ООО «»

Современный подъем российской экономики требует постоянного кругооборота средств в экономике, основанного на платежеспособном спросе.

- -

Оценка финансовой устойчивости предприятия осуществлена на основе годового баланса ООО «» за 2001 г., который предоставлен в приложении №1.

Проведём сравнение итогов баланса на конец и начало отчётного периода. В начале 2001 года валюта баланса составляла  тыс. руб., к концу года она повысилась до  тыс. руб., то есть она повысилась на  тыс. руб. или на Что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и это служит как положительный фактор в развитии предприятия.

На финансовую устойчивость влияет ряд факторов, которые можно разделит на:

Ø внутренние (состав и структура выпускаемой продукции; состав и структура финансовых ресурсов; правильный выбор стратегии и тактики управления ими);

Ø внешние (экономические условия хозяйствования, платёжеспособный спрос и уровень доходов населения, налоговая политика государства и др.)

Расчёт источников средств. Оцениваются показатели, отражающие степень охвата видов источников. Для характеристики финансовой устойчивости предприятия, прежде всего, определим размеры источников средств, имеющихся у предприятия, для формирования его запасов и затрат, на начало и конец отчётного (2001) года.

Наличие собственных оборотных средств (Е с) рассчитаем по формуле [20]:

Е с= IVп р.– I Ар   (23)

где: IV рп – 4 раздел пассива баланса;

I Ар – 1 раздел актива баланса.

На начало отчётного периода Есн=  и Еск =. ЕсΔ =

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:

Е0 = ЕС + М= ЕС + VIп р.  (24)

где: М – краткосрочные кредиты и займы.

То есть Е0н= и Е0к=. ЕоΔ =

Расчёт обеспеченности запасов и затрат средствами.

1)    Изменение (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств ( ± Ес)  ± ЕС = ЕС – З   (25)

где З – запасы (стр. 210 РА)

± ЕСн= ЕСн– Зн = = и ± ЕСк = ЕСк– Зк =

2)    Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (± Е0)

 ± Е0 = Е0 – З   (26)

± Е0н =          и           ± Е0к=

Из выше полученных результатов можно сделать вывод, что предприятие в начале и к концу отчётного периода не испытывало финансовых трудностей. Но к концу отчётного года общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличилась на тыс. руб., при незначительном росте собственных оборотных средств на тыс. руб.

Определение степени финансовой устойчивости. Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует 4 типа финансовой устойчивости:

Абсолютная: З < Ес + М

Нормальная: З = Ес + М – гарантируется платёжеспособность

Неустойчивое: З = Ес + М + И0 – нарушение платёжеспособности

Кризисное: З > Ес + М – предприятие находится на грани банкротства

где: И0– источники ослабляющие финансовую напряжённость (временно свободные денежные средства, привлечённые средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства).

Определим степень финансовой ситуации на предприятии на начало и конец отчётного года по неравенству: З ? Ес + М. На начало периода получим неравенство На конец отчётного периода это неравенство приняло вид. То есть на начало отчётного периода наблюдался кризис, который к концу отчётного периода перешел к абсолютной финансовой устойчивости.

Для характеристики финансовой устойчивости также используется ряд финансовых показателей:

1)    Коэффициент автономии:

Ка= К / Б ³ 0,5 (27)

где: К – капитал (IVпр); Б – валюта баланса.

Ка. н = К/ Б =, Ка. к =

За анализируемый период Ка   существенно не изменился, доля собственных ресурсов изменилась в общем объёме средств предприятия. Она составила или

2) Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:

Кз/с = (Vрп + VI рп) / IV рп  £ 1  (28)

Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт средств заёмных источников. Кзc.н =; Кзc.к=

За анализируемый период Кзc  изменился. Это значит, что доля заёмных источников в деятельности предприятия составила на начало и конец периода

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Ко = Кc / З £ 0,1  (29)

Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Ко. н = (или 95%, Ко. к = (То есть предприятие за анализируемый период испытывало недостаток собственных средств.

4) Коэффициент маневренности:

Км = Ес / К = (IVрп – Iра) / IVрп ³ 0,5  (30)

Показывает, какая часть собственных средств вложена в более мобильные активы. Чем выше Км, тем больше у предприятия возможности маневрировать своими средствами.

Км. н = ; Км. к =

То есть у предприятия на начало анализируемого периода, было мало возможностей вкладывать свои средства в более мобильные (подвижные) операции, средства производства и др. И к концу года эта возможность уменьшилась.

5) Коэффициент постоянного актива:

Кп. а= Iра / IVрп  (31)

Показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.

КМ + КП = 1. Кп.а. н=  Кп.а. к=

6) Коэффициент финансирования:

Кф. = К / (Пд + М) = IVрп / Vрп + VIрп рп ³ 1  (32)

где: Пд - долгосрочные пассивы

Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств. Кф.н.= Кф. к = Финансовое положение предприятия за отчётный год не претерпело существенных изменений. Как в начале периода, так и в конце предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.

Платёжеспособность – это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платёжные обязательства. Предприятие считается платёжеспособным, если:

Д ³ М + Н      (33)

где: Д – денежные средства плюс краткосрочные финансовые вложения плюс активные расчёты;

М – краткосрочные кредиты и займы;

Н – кредиторская задолженность.На начало года:, на конец года:, то есть предприятие на начало анализируемого периода было не платежеспособно, на конец года ситуация не изменилось. Но отсутствие денежных средств не означает, что предприятие было или находится в неплатежеспособном состоянии. Средства могут поступить на счета и кассу предприятия в течение ближайшего срока, после проведения оценки.

3. Выявление резервов роста прибыли и рентабельности производства и совершенствование хозяйственной деятельности предприятия   ООО ""

3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия

Резервы роста прибыли - это -

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организацион­ных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих ис­пользование выявленных резервов; на третьем этапе практически реали­зуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реали­зации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле [21]:

           (3.1.)

где:            резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi      - плановая сумма прибыли на единицу  i -й продукции;

PПki  - количество дополнительно реализованной продукции   в   на­туральных единицах измерения.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по ре­зультатам маркетинговых исследований, с производственными возможно­стями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема произ­водства и реализации продукции ООО "" на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "".

Имеем:

PV =

П   =   V   =  

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассмат­риваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на тыс. руб.

3.2. Совершенствование хозяйственной деятельности ООО  ""

Ø На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, мы мо­жет сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии сущест­вуют следующие резервы увеличения прибыли:

Ø

Проблемы необходимо рассматривать комплексно, начиная от ис­точников возникновения проблем и кончая подходами к их решению. Ис­точником возникновения большинства проблем, с которыми сталкивались российские предприятия, являются глобальные и российские изменения. Эти изменения настолько фундаментальны, что предприятие оказывается не в силах на них воздействовать. Предприятию остается лишь понять требования рынка и адаптироваться к ним.

Стоящие перед предприятиями проблемы:

Ø

Проблема непосредственного выживания, или способности платить по своим счетам, большей частью возникает из-за невозможности продать произведенную предприятием продукцию. Решение этой проблемы: уси­ление системы продаж и продвижение продукции на рынок. Продвижение продукции на рынок состоит из работы с клиентами, гибкой ценовой по­литики, экономического стимулирования работы по привлечению покупа­телей.

При привлечении покупателей могут быть использованы две страте­гии:

Ø

Первая стратегия позволяет экономить на трансакционных издерж­ках по поиску и проверке надежности партнеров, в том числе на юриди­ческой проработке договоров, потерях от не исполнения партнерами сво­их обязательств. Вторая стратегия позволяет работать с партнерами, предлагающим лучшие условия. Без достаточного экономического стиму­лирования работы по привлечению партнеров работники предприятия бу­дут наблюдать за этой проблемой как сторонние наблюдатели. Экономи­ческие права подразделений позволят им самостоятельно заняться поис­ком партнеров, что существенно снижает стоимость упущенных возмож­ностей. Эффективное использование возможностей опирается на: гори­зонтальные организационные структуры, адаптацию к изменениям и по­иск новых возможностей, конкуренцию качеством. Конкуренция качест­вом рассчитана на чувственных к качеству покупателей. Проблема повышения и совершенствования хозяйственной деятельности предприятия находит свое положение в проблеме социальной вовлечен­ности служащих. Социальная вовлеченность служащих позволяет: во­влечь сотрудников в процесс производства; решить часть проблем, воз­никающих вследствие производственного процесса; ускорить процесс ак­кумулирования опыта. Социальная вовлеченность служащих делает фир­му более устойчивой во время кризиса.

По мере ужесточения конкуренции все большее значение приобре­тают различные премии, которыми обладает предприятие. Предприятие, выпускающее товары повышенных качества и надежности, может поднять цену и получать дополнительную надбавку за качество - премию. Пред­приятие, имеющее собственный источник дешевых ресурсов, имеет до­полнительный доход вследствие их меньшей себестоимости.

Современное предприятие является сложной самоорганизующейся системой. Связано это с тем, что в условиях рыночной экономики пред­приятие должно предугадывать и следовать изменениям рыночной конъ­юнктуры. В настоящее время многие предприятия имеют клиентов, как в государственном, так и в коммерческом секторе. Ориентация на эффекты между выполнением госзаказа и удовлетворением коммерческого спроса позволяет получить дополнительные конкурентные преимущества; мень­шую себестоимость и лучшее качество продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по совершенствованию финансовой деятельности ООО "", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

Ø

Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали тщательного и систем­ного (комплексного) подхода к анализу хозяйственной деятельности предпри­ятия и необходимости разработки финансовой стратегии. Одной из целей фи­нансовой стратегии предприятия является получение прибыли и рентабельной работы. Для того, чтобы добиться увеличения прибыли и справиться с этой проблемой необходимо пересмотреть затраты, подлежащие налогообложению, обратить внимание на резервы предприятия. Также необходимы меры по опти­мизации использования имеющихся основных фондов, что позволит уменьшить себестоимость работ, а реализация неиспользованных основных средств снизит налог на имущество, также повлияет положительно на показатели прибыли предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поиск резервов повышения эффективности использования всех ви­дов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производст­ва. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Как показал анализ хозяйственной деятельности производственного предприятия ООО "", данное предприятие успешно работает на рынке города Новосибирска и Новосибирской области, оно является кон­курентным, хотя на начало отчётного периода наблюдался кризис, к концу отчётного периода ООО «» восстановила позиции и перешла к абсолютной финансовой устойчивости.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на по сравнению с предшествующим годом. План по балансовой прибыли перевыполнен на

Основной доход предприятие получает от производства и реализа­ции продукции лакокрасочных изделий и сухих смесей. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли -

План прибыли от основной деятельности перевыполнен на  тыс. руб. или на 4%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 2001 году на больше, чем в 2000 году.

Чистая прибыль предприятия составила %.

Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыг­рали инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный ана­лиз прибыли и рентабельности.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции про­изошло за счет изменения структуры реализуемой продукции. В структу­ре выпускаемой продукции удельный вес более доходной продукции воз­растает. Увеличение при­были от реализации продукции за счет объема производства продукции возрос на %.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйст­вования характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме вы­ручки от реализации, в отчетном году составила %, что в раза больше данного показателя за предшествующий год .

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила, это на % больше, чем по плану и в раза превосходит результат прошлого года.

Рентабельность всего капитала возросла и составила

Рентабельность внеоборотных активах составила что в раза превышает показатель предшествующего года.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним отно­сятся: увеличение объема производства и реализации продукции, сниже­ние удельной себестоимости продукции и повышения качества про­дукции.

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "". Данный ана­лиз является ретроспективным, т.к. использована информация уже свер­шившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изуча­лась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаи­модействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выбороч­ный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО "", а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продикто­вано ограниченностью предоставленной предприятием информации и, о некоторой степени, ограниченностью объема данной дипломной работы. Одна из задач выполнения данной работы - показать владение различны­ми методами и способами анализа.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Полный текст диплома с расчетами и приложением, Вы можете приобрести по тел. 8 (3832) 734-666 или ranger@online.sinor.ru

1.     Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М, 1998.

2.     Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.

3.     Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельно­сти. - М.: Финансы и статистика, 1999.

4.     Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять ка­питалом? - М.: Финансы и статистика, 1995.

5.     Балабанов И.Т. Риск - менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.

6.     Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М.. Финансы предприятий, М, 1995.

7.     З.Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и ста­тистика, 1996.

8.     Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 1998.

9.     Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С.  - М.:  Бухгалтерский учет, 1995.

10.                       З.Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР",2000.

11.                       Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия, М:Финансы и статистика,1999.

12.                       Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

13.                       Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

14.                       Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд. "Феникс", 1998.

15.                       Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 1998.

16.                       Ковалев В.В.  Финансовый анализ:  Управление капиталом.  Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000.

17.                       Крыньский Х.Э. Математика для экономистов. / Под ред. Барен-гольца М.И. - М.: Статистика, 1970.

18.                       Крейнин М.Н. Анализ хозяйственного состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ. - М.: 1994.

19.                       Налоги. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.

20.                       Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 1999.

21.                       Предпринимательское право. / Под ред. Клейн Н.И. - М.: Юридиче­ская литература, 1999.

22.                       Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. Менеджмент организации. -М.: ИНФРА-М, 1996.

23.                       Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ Хозяйственной дея­тельности в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Минск: Высшая школа, 1998.

24.                       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: ИП "Экоперспектива", 1998.

25.                       Риполь-Сараюси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. - М., 1999.

26.                       Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

27.                       Раевский В.А.. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприяти, М, 1988 .

28.                       Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 1995.

29.                       Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа, - Минск: Наука и техника, 1973.

30.                       Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. - М.: Экономика, Де­ло, 1992.

31.                       Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 1992.

32.                       Урезов В.А., Александрова В.Ф., Зверев С.М. Справочник руково­дителя (менеджера) предприятий. - М.: Ленпромбытиздат, 1992.

33.                       Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспек­тива, 1993.

34.                       Финансы. / Под ред. Ковалевой A.M. - М.: Финансы и статистика, 1996.

35.                       Финансы.  / Под ред.  Дробозиной Л.А.  - М.:  Финансы, ЮНИТИ, 2000.

36.                       Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа пред­приятия. - М.: ИНФРА-М, 1996.

37.                       Швандер В.А., Горфинкель В.Я. Экономика предприятия, М:“ЮНИТИ”, 1998.

38.                       Экономическая теория /Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. -СПб.: изд. СПбГУЭФ, изд. "Питер Паблишинг", 1997.