Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

                                                Содержание

Введение                                                                                                                 2

1.     Понятие, значение и задачи финансового анализа состояния

предприятия                                                                                                            3

1.1 Содержание финансового анализа организации                                           4                                                                  

1.2 Цели и методы  финансового анализа                                                            4

1.3.Структура финансового анализа  и методические  основы анализа

 финансового состояния предприятия.                                                                 5                                                             

1.4. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная

база финансового анализа                                                                                      6

2. Характеристика и отраслевые особенности анализируемого УУПС           22

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ сравнительного

аналитического баланса                                                                                        24

2.3. Анализ    ликвидности и платежеспособности                                            32                                                                                        

2.4. Анализ коэффициентов ликвидности                                                           35

2.5. Анализ соотношений абсолютных показателей

финансовой устойчивости                                                                                     39

2.6. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости                                     43

2.7. Деловой анализ активности                                                                             46

2.8. Прибыль и рентабельность                                                                              49

2.9. Анализ оборотных активов                                                                              51

2.9.1. Анализ запасов товарно-материальных ценностей                                    51

2.9.2. Анализ дебиторской задолженности                                                           56

2.9.3. Анализ движения денежных средств                                                          58

2.10.Прогнозная оценка возможной финансовой несостоятельности

(банкротства) предприятия                                                                                    61                                                                                                                        

2.11. Общая оценка финансового состояния узла связи.                                    63

3.Обобщение результатов анализа  и разработка рекомендаций

 по финансовому оздоровлению                                                                       66

3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния

предприятия                                                                                                              68

3.2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий                                    81                                                                                  

4. Безопасность жизнедеятельности                                                                      83

4.1. Общий обзор вредных факторов                                                                     84

4.2. Назначение защитных экранов                                                                        84

4.3. Требования к микроклимату                                                                            85

4.4. Требования к электробезопасности                                                                 86

4.5. Требования к освещению                                                                                 87

4.6. Пожарная безопасность                                                                                    88

4.6.1. Общие требования пожарной безопасности                                                88

4.6.2. Требования пожарной безопасности в офисных помещениях                   88

Заключение                                                                                                                91

Введение.

    

     Благополучное финансовое состояние организации - это важное условие ее непрерывной и эффективной деятельности. Для ее достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Действующая рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе применения эффективных форм хозяйствования и управления производством, активиза­ции предпринимательства и т.д.

    Важная роль в реализации этой задачи отво­дится анализу финансовой деятельности организации. С его помощью вы­рабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполне­нием, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцени­ваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работни­ков.

     Система управления состоит из следующих взаимосвя­занных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

    Для управления производством   руководителям нужно иметь полную и достоверную информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Информация достигается с помощью финансово-экономического анализа. В процессе анализа первичная информация прохо­дит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результа­тов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы .

   Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует эконом­ному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат.  Анализ является важным элементом в системе управления произ­водством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резер­вов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

    Целью данной дипломной работы является  анализ финансового состояния организации, и выявления резервов по улучшению финансового состояния. Финансовый анализ рассмотрен на примере  Алданского улусного узла почтовой связи.

     

1.     Понятие, значение и задачи  анализа финансового

состояния организации .

    Под анализом понимают - способ комплексного системного изучения финансового состояния организации и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков  и прогнозирования уровня доходности и капитала.

   Анализом финансового состояния организации занимаются руководи­тели и соответствующие службы, а также учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов, банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для свое­временного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения пла­на поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей организации. В анализ финансового состояния  входит анализ бухгалтер­ского баланса; анализ использования капитала и оценка финансовой устой­чивости; анализ платежеспособности организации и т.д.

     Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирова­ния , целесообразностью их размещения и эффективностью ис­пользования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

         Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кри­зисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, фи­нансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние организации за­висит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выпол­няются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности.

      Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положи­тельное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая дея­тельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использова­ния.

      Главная цель финансовой деятельности – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить бан­кротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, ка­кую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следу­ет знать и такие понятие рыночной экономики, как рентабельность, ликвид­ность, платежеспособность, кредитоспособность, финансовая устойчивость, а также методику их анализа.

1.1. Содержание финансового анализа организации.

  Содержание анализа вытекает из его задач. Основными задачами являются :

1.  Своевременная и объективная  диагностика финансового состояния организации,  выявление «болевых точек»  и изучение причин их образования.

2.                 Поиск резервов  улучшения финансового состояния организации, его  платежеспособности и  финансовой устойчивости.

3.                 Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния организации. Прогнозирование возможных  финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов .

      Финансовый анализ – является составной частью комплексного анализа деятельности организации и представляет собой  сбор, обработку, систематизацию и  использование необходимой информации для оценки финансового состояния организации . Финансовый анализ делит­ся на 2 вида :   внутренний и внешний.

      Внутренний анализ – проводится службами самой организации, аудиторами и его резуль­таты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансо­вого состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование организации, получения макси­мума прибыли и исключение банкротства.

     Внешний анализ -  осуществляется  банками, в целях  определения кредитоспособности судозаемщика,  инвесторами, в целях  определения возможности   вкладывания  инвестиций  в организации, независимыми аудиторскими фирмами. Поставщиками матери­альных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе пуб­ликуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложе­ния средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

1.2  Цели и методы финансового анализа.

         Главная цель анализа -   оценка  существования  финансового состояния  организации  и разработка мероприятий по финансовому оздоровлению; своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и  прогноз резервов улучшения финансового со­стояния  организациии его платежеспособности. При этом основными задачами финансового анализа являются:    

1.              Обоснование бизнес-планов и осуществление контроля, за их реализацией .

2.              Прогнозирование  будущих финансовых  результатов.

3.              Выявления проблем в управлении производственной деятельностью.

  Для оценки финансового состояния организации используется система показателей, характеризующих изменения :

- структуры капитала организации по его размещению и источникам образования;

- эффективности и интенсивности  использования капитала;

- платежеспособности и кредитоспособности  организации и риска банкротства;

-         запаса его финансовой устойчивости;

Анализ финансового состояния организации основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели ба­ланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопостави­мый вид. Относительные показатели анализируемой организации можно срав­нивать:

-   с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства;

-               с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;

-               с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния организации.

1.3           Структура финансового анализа  и 

     методические основы анализа финансового состояния  организации.

   Анализ финансового состояния  включает в себя этапы:

1.                 Выявление важнейших характеристик баланса: оценка общей стоимости имущества, оценка соотношения иммобилизованных и мобильных средств, собственных и заемных средств. Сопоставление динамики валюты баланса и динамики  объема реализации и прибыли.

 2. Анализ изменений структуры актива и пассива баланса.

 3.   Анализ ликвидности  баланса и  оценка платежеспособности.

4.       Анализ финансовой устойчивости.

5.       Анализ деловой активности.

6.       Анализ прибыльности и рентабельности.

Практика  финансового анализа выработала методику  финансового анализа. Выделяют шесть основных видов анализа :

·          Горизонтальный (временной ) анализ – сравнение  каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, позволяет определить абсолютное и относительное  изменение каждой статьи баланса и каждого раздела баланса;

·        Вертикальный (структурный анализ) - определение структуры финансовых показателей, позволяет  определить удельный вес каждой статьи баланса в общей сумме раздела бухгалтерского баланса и удельный вес каждого раздела в валюте баланса;

·        Трендовый  анализ  - сравнение  каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е.  основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и  индивидуальных особенностей  отдельных периодов;

·        Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

·        Сравнительный анализ, который делится  на внутрихозяйственный – сравнение основных показателей организации и дочерних организаций, подразделений; межхозяйственный – сравнение показателей  организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;

·        Факторный анализ – анализ  влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

1.4.         Бухгалтерская отчетность организации, как информационная база финансового анализа.

   Основными источниками информации для анализа финансового со­стояния организации, служат: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3),  отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и другие данные первичного и аналитического бух­галтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные ста­тьи баланса.

   Анализ финансово-экономического состояния организации, начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс - это информация о финансовом положении хо­зяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающий стоимость имущества и стоимость источников его формирова­ния. С помощью бухгалтерского баланса можно получить информацию:

•  о  имущественном состояние хозяйствующего субъекта;

• о состоятельности организации выполнять свои обязательства перед третьими лицами - кредиторами, покупателями и другими;

•  о  конечном финансовом результате работы организации;

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показыва­ются активы, во второй — пассивы организации. Обе части всегда сбаланси­рованы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пас­сиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс).  Баланс  организации состав­ляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бух­галтерского учета. До его составления обязательно должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всем синтетическим учетам (субсчетам). При этом должны быть произведены бухгалтерские записи по всем совер­шившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявлены финансо­вые результаты и оформлены проводки по налогам.

Общая характеристика структуры актива баланса содержит сведения, на определенную дату, о размещении имеющихся в распоряжении организации капиталов, т.е. об их вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, необходимые для производства. О расходах, обеспечивающих организации соответствующие условия для экономического процветания и продажи его продукции, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья актива баланса.

Актив баланса состоит из двух разделов;

·        внеоборотные активы;

·        оборотные активы.

В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы:

материально-вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Объединяет их длительный характер использования.

   К нематериальным активам (стр.110) организации относятся, согласно ПБУ 14/2000  исключительные права  на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т.д.) ; организационные расходы ( затраты, которые связаны с образованием юридического лица и  признаны вкладом учредителей  в уставный капитал) ; деловая репутация организации ; результаты научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

     Основные средства (стр.120), важнейшим элементом производственного про­цесса являются основные средства как совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение дли­тельного времени  и утрачивающих свою стоимость по частям. Согласно ПБУ 6/01 к ним относятся здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инвентарь, многолетние насаждения.  К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и земельные участки, объекты природопользования ( вода, недра и т.д.)

В балансе указывается остаточная стоимость основных средств.

   По статье «Незавершенное строительство» (стр.130)  отражаются расходы по любым строительно-монтажным  работам, а кроме того, сумму  вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не переведенного в монтаж. Сумму авансов, выданных подрядчику на капитальное строительство.

По статье « Доходные вложения в материальные ценности » (стр.135)  приводят остаточную стоимость имущества, которое собираются сдавать  в аренду, лизинг, прокат и учитываемом на счете 03, а не 01. Эти нововведения  применили  к годовому балансу 2003 г.

В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.140) согласно ПБУ 19/02 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные ак­тивы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской  Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (векселя, акции, облигации  и другие дол­говые обязательства) и т.д., а также предоставленные другим организациям займы .

Еще одно нововведение по строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражаются  согласно ПБУ 18/02   с 1 января 2003 года  суммы  отложенных налоговых активов , которые получают, умножив величину  вычитаемых временных  разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые временные разницы образуются, когда:

-         сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

-         коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по - разному;

-         переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

-         переплата по налогу на прибыль не возвращается  организации, а зачитывается  в счет будущих платежей;

-         организации, использующее кассовый метод, в бухучете  включает затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены, и т.д.

По статье «Прочие внеоборотные активы»  (стр.150) отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях

раздела  I.

В ча­стности, по данной статье отражается задолженность организации за про­данные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, а также долги арендаторов по основным, средствам, переданным в долгосрочную аренду.

Во втором разделе «Оборотные активы» показываются данные об обо­ротных   средствах,   находящихся   в   материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами.

В подразделе «Запасы» отражается основная часть оборотных активов организации, а точнее активов, имеющих материально-вещественную приро­ду, непосредственно включаемых в производственно-технологический про­цесс.

В составе материально-производственных запасов (стр.211-217) в отчетности отра­жаются: готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное произ­водство, сырье и материалы, и товары отгруженные.

Материально-производственные запасы (за исключением товаров от­груженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

Данная  статья  может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации . Что свидетель­ствует о том, как  организация испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффектив­ных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение   оптимального   уровня   материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их по­требительских свойств; в-третьих (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров), приводит к потере потребителя.

По статье  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно­стям» (стр.220), отражаются суммы  «входного» НДС по приобретен­ным материальным ресурсам,  основным средствам, нематериальным активам и

другим ценностям, работам и услугам, которые еще не приняты к вычету из

бюджета. И подлежащие отнесению, в установленном порядке, в сле­дующих

отчетных периодах, в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет

или уменьшение соответствующих источников их покрытия финансирования. Согласно ст. 171,172 Налогового кодекса РФ, организация имеет  право  принять  к вычету  НДС, уплаченный поставщикам, если

 выполняются четыре условия :

-         Товары, купленные организацией должны быть  оплачены;

-         Товары, должны быть оприходованы;

-         Товары  приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

-         От поставщика  получена счет- фактура, в котором выделена сумма НДС.

Следующие статьи баланса — это «дебиторская задолженность», т.е. причитающиеся организации, но еще не полученные ею средства.

Дебиторская задолженность — это требования организации по отно­шению к другим  организациям и клиентам на получение де­нег, поставку товаров или услуг.

Дебиторская задолженность, в зависимости от сроков ожидаемых пла­тежей, представлена в балансе двумя группами статей. В первой группе -  «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) »(стр. 230), во второй группе  - «Дебиторская за­долженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после от­четной даты) » (стр. 240)

Дебиторская задолженность условно делится на два вида: нормальная и «неоправданная». Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает вследст­вие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другими организациями и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вслед­ствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр.250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в за­висимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные другим орга­низациям займы. Кроме того, «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются  теперь по строке 411.

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореали­зуемые ценные бумаги, приносящие доход в виде процента или дивиденда. Эти бумаги в случае необходимости могут быть легко реализова­ны на рынке ценных бумаг и превращены в наличные ценности.

Покупка государственных или частных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие организации, а она осуществляется в интересах выгодного помещения временно сво­бодных денежных средств.

Легкореализуемые ценные бумаги приобретаются на тот период времени, в течение которого не потребуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств.

В группе статей «Денежные средства» (стр.260)  показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. К ним также при­числяются денежные документы: почтовые марки, марки госпошлины, опла­ченные авиабилеты и другое. В состав денежных средств дополнительно входят денежные средства, внесенные в банк или сданные в почтовое отде­ление для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не на­шедшие отражения по другим статьям раздела II актива (стр.270).

Пассив баланса состоит из трех разделов:

• капитал и резервы (раздел III);

• долгосрочные обязательства (раздел IV);

• краткосрочные обязательства (раздел V).

В разделе «Капитал и резервы» отражаются показатели собственных средств (капитала) органгизации. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предпри­ятия).

Собственные средства формируются за счет взносов собственников (акционеров) в «Уставный капитал» (стр. 410), в результате переоценки внеоборотных активов «Добавочный капитал» (стр.420), а также в результате производственной дея­тельности .

В статье «Резервный капитал» (стр.430) отражается сумма остатков ре­зервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с зако­нодательством РФ или учредительными документами. Сумма резервного капитала  расшифровывается  по строкам 431 и 432.

По строке 431 отражаются остатки резервного фонда, который создан  в соответствии  с законодательством России. Строка 432 предназначена  для тех организаций, которые  формируют резервный фонд по собственной  инициативе.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.470) включает в себя  как сумму  нераспределенной прибыли(непокрытого убытка)  прошлых лет, так и отчетного года. Т.е. сальдо счета 84.  Эту информацию  расписывать нет необходимости.  Однако  по желанию организации  могут выделять  финансовый результат 2003  года дополнительной строкой .

 К долгосрочным обязательствам относятся, согласно ПБУ 15/01 (стр.510):

• долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строи­тельство зданий, модернизацию производства;

• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме бан­ковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

Еще одна новинка  бухгалтерского баланса за 2003 год, отражается по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства». Такие  обязательства рассчитываются с 2003 года. Их определяют, умножая  сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/02) . Это происходит  в случае, если :

-         сумма амортизации, начисленная  в налоговом учете, больше чем рассчитана по правилам бухгалтерского учета;

-         проценты по выданным займам начислялись ежемесячно, а погашены единовременно, разница возникает если фирма применяет кассовый метод.

-         проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете в стоимость  основных средств или материалов.

-         в бухгалтерском учете отражаются затраты в составе расходов будущих периодов, а в налоговом списываете сразу.

К краткосрочным обязательствам (стр.610) относятся те, которые покры­ваются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Кратко­срочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отра­жающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обяза­тельств, либо, по цене на дату погашения долга. Как правило, эти две оценки не отличаются существенно, поскольку срок погашения текущих обяза­тельств непродолжителен.

В  краткосрочные обязательства включаются статья «Кредиторской задолженности» (стр. 620) общей суммой, расшифровка  же приводится в строках 621-625. Где отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по заработной плате ( начисленной, но еще не выданной), задолженность по налогам перед бюджетом, задолженность перед государственными внебюджетными фондами ( суммы  Единого социального налога и взносов  по обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний),   прочая кредиторская задолженность (суммы страховых взносов, арендная плата, долг перед подотчетными лицами и т.д.)

По статье «Доходы будущих периодов» (стр.640) показываются средства, полу­ченные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

В группе статей «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650) показы­ваются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Если, при уточнении учетной политики, на следующий за отчетным,  фи­нансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь. То остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, подлежат присоединению к финансо­вому результату организации. И отражаются оборотами за январь по дебету счета «Резервы предстоящих расходов и платежей»  и  кредиту счета 99 «При­были и убытки».

По статье « Прочие краткосрочные кредиты» (стр.660) отражаются обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) - содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей до­ходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во мно­гих отношениях документ более важный, чем баланс, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информа­ция о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет ка­ких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о фи­нансовых результатах дает представление о тенденциях развития организации, ее финансовых и производственных возможностях  в про­шлом и настоящем.

Раздел « Доходы и расходы по обычным видам  деятельности включает в себя  стр. 010 –050:

     По статье «Выручка от реализации това­ров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов  и  аналогичных, обязательных платежей)» (стр.010) указывается,  согласно ПБУ 9/99 « Доходы организации» , поступившая на счета в банках, либо в кассу, выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей.

     Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ ус­луг» (стр. 020) содержит информацию, согласно ПБУ 10/99,  о сумме расходов, понесенных  на производство продукции (работ, услуг). И без учета сумм,  отраженных по ста­тье «Управленческие расходы».

Показатель « Валовая прибыль» (стр. 029), показывает сумму валовой прибыли  . Она равна разнице  между выручкой и себестоимостью.

По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счет 44 «Расходы на продажу » и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Это затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции. Торговые фирмы по этой же строке приводят издержки обращения.

По статье «Управленческие расходы» (стр.040), отражаются суммы учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком  и списываются  на себестоимость  реализованной продукции.

По статье « Прибыль ( убыток) от продаж» (стр.050)  отражается  финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ или услуг. Как разница «Валовой прибыли» и «Коммерческих и управленческих расходов».

Раздел  «Прочие доходы и расходы»  включает строки 060 – 130:                       

Статью « Проценты к получению» (стр. 060), показывает сумму  процентов к получению по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также предоставленным займам.

По статье «Проценты к уплате» (стр.070) отражаются проценты, которые уплачивает организация  по облигациям, акциям, кредитам и займам.

По статье «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080) отражаются  доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т.д.)

В статье  «Прочие операционные доходы » (стр. 090) приводят доходы, которые не отражены в предыдущих показателях ф.2 «Отчет о финансовых результатах». Это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы организация получает нерегулярно), продажа основных средств без НДС, нематериальных активов, материалов и др.

В статье  «Прочие операционные расходы » (стр.100),  указываются   суммы  остаточной стоимости  проданных основных средств,  суммы уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю - продажу валюты), начисленный налог на имущество, налог на рекламу и т.п.

По статье  « Внереализационные доходы» (стр. 120) согласно ПБУ 9/99  отражаются: штрафы, пени, неустойки по решению суда; суммы  задолженности списанной в убыток;  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; кредиторская и депонентская задолженность, по которым истек срок исковой  давности или которые невозможно взыскать; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от сти­хийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных) событий; курсовые разницы образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;  стоимость безвозмездно полученного имущества.

По статье «Внереализационные расходы» (стр.130) согласно п.12 ПБУ 10/99 показываются штрафы, пени, неустойки, причитающиеся с организаций; сум­мы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соот­ветствии с установленным порядком; просроченная дебиторская задолженность; отрицательные курсовые разницы; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий (в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий); ущерб, который приходится возмещать .

Раздел прибыль и убыток до налогообложения  стр.140 :

Здесь отражается  финансовый результат или «бухгалтерская» прибыль (убыток) деятельности организации за отчетный год. Его рассчитывают по данным  предыдущих строк ф.2 «Отчета о прибылях и убытках».

К  «Прибыли (убыток от  продаж)» стр.050 плюс «Прочие доходы» стр.060,080,090,120 минус «Прочие расходы»  стр. 070,100 ,130 .

Статья « Отложенные налоговые активы» (стр.141) предназначена для сумм налоговых активов, которые образовались в учете за 2003 год. Согласно ПБУ 18/02 здесь отражается  разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Активы  могут положительными,  тогда разницу прибавляют к прибыли (стр. 140). Если же сумма отрицательная, то величину активов вычитают из прибыли. В 2002 году требования  ПБУ 18/02  организациями не выполнялись, поэтому  никаких активов в учете  не отражается.

Статья « Отложенные налоговые обязательства» (стр.142)  отражается  разница между оборотами счета 77 . В 2003 году сумма начисленных налоговых обязательств будет больше списанных, так как ПБУ 18/02  стали применять  только с 2003 года. Значит, и прибыль будет уменьшаться.

Если результат по счету 77 положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный -  прибавляют.

Статья « Текущий налог на прибыль» (стр.150)

Налог на прибыль – это сумма, которая  рассчитывается по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Однако  чтобы проверить, правильно ли  она отражена в бухгалтерском учете необходимо проверить  формулой , приведенной  в п.21 ПБУ 18/02 :

+ условный расход (условный доход) по налогу на прибыль

 

 +

Постоян

ное налоговое обязательство

(- актив)

+

Отложен

ный налоговый актив

-

Отложен

ное налоговое обязательство

=

Текущий расход (доход) по налогу на прибыль

Условный расход (доход) – это бухгалтерская прибыль (или убыток) из строки 140  ф.2, умноженная на ставку налога на прибыль. При этом условный доход, то есть налог с бухгалтерского убытка, начисляется  только в том случае, если в налоговом учете организация получила прибыль.

Постоянное налоговое обязательство, рассчитываются  путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются  для целей бухгалтерского учета,  не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ – суточные, компенсации за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование.

Постоянные налоговые активы,  возникают также  из-за постоянных  разниц. В том случае  если «налоговые расходы не принимаются для целей бухгалтерского учета.  Налоговые активы, в отличии от обязательств  уменьшают  начисленный налог на прибыль.

По статье «Чистая прибыль ( убыток) отчетного периода ( стр.190)  отражается  чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается  по данным строк  ф.2 «Отчета о прибылях и убытках» .  К «Прибыли ( убытку) до налообложения» (стр.140)   плюс  «Отложенные налоговые активы» (стр.141)  минус  «Отложенные налоговые обязательства»  (стр.142) минус « Текущий налог на прибыль» ( стр.150).

 Справочные данные (стр.200) организация должна  отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных прибылей и убытков

(наиболее значительные  внереализационные доходы и расходы).

Отчет об изменении капитала ф. З - состоит из двух разделов. Эта форма изменилась  с  2003 года. Все данные отражаются за 2002 и 2003 годы раздельно.

В  первом разделе «Изменения капитала» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и чистой прибыли, результат от переоценки объектов основных средств, об­разуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учет­ной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли.

В статье «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» (стр.010 и 060) и «остаток на 1 января  предыдущего» (стр. 020 и 100) отражаются изменения капитала за предыдущий  2002 год и отчетный 2003 год по каждому виду  капитала  в графах  3,4,5,6 (стр. 010).

Статья «Изменения в учетной политике» (стр. 011 и 061), в этой части  отражают изменения, повлиявшие на размер капитала в учетной политике. Если  организация создала резерв на ремонт основных средств, а в следующем году  прекратило это делать, то сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, отражают по этой строке.

 Статья «Результат  от переоценки основных средств » (стр. 012 и 062) отражает сумму дооценки основных средств,  в составе добавочного капитала  по графе 4, согласно  п.15  ПБУ 6/01.

 В статье «Результат от пересчета иностранных валют» (стр.023 и 103) отражается сумма от пересчета иностранных валют, у  организаций уставный капитал которых выражен в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, согласно ПБУ 3/2000.

В статью « Чистая прибыль» (стр.025 и 105) относится  сумма  кредитового сальдо счета 84, если организация получила  прибыль, и берется дебетовое сальдо по счету 84  в случае   полученного убытка от деятельности организации.  Показатель убытка  показывается в круглых скобках.

По статьям « Дивиденды» (стр.026 и 106) и «Отчисления в резервный фонд» (стр. 030 и 110) следует отражать в круглых скобках  по графе 6. При направлении нераспределенной прибыли  на выплату доходов и в резервный фонд используется  дебет счета 84, в корреспонденции со счетами 75 и 82 . А при отчислении в резервный фонд  общая величина собственного капитала не меняется, поэтому  по графе 5 отражается  та же сумма, но уже без круглых скобок.

Статьи «Увеличение величины уставного капитала» (стр.041-043 и 121-123) и « Уменьшение величины капитала» (стр.051-053 и 131-133) отражается сумма по  дебету счета 80, если уменьшился уставный капитал  или кредиту счета 80, если  увеличился уставный капитал.

Во втором разделе « Резервы» отражаются данные  о резервах, которые создает организация: в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. Резервы, образованные с законодательством  создают  акционерные общества, размер резервного фонда должен составлять  5 процентов от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд   каждый год общество перечисляет не менее 5 процентов чистой прибыли. Оценочные резервы создают под  обеспечение вложений в ценные бумаги.

В справочном материале по строке 200 организация отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчисле­нии данного показателя все организации руководствуются порядком, изло­женным в приказе Минфина России  и Федеральной комиссии по рынку цен­ных бумаг от 29 января 2003 г. № 10 н/03-6/пз. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Далее  по строке  210  организация отражает средства полученные из бюджета или внебюджетных фондов за 2002 и 2003 годы на расходы  по обычным видам  деятельности. И по строке 220 на капитальные вложения во внеоборотные активы.

 Сведения о движении денежных средств представляются  в  отчете ф. 4 и обя­зательно в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала оставляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пере­считываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

В отчете о движении денежных средств ф. 4 отражается информация  о том,  за счет каких средств организация  вела свою деятельность, и  как их расходовала. Сведения отражаются  как за отчетный период, так и за предыдущий. 

По статье « Остаток денежных средств на начало года» (стр.010) отражаются остатки денежных средств организации по состоянию на 1  января отчетного года по бухгалтерским счетам 50 «Касса», 51 « Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 55  «Специальные счета в банках» .

      Отчет ф.4 составляется в разрезе трех разделов: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность отражает движение  средств на основании    устава или положения  : производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Сюда же включается  долгосрочные финансовые вложения:  приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и  средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений.  Финансовая деятельность связана с выпуском  и реализацией  краткосрочных финансовых вложений: ценных бумаг, акций, облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев. В каждом разделе  показываются «Чистые денежные средства»  от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности (стр.200, 340, 410). Чистые денежные средства рассчитываются как разница между поступление и выбытием   денег  по каждой деятельности.

     В статье  «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (стр.420)  складываются показатели  чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 Далее рассчитывается  остаток денежных средств на конец отчетного периода (стр.430), он равен сумме  показателей  «Остаток денежных средств на начало отчетного периода (стр.010) и   «Чистое увеличение  (уменьшение денежных средств и их эквивалентов» (стр. 420).

     По статье «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (стр.440) показывается разница расчетов по валютным операциям  в бухгалтерском учете, по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций, т.е. на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на   финансовый результат.

     В приложение к бухгалтерскому балансу  по ф. 5  расшифровываются  данные отраженные в ф.1 «Бухгалтерский баланс». Приложение состоит из  десяти  разделов :

·        Нематериальные активы

·        Основные средства

·        Доходные  вложение в  материальные  ценности

·        Расходы на НИОКР

·        Расходы на освоение природных ресурсов

·        Финансовые вложения

·        Дебиторская и Кредиторская задолженность

·        Расходы по обычным видам деятельности

·        Обеспечения

·          Государственная помощь

      В разделе «Нематериальные активы»  расположены  две таблицы.

В первой таблице указываются статьи: «объекты интеллектуальной собствен­ности», «организационные расходы», «деловая репутация организации»  и отражается информация   за отчетный период (стр.010,020,030). При этом  строка 010 по объектам интеллектуальной собственности расшифровывается в строках 011-015. Здесь приводятся права на изобретение и промышленный образ, на программы ЭВМ, на топологии интегральных  микросхем, на товарный знак  и знак обслуживания, на селекционные достижения. По строке 040  отражаются  «Прочие» нематериальные активы, которые не относятся  к вышеперечисленным.

Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации  по нематериальным активам на начало и конец года.  При этом  организация  должна вести учет амортизации на отдельном  бухгалтерском счете 05.

      В разделе  «Основные средства» показываются наличие и движе­ние основных средств. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц. В первой таблице  отражается информация по  видам основных средств: наличие на начало отчетного года, поступление  и выбытие за отчетный год, остаток  на конец отчетного периода.  Во второй  таблице  показываются данные  амортизации по видам основных средств  за отчетный период,  по передаче  в аренду объектов основных средств по первоначальной стоимости, отраженной на  бухгалтерском счете 01, также отражается первоначальная стоимость  основных средств, переданных на консервацию, полученные  объекты основных средств, учитываемые  по  забалансовому  счету 001, объекты недвижимости  принятые на учет и находящиеся  в процессе государственной  регистрации. Справочно указывается  результат от переоценки  объектов основных  средств  на 1 января 2003 года и 1 января 2002 года. Отражается  увеличение или уменьшение первоначальной стоимости, а также  изменения по переоценки амортизации.

    В разделе « Доходные вложения  в материальные ценности» показываются наличие собственных и при­влеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

     В разделе «Расходы на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы» отражаются данные о расходах на НИОКР за отчетный год.

     В разделе « Расходы на освоение природных ресурсов» показываются суммы расходов  на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

     В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долго­срочных и краткосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные ценные бумаги, депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.). Кроме того, показывается сумма представ­ленных другим организациям займов.

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учиты­ваемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные век­селями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной -  более одного года.

     В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, включаемых в себестоимость про­дукции (работ, услуг) и о порядке учета затрат на производство и реализацию, формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

     В разделе «Обеспечения»  приводятся данные полученных и выданных сумм за отчетный год, в том числе необходимо выделять  суммы векселей, полученных  от третьих лиц. Здесь же отражается имущество, находящееся в залоге и переданное в залог: объекты основных средств, ценные бумаги  и  финансовые вложения, и прочие.

В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за 2002 и 2003 годы.

     Для организации почтовой связи установлена  специализированная отчетность о движении переводных средств  ф. 3 – Связь « Отчет по переводным средствам ».

Форма 3 - связь «Отчет по переводным операциям» представляется в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №  43н  (ПБУ 4/99), вместе с фор­мами публичной квартальной бухгалтерской отчетности.  Огромные обороты переводных сумм требуют осуществления строжайшего и систематического контроля денежных операций и денежного обращения по сети. Система  последующего контроля организована в Центре автоматизированного оперативно- технического управления связью (ЦАОТУС) г. Москвы, в котором осуществляется документальный контроль приема и оплаты   переводов на основе оперативной и бухгалтерской отчетности  организаций связи.

     Переводные средства - эта денежные средства, поступающие в органи­зации почтовой связи в результате осуществления переводных операций. К переводным операциям относятся несколько видов услуг связи :

-         переводные средства (прием и оплата денежных переводов для граждан, предприятий);

-         расчеты с отделениями  сбербанков по инкассированным денежным суммам и подкреплениям наличности;

-         расчеты с организациями по суммам, зачисленным в  переводные средства ( прием коммунальных услуг, электроэнергия,  услуги Электросвязи,  прием торговой выручки, оплата пособий и пенсий, и т.д.);

-         доходы по услугам связи + НДС + налог с продаж;

-         прочие почтовые  доходы  + НДС + налог с продаж;

-          выручка от реализации коммерческих товаров  (покупная стоимость + товарная наценка +    НДС + налог с продаж);

-          каталожные суммы по подписке;

-          доходы будущих периодов по подписке (услуги связи + НДС, если издание не подпадает под льготу, + налог с продаж). 

  Для зачисления переводных средств в отделении обслуживающего банка откры­вается переводной счет. На переводной счет поступают денежные средства из узлов почтовой связи, отделений почтовой  связи,  торговых точек  почтовых организаций путем инкассации. На переводном счете должны оставаться денежные средства,  учитывае­мые на счете 76  «Операции по переводным средствам».  Эти  денежные средства : доходы по услугам связи, прочие доходы, НДС, налог с продаж, выручка от реализации ком­мерческих товаров, книг, газет и т.д., поступают наличными в кассы от­делений связи и сдаются  в главную кассу узла почтовой связи, для дальнейшего зачисления на переводной счет банка. После обработки дневника ф. 130 по пятидневкам, не реже 1 раза в пятидневку перечисляются со счета по пере­водным операциям на расчетный счет организации.

   Средства по переводным операциям не принадлежат организации и вы­ступают в форме расчетов и денежных средств. Расчеты по переводным опе­рациям, отражаемые в пассиве исходного баланса, не являются собственны­ми, заемными или привлеченными источниками. Они представляют собой транзитные средства или источники, которые проходят через организации связи, не сливаясь с ее финансовой системой. Организациям же почтовой связи принадлежат только доходы за выпол­нение работ (услуг), относящимся к переводным операциям.

   В форме 3 - Связь показаны остатки наличия средств и обязательств по переводным операциям на конец отчетного периода.

  В активе ф.3 «Средства по переводным операциям» пред­ставлены оборотные средства (денежные средства в кассе , на расчетных счетах, дебиторская задолжен­ность), предназначенные для оплаты денежных переводов, выплаты пенсий и пособий по поручениям органов социального обеспечения, а также погаше­ния задолженности организациям и  сбербанку.

 В пассиве формы 3-связь «Обязательства по переводным операциям» показаны средства, принадлежащие клиентуре, привлеченные для выполне­ния переводных операций. Эти суммы, принятые к переводу, задолженность перед органами, финансирующими выплату пенсий и пособий, образовав­шиеся в процессе выплат, задолженности организациям по прочим видам ус­луг, задолженности по подписке, и других услуг. Если  в ф.3 - Связь оборот по пассиву превышает оборот актива, возникает позаимствование переводных сумм при недостатке оборотных средств, т.е. превышение обязательств над их средствами. Отвлечение денежных средств, предназначенных  для выплаты переводов на выплаты  расходов основной деятельности, является грубым финансовым нарушением.

  Таким образом, на основе вышеизложенного, можно сказать что финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности. В ходе проведения анализа дается оценка реального финансового положения организации, выявляются возможные резервы его улучшения , разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов.

2.     Характеристика  и отраслевые особенности

анализируемого узла почтовой связи.

   Почтовая связь является неотъемлемым элементом социальной инфраструктуры общества и одним из важнейших механизмов обеспечения экономических, социальных и политических отношений в Российской Федерации. Услуги почтовой связи  оказывают организации федеральной почтовой связи. Государство регулирует тарифы на универсальные  услуги по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, оказываемые федеральной почтой . Сегодня сеть  федеральной почтовой связи организована по  географическому принципу и включает в себя 83 управления  федеральной почтовой связи. Одним из них является управление федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия) , в состав которого входит Алданский улусный (районный) узел почтовой связи.  Улусный узел почтовой связи находится в административном центре Алданского района, г. Алдан  Республики Саха (Якутия).

Численность населения района 30 тыс. человек.

Число поселков городского типа - 10, сельских населенных пунктов - 8.

Всего предприятия всех форм собственности - 350.

 Улусный узел почтовой связи является составной частью хозяйствен­ной и социальной инфраструктуры района, предназначением которого явля­ется удовлетворение потребностей населения, органов государственного управления, хозяйствующих субъектов в услугах почтовой связи на всей тер­ритории Алданского района. 

  Алданский  улусный узел почтовой связи - филиал УФПС РС(Я), государственного предприятия с федеральной формой собственности Министерства РФ по связи и информатизации.  Предприятие основано  1 июля 1993 года,  после разделения  Алданского районного узла связи на две самостоятельные  организации, по видам деятельности : почтовую и электрическую связь.  Алданский филиал  в своем составе имеет 21 отделение почтовой связи. Управление филиалом осуществляется  начальником филиала, действующего по доверенности Управления Федеральной почтовой  связи Республики Саха (Якутия),  в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиал имеет отдельный баланс, а его имущество и средства учитываются в общем  балансе УФПС. Численность работающих  в узле почтовой связи  108  человек.

 Услуги поч­товой связи подразделяются на виды: основной (традиционной) деятельности и нетрадиционной (непрофильной) деятельности. Основной вид деятельности – предоставление услуг почтовой связи населению, органам государственной власти, учреждениям и организациям.

   К услугам основной дея­тельности относятся универсальные услуги, договорные, дополнительные. К универсальным услугам относится прием, обработка, перевозка и доставка письменной корреспонденции. К договорным относятся прием, обработка, перевозка и вручение ценных писем и бандеролей, посылок, денежных пе­реводов; доставка пенсий и пособий, прием и доставка периодических изда­ний . К дополнительным услугам относится все сопутствующие ус­луги по упаковке, написанию бланков, хранению почтовых отправлений и т.д.

Нетрадиционная деятельность включает в себя : реализацию  товаров народного потребления, книжной продукции, периодических изданий, реализацию лотерейных билетов, услуги ускоренной «Экспресс почты», фо­тоуслуги,  ксерокопирование и ламинирование, услуги «Товары почтой», услуги «Электронной почты», аренду помещений,  ремонт автомобилей, перевозку грузов. Для обеспечения бесперебойной работы УУПС созда­на производственная структура изображенная на рисунке - 1.

Финансово-экономический отдел

Начальник улусного (районного)

узла почтовой связи

Отдел информатизации и эксплуатации почтовой связи

Отдел кадров

Заместитель начальника

Отдел сортировки, обработки и доставки почты

Коммерческий отдел

Отдел перевозки почты

Хозяйственный отдел

Транспортный участок

Отделения почтовой связи

Рис.1.   Организационно- производственная структура узла почтовой связи.

   Узел почтовой связи организует почтовую связь в районе, развивает деятельность подчиненных объектов почтовой связи, руководит и контролирует их работу. Осуществляет прием, оформление, доставку, обра­ботку почтовых отправлений и перевозку почты по закрепленным за ним почтовым маршрутам.

Основными задачами Улусного узла почтовой связи являются:

-          Контроль  за   качеством предоставляемых услуг;

-          Расширение услуг почтовой связи;

-          Внедрение новых информационных технологий;

-            Обеспечение  прибыльности  и рентабельности районного узла почтовой связи;

-          Укрепление финансово-хозяйственной дисциплины и другие задачи.

2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ сравнительного аналитического баланса.

На первом этапе проведения финансового анализа дается общая оцен­ка динамики и структуры статей баланса Алданского УУПС.

Структура и динамика финансового состояния предприятия исследует­ся при помощи сравнительно аналитического баланса, который получается из исходного баланса ф.1 путем дополнения его показателями структуры, дина­мики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Сравнительный анализ включает показатели горизон­тального и вертикального анализа.

С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и от­носительные отклонения каждой статьи баланса и каждого раздела баланса в сравнении конца отчетного периода с началом.

С помощью вертикального анализа определяется удельный вес каждой статьи баланса в разделе баланса. Признаками  хорошего баланса является следующее:

-         Значительное увеличение валюты баланса;

-         Увеличение собственного капитала;

-         Отсутствие «больных»  статей баланса, это убытки и просроченная задолженность;

-         Отсутствие резких изменений статей баланса;

-         Соответствие дебиторской и кредиторской задолженности;

-         Обеспеченность собственными оборотными средствами.

В структуру актива баланса входят: внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы - это наименее ликвидные активы они исполь­зуются внутри предприятия. К ним относятся: основные средства и незавер­шенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы - это наиболее ликвидные активы и они использу­ются за пределами предприятия. К ним относятся: запасы товарно-материальных ценностей и затраты, дебиторская задолженность, краткосроч­ные финансовые вложения, денежные средства.

В структуру пассива баланса входят: источники собственного капитала и источники заемного капитала. К источникам собственного капитала относятся: фонды накопления и социальной сферы; целевое финансирование и поступления нераспределен­ной прибыли. Источники собственных средств являются средствами дли­тельного пользования.

К источникам заемных средств относятся: долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. Эти средства являются средствами краткосрочного пользования.

Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает не­обходимость рассматривать вопросы таким путем:

Краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные (оборотные) активы, а долгосрочные направляются на приобретение недви­жимого имущества и капитальные вложения.

    Рассмотрим анализ структуры актива баланса на примере районного узла почтовой связи за 2003 год.  Всё, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, и называют его активами.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е.: о вло­жении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках сво­бодной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соот­ветствует отдельная статья баланса. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффек­тивности. От того, какие вложения в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращение, в денежной и мате­риальной форме, насколько оптимально их соотношения, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно,  из-за отсутствия материалов, то это отрицательно скажется на финансовом положении. Если же созданы изменения производственные запасы, в итоге замораживается ка­питал, замедляется его оборачиваемость и опять же ухудшается финансовое положение. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рента­бельность предприятия может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую деби­торскую задолженность.

Поэтому в процессе анализа активов баланса следует изучить измене­ния в их составе и структуре. Анализ актива баланса приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ актива баланса за 2003 год.                      ( тыс. руб.)

№п.

/п

Наименование

статей баланса

Строка

Величина

Изменения

Удельный вес

Изменение удельного веса

Начало

     года

Конец

года

Абсолютные

(+,-)

Относительные

%

Начало года

Конец года

+  (-)

   АКТИВ

I. Внеоборотные активы

1

Нематериальные активы

110

0

0

0

0

2

Основные средства

120

6479

5485

-994

84,7

100,0

100,0

0

3

Незавершенное строительство

130

0

0

0

0

4

Долгосрочные финансовые вложения

140

0

0

0

0

5

ИТОГО по I разделу190

6479

5485

-994

84,7

100

100

0

II.  Оборотные активы

6

Запасы

210

844

943

99

111,7

20,3

19,2

-1,08

7

НДС

220

265

122

-143

46,0

6,4

2,5

-3,89

8

Дебиторская зад-ть   (платежи более 12 мес.)

230

1329

1483

154

111,6

31,9

30,2

-1,74

9

Дебиторская зад-ть  (платежи менее 12 мес.)

240

1173

816

-357

69,6

28,2

16,6

-11,58

10

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

0

0

0

11

Денежные средства

260

547

1517

970

277,3

13,1

30,9

17,75

12

Прочие оборотные активы (Переводные)

270

2

29

27

1450,0

0,0

0,6

0,54

13

ИТОГО по II разделу

290

4160

4910

750

118,0

100

100

0

БАЛАНС

300

10639

10395

-244

97,7

 

Удельный вес

Начало

года

Конец

года

 

Внеоборотных активов

60,9%

52,8%

 

Оборотных активов

39,1%

47,2%

 

     В активе баланса присутствует статья «Средства по переводным опера­циям» строка 270. Здесь учитываются денежные средства по приему и оплате денежных переводов, а также выплаченные суммы пенсионных средств. Узлу почтовой связи принадлежат доходы от этих услуг.

По данным таблицы 2.2. наблюдается уменьшение ва­люты баланса на   2,3% за счет уменьшения  внеоборотных активов на 15,3 % по сравнению конца отчетного периода с его началом,  за счет  основных средств. В то же время  оборотные активы  увеличились за счет роста  запасов на 11,7 %, дебиторской задолженности ( платежи  которой более 12 месяцев)  на 54%,  денежных средств в 2,8 раза и прочих активов, в данном  анализе  это переводные средства в 14,5 раза.

В валюте   баланса  наибольший удельный вес  занимают внеоборотные активы, который на конец года  уменьшился .

        На начало года                                                На конец года

(6479: 10639) х 100% = 60,9 %            (5485 : 10395) х100%= 52,8%Доля оборотных активов в структуре имущества составляет:

На начало года                                                         На конец года

(4160: 10639) х 100% = 39,1 %            (4910 :  10395) х 100%= 47,2%

при сравнительном анализе видно, что доля внеоборотных активов снизилась на 8 пунктов на конец года, а доля оборотных активов увеличена на 8 пунктов.

Рис. 2.2  Диаграмма структуры активов баланса.

  

Анализ показал, что оборотные средства увеличились на 18 % при  уменьшении внеоборотных активов на 15,3 %, что говорит о не полной оборачиваемости имущества узла. Внеоборотные активы уменьшились за счет выбытия основных средств . В структуре оборотных активов основной удельный вес занимают денежные средства и составляют 30,9 %, что выше на 4 пункта к началу года. Темп их изменения показал рост на 17,8 %. Приток де­нежных средств обеспечивает покрытие текущих обязательств  предприятия. Дебиторская задолженность составляет 46,8 % участия в оборотных средствах и снижена на 13 пунктов, но темп изменения   абсолютной величины  дебиторской задолженности , платежи которой более 12 месяцев показы­вает рост на 11,6 %. Увеличение дебиторской задолженности приводит к дефи­циту денежных средств, что является отрицательным увеличением в финан­совом состоянии предприятия. Удельный вес запасов составляет 19,2 % и сни­жен на 1 пункт, но темп изменения абсолютных величин показывает  увеличение, т.е. на 11,7 % к началу года. Увеличение запасов отри­цательно сказывается на финансовом результате предприятия. Налог на до­бавленную стоимость занимает 2,5 % удельного веса в структуре   оборотных средств,  и уменьшен  на 54%.    НДС   отражает сумму налога по приобретенным материалам,  основным средствам, работам и услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумм налога для пере­числения в бюджет.

Для дальнейшего проведения анализа финансового состояния узла поч­товой связи, рассмотрим пассив баланса, сведения которого позволяют опре­делить изменения заемного и собственного капитала, какие средства привле­каются в оборот.

Собственный капитал является основой самостоятельности и незави­симости предприятия. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. При недостаточности соб­ственного капитала или оборотных средств, привлекаются займы и кредиты банков. Заемный капитал повышает рентабельность собственного капитала также оборотные средства (запасы, товары для перепродажи и т.д.) могут создаваться за счет кредиторской задолженности. Анализ пассива баланса приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Анализ пассива баланса за 2003 год.                   (тыс. руб.)

№ п./п

Наименование статей баланса

Строка

Величина

Изменения

Удельный

 вес

Измене

ние удельного веса

Начало года

Конец  года

Абсолютные

(+,-)

Относитель

ые       %

Начало года

Конец  года

+, -

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

14

Уставный капитал

410

13

13

0

100,0

0,2

0,6

0,4

15

Добавочный капитал

420

6466

5472

-994

84,6

106,9

256,5

149,6

16

Резервный капитал

430

0

0,0

0,0

0,0

17

Фонд соц.сферы

440

0

0,0

0,0

0,0

18

Целевые финансовые поступления

450

0

0,0

0,0

0,0

19

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

0

0,0

0,0

20

Убыток отчетного года

470

-431

-3352

-2921

-7,1

-157,1

-150,0

21

ИТОГО по  III разделу

490

6048

2133

-3915

35,3

100

100

0

IV. Долгосрочные обязательства

22

Заемные средства

510

0

0

23

Прочие долгосрочные пассивы

520

0

0

24

ИТОГО по IV разделу

590

0

0

0

0

0

0

0

V . Краткосрочные пассивы

25

Заемные средства

610

0

0

0

0

26

Кредиторская задолженность

620

1240

1451

211

117,0

27,0

17,56

-9,45

27

Задолженность участников по выплате доходов

630

0

0

0

0

28

Доходы будущих периодов

640

573

616

43

107,5

12,48

7,46

-5,03

29

Резервы предстоящих расходов

650

0

0

0

0

30

Прочие краткосрочные обязательства (Переводные)

660

2778

6195

3417

223

60,51

74,98

14,47

31

ИТОГО по V разделу

690

4591

8262

3671

180,0

100

100

0

БАЛАНС

700

10639

10395

-244

97,7

     Удельный вес

Начало года

Конец   года

Собственный капитал

56,8%

  20,5%

Заемный капитал

   0 %

    0 %

Кредиторская задолженность

43,2%

   79,5%

 По данным таблицы 2.3. наблюдается уменьшение валюты баланса пассива  за счет  III   раздела « Капитал и резервы». Раздел III уменьшился на 64,7 % за счет  статьи добавочный капитал  на 15,4% и  статьи убыток отчетного года     в 7,8 раза

                 Рис.2.3 Диаграмма структуры пассивов баланса.

      Раздел V «Краткосрочные обязательства» увеличился,  по статье прочие краткосрочные обязательства в 2,2 раза, где отражаются переводные суммы. Необходимо отметить, что обязательства по переводным операциям не явля­ются капиталом узла почтовой связи, а целевым назначением направляются на оплату пенсий и переводов.   И также  увеличился за счет статьи  кредиторская задолженность  на 17 % и статьи доходы будущих периодов на 7,5 %

Наибольший удельный вес  в валюте  бухгалтерского баланса  занимают  краткосрочные пассивы.  К концу года удельный вес собственного капитала в структуре итога III и V разделов пассива составляет:

     Доля собственных средств  в  капитале составляет:

На начало года                                                  На конец года

(6048: 10639) х 100% = 56,8%                              (2133:10395)х100%= 20,5%

 

    Доля  краткосрочных пассивов в капитале составляет:

                   На начало года                                                 На конец года

   (4591: 10639)х100%= 43,2%                             (8262: 10395)х100%= 79,5%

      Анализ структуры пассива баланса показывает, что доля собственного капитала падает и возрастает участие краткосрочных обязательств, за счет увеличения кредиторской задолженности и доходов будущих периодов.

 Заемным капиталом в виде займов и кредитов банка узел почтовой свя­зи не пользовался. В структуре «Краткосрочных обязательств» кредиторская задолженность составляет 17,6 % ,а доходы будущих периодов в структуре краткосрочных обязательств со­ставляют 7%. Рост кредиторской задолженности обусловлен в основном за счет уве­личения задолженности перед персоналом и авансам полученным от  покупателей. По остальным статьям кредитор­ской задолженности перед поставщиками, и прочими кредиторами наблюда­ется снижение задолженности. Рост доходов будущих периодов получен за счет увеличения услуг свя­зи по подписке на периодические издания.

     Анализ показал, что показатели собственного капитала стр. 490 балан­са на начало года выше краткосрочных обязательств на  13,6 %. На конец года произошли изменения и краткосрочные обязательства превысили собствен­ный капитал на  59 %. Это свидетельствует о том, что узел почтовой связи те­ряет финансовую независимость. Чтобы обеспечить доходность собственно­го капитала необходимо привлекать заемные средства в целях увеличения валового дохода.

Общие выводы по анализу актива и пассива :

1.     Валюта  бухгалтерского баланса предприятия снизилась  на 2,3 %

2.     Нет роста собственного капитала, что является отрицательным показателем.

3.     Присутствует « больная» статья -  убытки.

4.     Имеются резкие изменения в разделе  «Капитал и резервы», значительное увеличение по статье Убытки от продаж.

5.     Дебиторская задолженность превышает кредиторскую,  что является также отрицательным показателем.

6.     Узел почтовой связи не имеет в наличии собственный оборотный капитал. Это видно из нижеследующих расчетов.

Определение наличия собственных оборотных средств.

Актив

Пассив

1. Внеоборотные активы

1. Капитал и резервы

5485

2133

Наличие собственных оборотных средств = Капитал и резервы  - внеоборотные активы. У предприятия нет в наличии  собственных оборотных средств.

  Горизонтальный и вертикальный анализ структуры баланса показывает на отсутствие   всех признаков хорошего баланса.  А увеличение  «больной» статьи баланса  указывает  на   отсутствие финансовой самостоятельности узла почтовой связи  и необходимости привлечения заемных средств со стороны для  увеличения  валового дохода, собственного оборотного капитала, а также  необходимо снижение расходов предприятия .

 

2.3. Анализ ликвидности   и  платежеспособности  баланса предприятия.       

  Одним из показателей, характеризующих финансовое положение пред­приятия, является его платежеспособность-. возможность наличными де­нежными ресурсами погашать свои платежные обязательства или финансировать свою деятельность. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе ха­рактеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется време­нем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвид­ность. Ликвидность баланса и предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. То есть - это  возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Поня­тия платежеспособность и ликвидность очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь не­благоприятные возможности в будущем и наоборот.

     Проведение анализа финансовой состоятельности и финансовых ре­зультатов деятельности объектов почтовой связи сопряжено с использовани­ем больших массивов информации. Для сокращения объема исходных дан­ных необходимых для проведения финансового анализа, полученных непосредственно из бухгалтерской отчетности (форма № 1), целесообразно при­менять метод агрегирования (укрупнения) статей баланса. Принимая во вни­мание, что развернутый бухгалтерский баланс (баланс-брутто) имеет ряд ре­гулирующих статей, значения по которым непосредственно влияют на каче­ство проведения анализа финансовой устойчивости и платежеспособности организацией почтовой связи, необходимо преобразовать исходный баланс в баланс-нетто, статьи которого подвергаются агрегированию.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по акти­ву, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочны­ми обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Активы делятся на   четыре группы.

Первая группа A1 включает в себя наиболее ликвидные активы, такие как :

- денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения

A 1 = Cтp.250 + Cтp.260  (баланса ф.1)

Ко второй группе А 2 относятся быстрореализуемые активы:

- готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от оборачиваемости реализуемых товаров и услуг, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на товары и услуги, их конкурентоспособности, платежеспособности потре­бителей, форм расчетов и т.д.

А 2 = стр. 240 (баланс ф.1)

К третьей группе Аз относятся медленно реализуемые активы:

- запасы, НДС, дебиторскую задолженность ,платежи по которой ожидается более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.

Аз = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 ( баланса ф. 1)

Четвертая группа А 4  - это труднореализуемые активы, куда входят:

- ос­новные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложе­ния, незавершенное строительство, т.е. статьи I раздела баланса - внеобо­ротные  активы.

А 4 = стр. 190 (баланса ф.1)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Группа П. 1 наиболее срочные обязательства - к ним относятся:

- кредиторская задолженность.

П.1= стр. 620 (баланса ф.1)

Группа П. 2 краткосрочные пассивы, это:

- краткосрочные заемные средства, расчеты дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резер­вы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр. 610 + стр. 670 (баланса ф.1)

 Группа Пз - долгосрочные пассивы:

- статьи баланса относящиеся к V и VI раз­делам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, а также доходы будущих периодов, фонды потребле­ния.

Пз = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660

Группа П. 4 - постоянные пассивы или устойчивые, это:

- собственный капитал.

П. 4 = стр. 490 (баланса ф.1.)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги группы по активу и пассиву.

Оценка ликвидности баланса рассматривается на примере баланса узла почтовой связи в таблице 2.4

Таблица 2.4. - Анализ ликвидности баланса, за 2003 год                           (тыс.руб.)                                                                      

Актив

Значение показателей

Пассив

Значение показателей

Начало года

Конец года

Начало года

Конец года

Наиболее лик­видные активы

A1 = стр. 250 + стр. 260

547

1517

Наиболее срочные обяза­тельства 

П1 = стp.620

4018

7646

Быстрореали­зуемые активы

A2 = стp.240

1173

816

Краткосрочные пассивы  П.2 = стр. 610 + стр. 670

-

-

Медленно реа­лизуемые акти­вы Аз=стр.210+стр. 220+ стр.230 + стр. 270

2440

2577

Долгосрочные пассивы

Пз = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр.660

573

616

Труднореали­зуемые активы

А4 =стр. 190

6479

5485

Постоянные пассивы

П4 = стр. 490

6048

2133

Баланс

10639

10395

Баланс

    10639

   10395

Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следую­щие соотношения:   А1>П1 ; А2 >П2 ; Аз >Пз ; А4<П4.

Исходя из данных таблицы 2.4. - наблюдаются следующие соотно­шения:                          

                          

                     

                          На начало года :                                         На конец года :

                                   А1 < П1                                                        А1 < П1

                                   А2 > П2                                                         А2 > П2

                                   А3 > П3                                                         А3 > П3

                                   А4 > П4                                                         А4 > П4

Вывод:  Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются  1 и 3 условие на конец года.                                  

При сопоставлении ликвидных средств и общих обязательств вычис­ляются показатели - текущей ликвидности (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший период к рассматриваемому промежутку времени.

                                 TЛ =(A1+A2) - ( П1+ П2)

       На начало года (547+1173) - (4018+0) = - 2298 тыс. руб.

       На конец года  (1517+816) –(7646+0)  = - 5313 тыс. руб.

    

       Перспективная ликвидность (ПЛ) рассчитывается на основе сравнения будущих поступлений и платежей. И определяется на конец года.

ПЛ = (Аз - Пз )= (2577-616) = 1961  тыс.руб.

Вывод: На начало и на конец года узел почтовой связи  не платежеспособен. Отрицательный результат говорит об этом. Предприятие не способно финансировать свою деятельность, активов не хватает для того, чтобы покрыть обязательства. Расчеты показали, что платежеспособность  анализируемого  узла почтовой связи в будущем будет обеспече­на, т. к значение  перспективной платежеспособности   положительное.

2.4.  Анализ коэффициентов ликвидности.

     Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и пла­тежеспособности предприятия рассчитывают также и относительные показа­тели - коэффициенты ликвидности, представляющие интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов. Коэффициент абсо­лютной ликвидности представляет интерес для поставщиков, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

 1. Коэффициент абсолютной ликвидности L1 определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся де­нежной наличности в ближайшее время. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности

 L1 > 0,2-0,7

             

              L 1  =     А1

                      П1  + П2   ;

                 На начало года  :                                                   На конец года :

                 L 1   =    547   = 0,1                                           L 1   =  1517  = 0,2   

                             4018+0                                                           7646+0

 2. Коэффициент быстрой ликвидности L2 - это отношение денежных средств, краткосрочный финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств , показы­вает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть не­медленно погашена за  денежных счет средств, поступлений по расчетам. Нормативное значение  L2 > 0,7 – 1,0

 

            L2  =  А1+А2  

                      П1+ П2 ;

                    На начало года  :                                                На конец года  :

                                

             L 2  =   547+1173 = 0,4                                        L 2  =  1517+816 = 0,3

                          4018+0                                                                  7646+0                        

 3. Коэффициент текущей ликвидности Lз - это отношение всей суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, показывает какую часть средств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства.

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидности обо­ротных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены:

Если данный коэффициент  больше 2, то структура  бухгалтерского баланса     удовлетворительна. Нормативное значение   L3 > 2

           L 3 =      A 1+ A2+ Аз

                              П1 + П2        ;

              На начало года  :

    

  L3 = 547+1173+2440  =1,0

                     4018+0

На конец года  :

        

L 3 =  1517+816+2577 = 0,6

                 7646+0       

   4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала L4 пока­зывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производст­венных запасах .Нормативным значением здесь является то, что уменьшение этого показателя в динамике будет положительным фактором.

                                А3

        L 4 = __________________     

                (А1+А2+Аз)-(П1+П2) ;

           

              На начало года :                                          На конец  года :

    L 4 =      2440_______  =   17,18             L 4  =                2577_____=  - 0,94

            (547+1173+2440)-(4018+0)                    (1517+816+2577)-(7646+0)                                           

    5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами  L5.

Норма­тивное значение  больше 0,1                    

                       П4 - А4

        L5 =     А 1+ A2 + Аз  ; 

                            

                            На начало года :                                 На конец года :

 

       L 5 =    6048 – 6479    = -  0,1                          L 5 =  2133-5485      = - 0,68

                547+1173+2440                                               1517+816+2577    

                                    

6. Общий коэффициент ликвидности L6 . Нормативное значение L6 > 1

         L6  =  A 1+ 0,5А2+ 0,ЗАз

                  П1 + 0,5П2 + 0,ЗПз

На начало года :

        L 6 =   547+ 0,5 х 1173 + 0,3 х 2440  =  0,45

                     4018+0,5 x 0 + 0,3 х 573

На конец года :

       L6  =    1517 + 0,5 х 816 + 0,3х 2577    =  0,34      

                      7646+0,5 х 0 + 0,3 x 616      

Таблица 2.5. Финансово-оперативные коэффициенты  ликвидности

 за 2003 год

Показатели

На начало года

На конец  года

Измене

ния

Норматив

ное значение

Вывод

Коэффициент абсолютной ликвидности 

L 1

0,1

0,2

0,06

>  0,2 - 0,7

не соответствует

Коэффициент быстрой ликвидности  L2

0,4

0,3

-0,12

>  0,7 - 1,0

не соответствует

Коэффициент текущей  ликвидности  L3

1,0

0,6

-0,39

  >  2,0

не соответствует

Коэффициент маневренности функционирующего капитала L4

17,18

-0,94

-18,12

Уменьше-

ние в динамике, положит. Факт

не соответствует

Коэффициент обеспеченности  собственными средствами  L5

-0,10

-0,68

-0,58

  >  0,1

не соответствует

Коэффициент общей  ликвидности    L 6 (общ.)

0,45

0,34

-0,10

  >  1,0

не соответствует

Анализ финансово-оперативных коэффициентов показал, что все показатели не соответствуют нормативному значению:

• коэффициент абсолютной ликвидности  меньше, и наконец года

 равен нормативному  значению;

•  коэффициент быстрой ликвидности  не соответствует нормативному значению;

• коэффициент текущей ликвидности значительно уменьшился, и не сохранил нормативное значение;

• коэффициент обеспеченности собственными капиталами  не соответст­вует нормативному значению и изменения в сторону уменьшения ;

• общий коэффициент ликвидности снизился на конец года,  и не соот­ветствует нормативному значению.

Таким образом, анализ ликвидности и платежеспособности узла почто­вой связи показал, что баланс  не является ликвидным. Узел почтовой связи на начало и на конец года является не платежеспособным. Если предприятие платежеспособно, то рассчитывается

-   коэффициент   возможной утраты платежеспособности :

 L возм. утр. =  L тек. ликв. + 6/12 ( L тек. лик.  -  L тек.лик )  ;  

                                    КГ                                         КГ                            НГ

                                                             2

                                           

 При коэффициенте  возможной утраты платежеспособности больше чем  1,  предприятие в течении 6 месяцев  не потеряет свою платежеспособность.

   Если окажется, что предприятие  неплатежеспособно, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности. При значении  коэффициента  восстановления больше чем 1, предприятие  в течении 6 месяцев  восстановит свою платежеспособность ( по той же формуле, что и коэффициент возможной утраты).

В нашем случае рассчитаем  коэффициент восстановления  платежеспособности :

         L восст. Плат. = 0,6 +6/12 (0,6-1,0)   =  0,2

                                                  2

Из расчета коэффициента  восстановления платежеспособности  следует,  что  предприятие   не сможет восстановить  свою платежеспособность, так как  значение его меньше 1.

2.5. Анализ соотношений абсолютных показателей

финансовой устойчивости.

   Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показа­телей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и спо­собность финансировать свою деятельность.

В процессе деятельности предприятия происходит непрерывный про­цесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источники их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следст­вие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого яв­ляется платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (пред­кризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно произво­дить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособ­ность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность внешнее проявление финансового состоя­ния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, от­ражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пас­сивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующего его по­стоянную платежеспособность.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности соб­ственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рента­бельности, стабильных доходах и привлечения заемных средств.  Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должно обла­дать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движения таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинан­сирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Следующей важной задачей финансового анализа за отчетный период является исследования показателей финансовой устойчивости предприятия.

С этой целью рассмотрим баланс узла почтовой связи в агрегирован­ном виде используя балансовую модель:

                       F+ Z+ R а = U c +K t +K0,                                    (1)

где, F - основные средства (внеоборотные активы);

Z - запасы и затраты;

R а - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность), прочие активы;

U с - источники собственных средств, долгосрочные кредиты и за­емные средства;

К t - краткосрочные кредиты и заемные средства;

К ° - расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Таблица 2.б. – Баланс предприятия в агрегированном виде за 2003 год.

( тыс. руб)

АКТИВ

Величина

ПАССИВ

Величина

Начало

года

Конец

года

Начало

Года

Конец

года

I. Внеоборотные активы    F

6479

5485

III. Капитал и резервы                         (собств. капит.) Uс

6048

2133

II.  Оборотные активы

4160

4910

IV. Заемный капитал

4591

8262

В том числе

Запасы и затраты (210+220)  Z

1109

1065

В том числе

Долгосрочные          кредиты К т

0

0

Все остальные оборотные активы

 R а

3051

3845

Краткосрочные    кредиты   Кt

0

0

Все остальные статьи   К о

1813

2067

БАЛАНС

10 639

10 395

БАЛАНС

10639

10395

Существует несколько типов финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость.

        2. Нормальная финансовая устойчивость.

        3. Неустойчивое финансовое состояние.

        4.   Кризисное финансовое состояние.

Чтобы проверить, имеет ли в нашем случае узел почтовой связи финан­совую устойчивость,  выполняется следующее соотношение:

        Z < (Vс + Кt) - F                                            (2)

    1065 > (2133+0) - 5485;    1065 > - 3352 ;

Требуемое условие не выполняется.

Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния. Обеспеченность запасов и затрат ис­точниками формирования является основой финансовой устойчивости, тогда как, платежеспособность выступает её внешним проявлением.

 Для того, чтобы определить к какому типу относится  наше предприятие, рассчитываются следующее показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств

Ec = Uc  -F                                                  (3)

Еc = 2133- 5485 = -3352 тыс. рублей.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников форми­рования запасов и затрат.

                ET = (Uc + KT)-F                                      (4)

Поскольку в имеющихся данных нет долгосрочных обязательств, то

              E т = (2133+0)- 5485 = -3352 тыс. рублей.

3.                Общая величина основных источников формирования запасов и за­трат.

                        ЕЕ = ЕT + Кt                                             (5)

                EE =  -3352+ 0 = -3352 тыс. рублей.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

1.   Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

      +,- EC = EC-Z = -3352 – 1065 = - 4417 тыс. рублей.

2.   Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

        +,- E т  = Е Т - Z = -3352 –1065 = - 4417 тыс. рублей.

 Этот показатель остается тем же, как и выше приведенном условии, т.к. у предприятия нет долгосрочных обязательств.

            3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источни­ков для    формирования запасов и затрат.

                  +,- Е Е = Е Е - Z  = -3352 - 1065 = - 4417 тыс. рублей.

Расчеты по трем показателям классифицируем согласно степени их ус­тойчивости:

Абсолютная

ус­тойчивость

Нормальная

 ус­тойчивость

Неустойчивое финансовое

 со­стояние

Кризисное

Состояние

+,-  Е с  > 0

+,- Е с  < 0

+,- Е c  < 0

+,- Е с  < 0

+, - Е т  > 0

+,- Е т  > 0

+,- E т  < 0

+,- Е т  < 0

+, - Е Е  > 0

+, -Е Е  > 0

+, -Е Е  > 0

+, -Е Е  < 0

 Исходя  из данных таблицы и расчетов, узел почтовой связи относится к  четвертому типу. И имеет  кризисное финансовое состояние. В этой ситуации можно отметить, что денежные средства и величина дебиторской задолженности  не покрывает кредиторскую задолженность. Доходы будущих периодов также не  участвуют в кругообороте капитала. И собственных оборотных средств недостаточно для покрытия запасов и за­трат.

2.6. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости дополняется расчетами финансовых коэффициентов,  которые сравниваются с нормативными значениями.

1. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств показывает,  сколько заемных средств предприятия привлекло в 1 рубль вло­женных в активы средств.

Нормативное значение U 1 < 1,5

              U 1  =  Стр. 590+стр. 690   =    0 +8262   =  3,87

                             Стр.490                          2133

      2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финан­сирования показывают, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. Нормативное значение U2 > 0,1

      U2 =  Cтp.490 - cтp.l90   =     2133-5485  =  -  0,68

                 Стр.290                       4910                

         3. Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес  собственных средств в общей сумме источников финансирования.    Нормативное      значение   U 3 > 0,5

                  U 3 =    Стр.490  =        2133  =  0,21

                           Стр.700          10395

          4. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельно­сти финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Нормативное значение U4 >1

             U 4  = __Стр. 490_____   =       2133  =  0,26

           Стр. 590 + стр. 690            0+8262

           5. Коэффициент маневренности собственных средств указывает на степень мобильности использования собственных средств. Нормативное значение U5 >0,5       

U 5 =   Стр. 490 + стр.590 -стр. 190    =    2133 + 0-5485  = -  0,54

                              Стр.490                                            2133

    6.   Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств указы­вает на долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования ак­тивов предприятия наряду с собственными средствами. Нормативного значения нет.

      На примере данного узла почтовой связи этот коэффициент не применен, поскольку долгосроч­ные займы не привлекались в финансовую деятельность. 

7.   Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Нормативное значение

           U7  = 0,8-0,9

  U 7 = Cтр. 490 + стр.590   =  2133 + 0   = 0,21

                  стр.700                      10395

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала показывает, какова доля привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложен­ных в предприятие.

Нормативное значение U8 <  0,4

Поскольку узел почтовой связи не имеет заемных средств, этот коэф­фициент не применим.

9. Коэффициент структуры долгосрочных вложений также не приме­ним, т.к. долгосрочных вложений не привлекалось в финансовую деятель­ность.

10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

      U10 .           

                      U10 = Стр. 490-стр. 190  =       2133 – 5485  =  -3,15

                                  стр.210 + стр.220          943 +122    

Все показатели коэффициентов финансовой устойчивости приведем в таблице 2.7.

Таблица 2.7.Анализ коэффициентов финансовой устойчивости на ко­нец 2003 года.

Показатели

Значе­ние

Нормативное значение

Изменения

Выводы:

На начало года

Конец года

1. Коэффициент со­отношения заемных средств и собствен­ных средств U1

0,76

3,87

< 1,0

3,11

  не соответствует

2. Коэффициент обеспеченности соб­ственными источни­ками финансирования U2

-0,1

-0,68

> 0,1

-0,58

не соответствует

3. Коэффициент фи­нансовой независи­мости U3

0,57

0,21

> 0,5

-0,36

 не соответствует

4. Коэффициент фи­нансирования  U 4

1,32

0,26

>  1

-1,06

не соответствует

5. Коэффициент ма­невренности собственных средств   U5

-0,07

-0,61

> 0,5

-0,54

не соответствует

6. Коэффициент долгос­рочного привлечения заемных средств  U6

-

-

нет

-

-

7. Коэффициент фи­нансовой устойчиво­сти U 7

0,6

0,21

0,8-0,9

-0,39

не соответствует

8. Коэффициент кон­центрации привле­ченного капитала U8

-

-

<  0,4

-

9. Коэффициент структуры долго­срочных вложений U9

-

-

нет

-

-

10. Коэффициент фи­нансовой независи­мости, в части  формирования запасов  U10

-0,39

-3,15

нет

-2,76

не соответствует

    

     Анализ финансовой устойчивости узла почтовой связи показал, что финансовое состояние узла неустойчиво, при котором нарушен платежный баланс. Но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения  кредитов банка на временное по­полнение оборотных средств, повышения кредиторской задолженности над дебиторской, доходов будущих периодов.

    Устойчивость финансового состояния может быть повышена за счет обоснованного уменьшения запасов и затрат, пополнения собственного обо­ротного капитала за счет внутренних и внешних источников, а также ускоре­ния оборачиваемости капитала в текущих активах.

     Поэтому при внутреннем анализе проводится углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости оборотных активов, изменения суммы собственного оборотного капитала.

2.7 Анализ деловой активности.

     Для анализа деловой активности рассчитываются следующие  показатели:

1.            Коэффициент общей оборачиваемости.

Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост его означает ускорение кругооборота средств  предприятия.

      К общ.обр.= Выручка от реализации

                                  ________                                      

                               Валюта ББ ( А+П. )         ;

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

Показывает скорость оборота всех оборотных средств. Рост характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных средств.

      К об.моб. ср. = Выручка от реализации

                                      _______                    

                            Ср. обор. активы

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств.

Показывает число оборотов  запасов и затрат. Снижение его свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов или незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию.

К об.мат.ср. = Выручка от реализации

                               ________                    

                             Запасы ( стр.210)

4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Показывает скорость оборота денежных средств.

         К об. ден.ср. = Выручка от реализации

                                       Денежн. Ср-ва

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

 Показывает расширение или  снижение  коммерческого  кредита,   предоставляемого предприятием.

          

    К об.дз.= Выручка от реализации

                                    ­­­­___     

                                     ДЗ 

6.   Срок погашения дебиторской задолженности.

       Положительно оценивается снижение.

    ___   

    ДЗ =ДЗ нг  +  ДЗ кг                              2               2

              t.= 360

                  К об.

8.            Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

  Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.

      К обор. = Выручка от реализации

                                  __

                                  КЗ

9.            Срок погашения кредиторской задолженности.

                                                              

   ___

   КЗ =   КЗ нг + КЗ кг

               2              2

        t.= 360

             К об.

10.       Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Показывает скорость оборота собственного капитала.

К об.с.к.= Выручка от реализации

                              ___________                   

                        Сред. собств. Капитала

11.       Фондоотдача основных средств.

            Ф отд. = Выручка от реализации

                             _________

                     Ср.основные средства

Показатели изучаются в динамике, т.е. сравниваются  с прошлым годом, коэффициенты  оборачиваемости должны увеличиваться, а срок погашения должен уменьшаться.

Таблица 2.8. Расчет показателей анализа деловой активности.

     Наименование

Расчет

Абсол.                     изменение                                (+ ,-)

Относит.                    изменение                                (%)

На начало года

На конец года

1. К общей оборачиваемости

0,92

1,20

0,28

130

2. К оборачиваемости мобильных средств

2,1

2,8

0,65

130

3. К оборачиваемости денежных средств

17,6

8,3

-9,35

47

4. К оборачиваемости материальных средств

10,8

14,1

3,28

130

5. К  оборачиваемости Дебиторсой задолж-ти

4,97

5,65

0,68

114

6. Срок погашения ДТ задолж-ти

73

64

-8,78

88

7. К оборачиваемости Кредиторской задол-ти

7,17

9,35

2,18

130

8. Срок погашения Кредиторской задолж-ти

50

39

-11,68

77

9. К оборачиваемости  собственного капитала

2,36

3,07

0,72

130

10. Фондоотдача

1,61

2,10

0,49

130

   Из расчета показателей  видно, что деловая активность узла почтовой связи растет , все коэффициенты оборачиваемости  показали рост на 30%,  кроме

коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности , его рост 14 % и коэффициента  денежных средств, он снизился  на 53%. Это значит что  скорость оборота денежных средств  снизилась  наполовину.

Коэффициент общей оборачиваемости показывает, что произошло ускорение кругооборота средств предприятия на 30 %.

Коэффициент  оборачиваемости мобильных  средств   показывает, что  скорость оборота  всех оборотных средств выросла на 30%.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств  показывает ,что  из-за его увеличения  снизились производственные запасы на 30% или  увеличился спрос на готовую продукцию.

Коэффициент оборачиваемости Дебиторской задолженности  увеличился на 14 %,  а срок погашения снизился  на 12%, что оценивается  положительно.

Коэффициент оборачиваемости Кредиторской задолженности  увеличился на 30%. Рост его означает увеличение скорости оплаты задолженности кредиторам. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала  также вырос на 30% , он показывает  скорость оборота собственного капитала.

Фондоотдача  повысилась, и показывает какой объем выполненной работы  приходится на 1 рубль стоимости основных фондов.

2.8 Анализ прибыли и рентабельности.

    Прибыль и рентабельность, показатели характеризующие  финансовые результаты предприятия. Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности. Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и  т.д.) ; они более  полно, чем прибыль  характеризуют окончательные результаты  хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент  в инвестиционной  политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп :

·                Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

·                  Показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

·                  Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

             1.  Рентабельность активов.

           R акт.=  Прибыль валовая     x      100%                                            

                              _______    

                         А (Валюта ББ)

 

           

             2.  Рентабельность собственного капитала.

            R с.к.=  Прибыль валовая   x     100%

                           _____________

                           Собств. Капитал

            3.       Рентабельность продаж.

                        R пр. =     Прибыль валовая          x   100%

                                    Выручка от реализации

            4.      Рентабельность оборотных активов.

                               R пр. = Прибыль валовая        x  100%

                                                   __________            

                                               Оборот. Активы

              5.  Рентабельность внеоборотных активов.

                         R об.а.=  Прибыль валовая          x   100%

                                                 _________

                                             Внеоборот.активы

             6.   Рентабельность затратная.

                                R затр.=  Прибыль валовая      x  100%

                                                        Затраты

             7.     Рентабельность инвестиций.

                       R инв.     =     Прибыль валовая         x  100%

                                Собств. Капитал+Долгосрочн. Об-ва

             8.    Период окупаемости собственного капитала.

                      Собственный капитал

                             Прибыль

     В нашем случае предприятие убыточное, поэтому  эти показатели  не анализируются.

2.9. Анализ оборотных активов.

                  2.9.1. Анализ запаса товароматериальных ценностей.    

     Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рациональ­ного использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение не­достатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повы­шения интенсивности и эффективности его использования.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной за­висимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превра­щаются в реальные деньги.  Со скоростью оборота средств связаны:

• минимально необходимая величина авансированного (задейство­ванного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и д-р.);

• потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них;

• сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными цен­ностями и их хранением;

• величина уплачиваемых налогов и др. Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость обо­рота.

     Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует относить сферу деятельности предприятия (производствен­ная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.). Отраслевую принадлеж­ность, масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - в этом одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, ин­фляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынуж­денному накоплению запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

     Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в оборо­те в значительной степени определяется внутренними условиями деятельно­сти предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами. Действительно, в зависимости от применяемой ценовой поли­тики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длитель­ность оборота своих средств.  Следует иметь ввиду, что на величину коэффициента оборачиваемости текущих активов непосредственное влияние оказывает принятая на предпри­ятии методика их оценки и исходя из стоящих задач и выбранной стратегии управления активами, предприятие имеет определенную возможность регу­лировать величину коэффициента оборачиваемости своих активов.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за ко­торый возвращаются в пределы хозяйства вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

Оборачиваемость текущих активов определяется как:

                                                                      Выручка от реализации

        К об. текущих активов =            _____________________________

                                                         Средняя величина оборотных активов

Средняя величина активов вычисляется как итог оборотных активов на начало и на конец года деленных на два.

Сделаем определенные расчеты за отчетный и предыдущий годы и сравним данные

К об . текущих активов  2002 =     9649   = 2,4 об.

                                                           3995          

К об. текущих активов 2003 =  12576    =   2,7 об.

                                                       4735

Продолжительность одного оборота в днях определяется по формуле:

 

             Продолжительность оборота =                    365______________

                                                                            Оборачиваемость активов

                                  365                                                                      365

               об. 2002 =  2,4  = 152 дн .                       П об. 2003 =   2,7 = 135 дн.

  

     Из расчетов следует, что в отчетном году скорость оборота средств увеличилась, а период, за который возвращаются средства в производствен­но - коммерческие операции сократился. 

    Оценка запасов проводится по каждому их виду с целью выявления изменений в их движении и структуре. Накапливание запасов связано со зна­чительным дополнительным остатком денежных средств, что делает необхо­димой оценку возможности и целесообразности сокращения срока хранения материальных ценностей. Падение покупательной способности денег застав­ляет предприятия вкладывать временно свободные средства в запасы мате­риалов, в товары для перепродажи. При том необходимо отметить, что пред­приятие ориентирующее на одного основного поставщика, находится в более уязвимом положении, чем предприятия, строящие свою деятельность на до­говорах с несколькими поставщиками.

Политика накопления запасов, товарно-материальных ценностей не­избежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:

• увеличения затрат с хранением запасов (содержание складских по­мещений, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и т.д.);

• увеличение затрат, связанных с риском потерь из-за старения и пор­чи, истечением срока хранения;

          • увеличение сумм уплачиваемых налогов.

     В условиях инфляции фак­тическая себестоимость израсходованных производственных запасов (суммы их списания на себестоимость) существенно ниже их текущей рыночной стоимости. В результате прибыль оказывается завышенной, но именно с ней будет рассчитан налог. Аналогичная картина и с налогом на добавленную стоимость, налогом на имущество.

Отвлечение средств из оборота нарушают финансовую стабильность, поэтому чрезмерные запасы вызывают «омертвление» денежных средств.

В теории и на практике управления запасами выделяют основные при­знаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов:

• тенденция к росту длительности хранения запасов;

• непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увели­чения объема реализуемой продукции;

• большие суммы списаний;

Основные цели контроля и анализа состояния запасов:

• обеспечение и поддержание ликвидности и платежеспособности;

• снижение затрат на хранение запасов;

• предотвращение порчи, списаний;

• определение среднего объема товароматериальных ценностей в те­чении коммерческого цикла.

Рассмотрим анализ товароматериальных ценностей Алданского узла почтовой связи  в таблице 2.10.1.

Таблица 2.9.1 - Анализ запаса товароматериальных ценностей за 2003 год.

(тыс. руб.)

Актив баланса

    Строка

На начало года

­

На конец го­да

Абсо­

лют­ное

отно­шение     +,-

Темп

изме­нения %

Изме

нение струк

туры +,-

Сум­ма  руб.

Струк

тура %

Сум­ма  руб.

Струк

тура %

1.     Запасы:

  В том числе

210

844

100

943

100

+  99

111,7

Сырье  и материалы и

 др. аналогичные

211

205

24,3

165

17,5

- 40

72,3

-6,8

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

6

0,7

11

1,2

+ 5

171

 +0,5

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

461

54,6

518

54,9

+57

100,5

+0,3

Расходы бу­дущих перио­дов

216

172

20,4

249

26,4

+77

129

+ 6

     Запасы в структуре оборотных активов занимают 19,2 % на конец года, на на­чало года их доля составляла 20,3 %. В целом запасы к концу года увеличились на 11,7 % в сравнении с началом года. В основном за счет статьи  расходы будущих периодов.

В структуре запасов сырье и материалы занимают  17,5 % на конец года, на начало года их доля составляла 24,2 %. К концу года сырье и материалы снижены на 6,8 %.

Товары для перепродажи занимают   значительный удельный вес в структуре запасов и составляют 54,9 %, их удельный вес увеличился незначи­тельно, только на 0,3 пункта. Темп роста на конец года составил 100,5 %.

Расходы будущих периодов занимают 20,4 % удельного веса в структуре запасов и увеличены на 6 пунктов. Темп изменения показывает рост 129% на конец года в сравнении с началом года.

В основном значительных изменений в динамике и структуре запасов не произошло.

Рассмотрим показатели оборачиваемости и сроков хранения запасов.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости при­обретения, то  для доли расчета коэффициента оборачиваемости запасов исполь­зуется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Для оценки скорости оборота запасов используется формула:

Оборачиваемость запасов =     Себестоимость реализованной продукции ;

                                                          Ср. величина запасов

Для анализа сравниваем показатели отчетного периода и предыдущего:

О3.2002  = _____10086___ =   1,0 об.

                     (884+943) : 2  

О3 2003 =_____15214____=   6,7об.

                   (884+943) : 2

  

Срок хранения запасов определяется по формуле:

Срок хранения запасов  =  _____________365__________ ;

                                                 Оборачиваемость запасов

   С р 2002  =       365   =   33 дн.                               Ср 2003 =   365  =    22 дн.

                              11,0                                                                    16,7

     Из произведенных расчетов следует, что оборачиваемость запасов ус­корена, а срок хранения запасов сокращен.

         2.9.2. Анализ дебиторской задолженности.

     Большое внимание на оборачиваемость капитала, вложенного в обо­ротные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

    Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доля в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике по отношению к покупателю, либо об увеличении объема продаж, либо не­платежеспособности потребителя. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, но если же дебиторская задолженность уменьша­ется в связи с уменьшением объема продаж, то это свидетельствует о сниже­нии деловой активности предприятия.

     Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Просроченная задолженность создает финансовое затруднение, так как пред­приятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобрете­ния производственных запасов, выплаты заработной платы и др. просрочен­ная дебиторская задолженность означает так же рост риска непогашения дол­гов и уменьшение прибыли. Поэтому предприятию необходимо сокращать сроки погашения задолженности по платежам. Ускорить платежи можно пу­тем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применение вексельной формы расче­тов и т.д. Для этого необходим анализ с использованием бухгалтерской до­кументации анализируемого предприятия.

Таблица 2.9.2. - Анализ дебиторской задолженности за  2003  год.(тыс. руб.)

Актив

баланса

Строка

На начало

года

На конец

года

Абсолют­ное

отно­шение   +,-

Темп  изме­нения

 %

Из­мене­ние

  Струк

   туры

     +,-

Сумма 

тыс.

Руб.

Струк

тура

 %

Сумма  тыс.

 руб.

Стру

ктура

%

Дебиторская задолженность в т.ч.:

 240

2502

100

2299

100

 -203

 

 Покупатели и заказчики

 241

608

24,3

568

24,7

  -40

101,6

  +0,4

Задолженность  дочерних  и зависимых обществ

 243

1329

53,1

1483

64,5

  +154

 121,5

  +11,4

Авансы

выданные

 245

-

-

-

-

-

 -

  -

 Прочие

дебиторы

 246

565

22,6

248

10,8

  -317

 47,8

  -11,8

     В структуре оборотных активов дебиторская задолженность на конец года занимает 46,8 % удельного веса, что ниже на 13 пунктов в сравнении с пока­зателями на начало года. Рост дебиторской задолженности  за счет  статьи  покупатели и заказчики  на 1,6 %, за счет задолженности  дочерних и зависимых обществ на 11,5 % . Сумма дебиторской задолженности возросла в связи с повышением цен на товароматериальные ценности, с  выделением  частичной дотации от вышестоящей  УУПС, а не запланированной. И  в зачетном виде (Авизо) , а не в денежном .

Основной удельный вес в структуре дебиторской задолженности при­ходится на задолженность дочерних и зависимых обществ. Дебиторская задолженность головного предприятия занимает  64,5 % по платежам и расчетам. Статья прочие дебиторы занимает 1,8 % на конец  года. И она снижается  на 11,8 пунктов.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженно­сти:

                 К о       =                       Выручка от реализации)___________

                                        Средняя дебиторская задолженность за год

            К о 2002 =        9649___  =  4,2 об.        Ко 2003 =    12576   =  5,2 об.

                                   (2103+2502 ) : 2                                       (2502+2299): 2

          

Из этого следует, что оборачиваемость дебиторской задолженности выше в отчетном году.

Проанализируем сроки погашения дебиторской задолженности в срав­нении с предыдущем отчетным периодом.

               Т  = ___365__  

                             К о

                Т 2002 =  365    = 87 дн.                       Т 2003 =   365   =  70 дн.

                                 4,2                                                            5,2                            

Наблюдаем сокращение сроков погашения дебиторской задолженно­сти.

2.9.3. Анализ движения денежных средств.

     Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Финансовое благопо­лучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспе­чивающих покрытие его обязательств. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков. Отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, отчислением в фонд социального страхования, расчетами с бюджетом по уплате налогов. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в бан­ке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притока над оттоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттока над притоком приводит к дефициту денежных средств и увеличению потреб­ности в кредите. Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрица­тельно влияют на финансовое состояние предприятия. При избыточном де­нежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользованной денежной наличности в деятельности пред­приятия:

     Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолжен­ности по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда и т.д. Ус­корить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции или услуг потребителями, сокращения сроков предоставления им кредитов, увеличения ценовых скидок при прода­жах за наличный расчет, ускорения погашения дебиторской задолженности, привлечения кредитов банка и т.д.

Проведем анализ движения денежных средств за анализируемый пери­од (таблица 2.9.3)

Таблица 2.9.3.      Анализ движения денежных средств за 2003 год.

отно­

шение

+,-

%

стру

кту-

ры+,

Актив

баланса

Строка

На начало

года

На конец

Года

Абсолют­ное измен

ение

 (+,-)

Темп

 изме­

нения

   %

Изме

нение

струк

туры

(+,-)

Сумма руб.

Структура

%

Сумма руб.

Структура

%

Денежные средства, в т.ч.:

260

547

100

1517

100

 +970

Касса

261

 128

23,4

363

23,9

 +235

102,1

+0,5

Расчетный счет

262

14

2,6

26

1,7

 +12

 65,4

-0,9

Прочие денежные средства

264

405

74,0

1128

74,4

 +723

100,5

+0,4

   В структуре оборотных активов денежные средства занимают значи­тельный удельный вес. Их доля составляет 30,9 % и возросла на 17,8 пунктов.  На конец года рост денежных средств составил 177,3 %., в основном за  счет роста  прочих денежных средств. Их удельный вес составил 74,4 % на конец года   и увеличился на 0,4 пункта.

 Деньги в кассе состави­ли рост 102,1 % и имеют удельный вес – 23,9 %,  и вырос на 0,5 пунктов в сравнении с началом года. Денежные средства на расчет­ном счете возросли на 65,4 % .

Рассмотрим скорость денежных средств и период их оборота, за кото­рый они возвращаются в финансово-хозяйственную деятельность предпри­ятия.

    К об. ден. ср.=       Выручка от реализации

                            (Ден.ср. н.г. + Ден. ср. к.г.) : 2

Сравниванием отчетный и предыдущий отчетному периоды:

   К об. ден. ср 2002 =  __9649       =   21 об.

                                     (392+546): 2

     К об. ден. ср 2003 =   __12576     =    12  об.

.                                              (547+1517): 2

Определяем  продолжительность 1 оборота  в днях по формуле :

  Продолжительность оборота  =   ________365_________________

                                                        Оборачиваемость денежных средств ;

               П.об.2002  =     365__=   17 дн.              П. об.2003 =  365   = 30 дн.

                                          21                                                           12 

     Таким образом, в динамике оборотных активов запасы  снижены  на 1,08 пунктов, дебиторская задолженность на 13 пунктов, денежные средства как наи­более ликвидные активы  выросли на 17,75 пунктов. В структуре оборотных активов про­изошли соответствующие изменения. Значительный удельный вес имеют де­нежные средства и прочие оборотные активы.

Скорость оборачиваемости текущих активов сократились в сравнении с предыдущем периодом, а сроки их обращения увеличились.

Если текущие активы имеют период оборота - 135 дней; запасы - 22 дней; дебиторская задолженность - 70 дней, то денежные средства - 30 дней, что для наиболее ликвидных активов является большим сроком

2.10. Прогнозная оценка возможной финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия.

      Банкротство - это документально подтвержденная неспособность предприятия платить по своим долгам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Основным признаком банкротства является неспособность предпри­ятия обеспечить выполнение требования кредиторов в течении 3 месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечению этого срока кредиторы по­лучают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия -должника банкротом.

Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

Несостоятельность предприятия может быть:

·                 «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвидимых обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, кризис и т.д.);

·                 «ложной» в результате умышленного сокрытия собственного иму­щества с целью избежания уплаты долгов кредиторам;

·                  «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществле­ния рисковых операций.

В первом случае государство должно оказывать помощь по выходу из кризисной ситуации. Злоумышленное банкротство - уголовно наказуемо. Наиболее распространенным является 3 тип банкротства.

«Неосторожное» банкротство наступает постепенно. Для того, чтобы его предотвратить необходимо постоянно проводить финансовый анализ и своевременно принимать меры по оздоровлению экономики предприятия.

Предпосылки банкротства могут быть внутренними и внешними.

Внешние факторы.

1. Экономические: (кризисное состояние страны, общий спад произ­водства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресур­сы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров).

2. Политические: (политическая нестабильность общества, внешне­экономическая политика страны, разрыв экономических связей, потеря рын­ков сбыта, изменение условий импорта и экспорта, несовершенство законо­дательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики и др.)

3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.

4. Демографические: (численность, уровень благосостояния народа, культурный уклад общества, определяющий потребность, платежеспособный спрос на товары и услуги).

Внутренние факторы:

1. Дефицит собственного оборотного капитала.

2. Низкий уровень техники, технологий и организации производства.

3. Снижение эффективности использования ресурсов и как результат высокий уровень себестоимости, убытки и т.д.

4. Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительст­ва, незавершенного производства, производственных запасов, готовой про­дукции из-за чего происходит затоваривание и замедляется оборачиваемость капитала, вследствие чего, образуется его дефицит.

5. Неплатежеспособность потребителей.

6. Отсутствие сбыта продукции из-за неэффективной организации маркетинговой деятельности, что заставляет предприятие залезать в долги.

7. Привлечение заемных средств на невыгодных условиях, что ведет к увеличению расходов.

8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельно­сти, при этом растут запасы, затраты, и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж.

Банкротство, как правило, является следствие совместного действия внутренних и внешних факторов.

Для прогнозирования вероятности банкротства используются несколь­ко методов, основанных на применении финансового анализа состояния предприятия. Но при этом необходимо рассматривать соответствие метода проводимой учетной политики на предприятии. В соответствии с действующим законодательством о банкротстве предприятий для прогнозирования их несостоятельности применяется огра­ниченный круг показателей:

• коэффициенты ликвидности;

• коэффициенты финансовой устойчивости;

• коэффициенты восстановления платежеспособности;

• коэффициент обеспеченности собственным капиталом.

Согласно данным правилам предприятие признается неплатежеспо­собным при наличии несоответствия указанных коэффициентов норматив­ным значением.

     Исходя из полученных результатов анализа финансовой устойчиво­сти и ликвидности баланса Алданского узла почтовой связи, наблюдается  не соответствие коэффициентов ликвидности как на начало, так и на конец года нормативно­му значению, также  не соответствует нормативному значению коэффициент обеспеченности собственным капиталом.

Из вышеизложенного следует, что  финансовое состояние кризисное и возможно банкротство узла почтовой связи .

2.11.    Общая оценка финансового состояния

         районного узла почтовой связи.

     Общий анализ основных экономических показателей Алданского  узла почтовой связи проводится на основании отчета о прибылях и убытках  ф.2 за 2003 год и экономических отчетов . Он представлен в таблице 2.11

Таблица 2.11 – Обобщающий анализ основных экономических показателей районного узла  почтовой связи.   

(тыс. руб.)                                                                                                                                                                                       

Наименование показателей

 

2002

год

2003

год

Темп измене­ния    %

Абсолютные   отклонения (+,-)

1.  Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов (тыс. руб.)

9649

12576

130

+ 2927

  В том числе:

·        Доходы от основной деятельности

·        Доходы от нетрадиционных услуг

       ( тыс. руб.)

6548

3101

8240

4336

126

140

+1692

+1235

1.     Затраты на производство

      (тыс. руб.)

10086

15214

151

+5128

2.     Убыток валовый (тыс. руб.)

437

2638

 в 6 раз

+2201

3.     Коммерческие расходы

    (тыс. руб.)

363

705

194

+342

4.     Убыток от продаж ( тыс.руб)

800

3343

В 4 раза

+2543

5.     Сальдо прочих  доходов и расходов (тыс. руб.)

+408

+66

16

-342

6.     Текущий налог на прибыль

     ( с  коммерч.дохода -  ЕНВД)

39

43

110

+4

7.     Пени по налогам

31

+ 31

8.     Чистый убыток  отчетного года

     ( тыс. руб.)

431

3352

в 8 раз

+2921

9.     Среднесписочная численность

       ра­ботников  ( чел.)

105

108

103

+3

10.            Производительность труда

      (тыс. руб.)      

92

116

127

+24

11.            Себестоимость единицы продукции   ( руб.)

     ( руб.)

1,05

1,21

116

+0,16

13.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (тыс. руб.)

10.        

6453

5982

 93

-471

14.Среднегодовая стоимость

    оборотных средств (тыс. руб.)

3995

4735

119

+740

 15. Фондоотдача (руб.)

      

1,5

2,1

140

+0,6

 16. Фондовооруженность ( руб.)

61

55

90

-6

17.Рентабельность затратная

       пр. вал : затраты х 100%

-

-

-

-

18.  Рентабельность ресурсная

приб.вал. : (ср. ОПФ + оборот.ср.)

 х 100%

-

-

-

-

      За отчетный год выручка узла почтовой связи составила 12576 тыс.руб. (стр.010 ф.2) и возросла по сравнению с предыдущем периодом  в 1,3 раза. Как за счет  доходов от основной деятельности  в 1,2 раза, так и нетрадиционных доходов в 1,4 раза. Выручка от основной деятельности составила 8240 тыс. руб. и на  рост повлияло  увеличение объемов услуг почтовой связи, увеличение тарифов на услуги почтовой связи. Выручка от услуг нетрадици­онной деятельности составила 4336 тыс.руб. и  она выросла в связи с увеличением товарооборота . Она отражена на рис.2.11

Рис. 2.11. Диаграмма выручки от продажи продукции   за 2002-2003 гг.

     Себестоимость проданных товаров и оказанных услуг  составила  15214 тыс.руб. и увеличена в 1,5 раза (стр. 020, ф.2), в том числе затраты на эксплуатацию почтовой связи составили 12144 тыс.руб.  Рост затрат в связи с увеличением цен и тарифов на услуги сторонних организаций, на ГСМ и топливо, а также роста минимального размера опла­ты труда и соответствующий рост отчислений от ФОТ, роста налогооблагаемой базы. Отрицательным фактором является темп роста затрат над  доходами на 20%.

Рис. 2.11. Диаграмма затрат на производство   за 2002-2003 гг.

    За 2003 получен убыток от продаж в размере 2638 тыс.руб. (стр. 029 ф.2) и увеличен в 6 раз за счет роста затрат. Районный узел почтовой связи получил внереализационные доходы  636 тыс.руб (стр. 120 ф.2) и  операционные расходы  в сумме 570 тыс. руб., налоги и сборы в сумме 43  тыс.руб., относимые на финансовый ре­зультат. Убыток от финансовой деятельности получен в сумме 3278 тыс.руб. (cтp.l40 ф.2.) и увеличился в 8 раз к соответствующему периоду прошлого года. Себестоимость составила 121 руб. доходов на 100 руб. затрат в 2003  году и 105 руб. доходов на 100 руб. за­трат в 2002 году, т.е. вырос на 3 % к прошлому году за счет увеличения  расходов.

 В организации не достаточно полное  использование основных фондов. Увеличилась фондоотдача   в 1,4 раза. За счет того, что темп  роста доходов  опережает темп роста  стоимости  фондов.  А вот фондовооруженность  снизилась на 10 % , за счет уменьшения стоимости основных производственных фондов и увеличения  численности  работников.

Так как у организации по результатам за 2002-2003 гг. финансовое состояние кризисное, наблюдается рост убытка, то узел почтовой связи заимствует средства  с переводных сумм. И  позаимствование  составляет 3 млн. руб., что в свою очередь является финансовым нарушением. Поэтому необходима разработка направлений, по оздоровлению финансового состояния  (увеличению роста доходов и снижению уровня  затрат)  узла почтовой связи.

3. Обобщение результатов анализа и разработка

             рекомендаций по финансовому оздоровлению.

          В результате финансово-хозяйственной деятельности  за 2003 год получен убыток от продаж, который  увеличен в  8 раз, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

    Анализ финансового состояния узла почтовой связи по средствам ис­следования структуры и динамики бухгалтерского баланса показал, что ва­люта баланса снижена на 2,3 %, в связи со снижением объема операций по внеоборотным активам на 15,3 %. Оборотные активы увеличены на 18%. Также собственный капитал снижен  на 64,7%. А краткосрочные обязательства  выросли на 80 %.

 За 2003 год анализируемый  Алданский узел почтовой связи увеличил валовые доходы на 30%, за счет  роста  количества предоставляемых  непрофильных услуг. За­траты на эксплуатацию почтовой связи увеличены на 51%, в связи с ростом тарифов на услуги сторонних организаций, увеличением цен на товар­но-материальные ценности, топлива, роста заработной платы и др.  Нет роста до­ходов над затратами,  превышение затрат   составляет  21%, что является  отрицательным фактором в деятельности узла почтовой связи.

  При более детальном исследовании платежеспособности узла почтовой связи, для чего приведены расчеты оперативных коэффициентов, выявлено - баланс является не  ликвидным, а узел почтовой связи является  не плате­жеспособным на текущий период времени. Но на перспективу возможно восстановление платежеспособности.

  При подтверждении факта не платежеспособности узла почтовой связи, необходимо было изучить сбалансированность денежных и товароматериальных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирова­ния, т.е. изучить показатели финансовой устойчивости.

    Изменение динамики и структуры баланса выявили как отрицательные , так и положительные стороны финансового состояния узла почтовой связи.

Положительным фактором является превышение оборотных активов над внеоборотными активами, как в динамике, так и в структуре баланса, что указывает на оборачиваемость мобильной части баланса.  Но недостаток  собст­венного капитала над внеоборотными активами указывает на не платежеспо­собность узла почтовой связи. Также отрицательным является увеличение темпа роста краткосрочных обя­зательств над темпом роста собственного капитала, что указывает на угрозу потери финансовой независимости. Проведенный анализ показал неустойчивое финансовое состояние узла почтовой связи, что под­тверждают расчеты коэффициентов финансовой устойчивости.

   В целях предотвращения осложнений в финансовом состоянии узла почтовой связи необходимо разработать соответствующие мероприятия.

    Одними из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления  являются :

·        поиск внутренних резервов по увеличе­нию прибыльности  организации и достижения безубыточной работы за счет повышения качества и конкурентоспособности услуг;

·         снижение ее себе­стоимости, расширения предоставляемых услуг, рационального использова­ния материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизво­дительных расходов и потерь.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем принятия следующих мер по оздоровлению финансового состояния, отраженных  на рис. 3.

   

Поиск внутренних резервов  по

увеличению прибыльности предприятия и достижения  безубыточной работы

Снижение себестоимости услуг, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Обоснованное сокращение запасов и затрат

Увеличение объемов предоставляемых услуг

Снижение издержек производства

Повышение эффективности маркетинга, внедрение новых видов услуг

Сокращение численности штата работников, с выявлением недозагруженности объема работ

Приостановка капитальных ремонтов на предприятии

Гибкое регулирование тарифов и цен  за дополнительные и непрофильные услуги

Проведение инвентаризации имущества (основных фондов, товарно-материальных ценностей)

Ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах

Рис.3. -  Направления по финансовому оздоровлению узла почтовой связи.

3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.  

    

    На основании  проведенного анализа, совместно с вышестоящей УФПС РС(Я) разработан план мероприятий по финансовому оздоровлению  филиала УФРС РС (Я) - Алданского УУПС РС(Я) на период декабрь 2003 г. -   2005 г.

Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия можно условно разделить на блоки:

1. Производственная деятельность

2. Маркетинг

3. Финансовая деятельность

4. Управление персоналом

Производственная деятельность  :

• Разработка мероприятий по сокращению издержек, оптимизация расходов, согласно анализа статей расходов- выявление «центров» расходов, т.е. статей расходов, дающих наибольший удельный объём затрат.

• Ревизия трудовых договоров

• Ревизия хозяйственных договоров. Организация тендерной комиссии по заключению договоров с поставщиками и подрядчиками.

• Проведение инвентаризации основных фондов, в т.ч. зданий, сооружений, объектов социальной и непроизводственной сфер. Решение вопроса о необходимости указанных объектов, передача максимально возможного количества объектов социальной и непроизводственных сфер на баланс муниципальных образований. Решение вопроса об аренде, реализации неиспользуемых производственных зданий, сооружений, с целью экономии

коммунальных расходов. Анализ целесообразности и эффективности вложений в основные фонды.

• Инвентаризация и анализ производственной востребованности оборудования, автомобильной и прочей техники, решение вопроса    замене   оборудования   и   техники   на   более   экономичное   и высокопроизводительное.

• Повышение качества предоставляемых услуг - проведение тренингов продаж с персоналом.

Маркетинг :

• Выявление «центров» доходов, т.е. статей доходов, дающих наибольшие удельные объёмы доходов, а также наиболее рентабельные статьи доходов.

• Разработка комплекса мер по увеличению объёма реализации продукции. Особое внимание при разработке комплекса увеличению объёмов реализации в «центрах» доходов, проведение рекламной кампании.

• Повышение привлекательности, востребованности услуг  филиала УФПС РС(Я)- Алданского улусного узла почтовой связи.

Финансовая деятельность :

• Ревизия дебиторской задолженности. Группировка задолженности по степени ликвидности. Выявление задолженности с низкой степенью вероятности погашения, решение вопроса о списании просроченной задолженности, разработка комплекса мероприятий (в зависимости от степени ликвидности) по истребованию задолженности с дебиторов.

• Ревизия кредиторской задолженности. Группировка задолженности по степени ликвидности. Выявление просроченной задолженности и решение вопроса о её списании, разработка комплекса мероприятий по погашению задолженности. Для этого возможна реструктуризация задолженнности, особенно с давним сроком  возникновения - разработка графиков погашения (с учётом наличия источников погашения) с возможными отсрочками расчётов и применением уменьшающих дисконтов.

• Более плотная работа с Правительством РС (Я) и Минфином РС(Я) по вопросу увеличения дотаций из Республиканского бюджета и своевременности их выделения.

• Работа с муниципальными образованиями по вопросу выделения помощи на содержание объектов почтовой связи, транспортировке и доставке почтовых отправлений.

• Введение финансового плана и строгой финансовой дисциплины.

Управление персоналом :

• Анализ эффективности существующей организационной структуры управления, разработка мероприятий по её совершенствованию.

• Оптимизация численности персонала

• Повышение профессионального уровня персонала, для чего возможно проведение аттестации персонала. Цель - формирование профессиональной команды специалистов.

• Курсы подготовки персонала. Повышение квалификации персонала по схеме:

Управление - специалисты районных узлов, районные узлы - специалисты отделений связи. Организация работы действующих курсов по указанной схеме в Управлении и районных узлах. Регулярное проведение аттестаций и оценка работы курсов (особенно в улусных узлах).

• Разработка положения о повышении квалификации специалистов на курсах, семинарах ; в том числе организация стажировок с целью перенятия опыта в наиболее рентабельных Управлениях ФПС России, а также в Управлениях, имеющих сходные проблемы с УФПС РС(Я). Разработка положения о получении сотрудниками средне-специального и высшего образования по профилю работы.

• Повышение производительности труда - разработка положения о моральном и материальном стимулировании (исходя из наличия финансовых источников).

      Из указанных мероприятий, реализация которых рассчитана на период 1 квартала 2004 г., для Алданского узла  планируется осуществить следующее:

 1. Выявление статей доходов, дающих наибольшие удельные объёмы доходов, а также наиболее рентабельные статьи доходов.

2.            Разработка мероприятий по сокращению издержек.

Основные направления улучшения финансового состояния Алданского узла почтовой связи

Внедрение новых видов услуг :

1.     Создание Единой системы денежных переводов  (ЕСПП) или переход на осуществление почтовых переводов денежных средств по электронной технологии .

2.      Прием платы за электроэнергию и  плату за коммунальные   услуги.

Оптимизация расходов:

1.      окращение численности штата работников:  двух штатных единиц сортировщиков, в связи с уменьшением объема работ.

2.      Сокращение рабочего времени  почтальонам,  по тем же причинам

    

    Одной из наиболее значимых и востребованных услуг почтовой связи является осуществление почтовых переводов денежных средств клиентов. Почтовый перевод денежных средств - услуга организаций федеральной почтовой связи по приему, обработке, перевозке (передаче), доставки (вручению) денежных средств с использованием сетей почтовой и электрической связи.

В настоящее время право  оказание услуг по пересылке денежных средств имеют наряду с почтой, кредитные учреждения (банки), а также отдельные специализированные организации (Money Gram, Western Union и другие). Почтовый перевод занимает свою нишу на рынке финансовых услуг, однако в последнее время жесткая конкуренция вытесняет почту, и она теряет свои позиции (доходы) в этом  виде деятельности.

Почта для обеспечения этого вида услуги использует традиционные (устаревшие), не эффективные «бумажные» технологии, возможности которых полностью исчерпаны. Обработка бланков переводов по существующей технологии весьма трудозатратна, а следовательно требует относительного завышения цены на эту услугу. Банковские структуры используют современные технологии и значительно усложняют положение почты. Попытка   отдельных   почтовых   организаций   совершенствовать (модернизировать) имеющиеся технологии почтовых переводов носила локальный характер, либо по масштабам развития услуги, либо по ее функциональному характеру. Множественность внедряемых технологий приводила к распылению средств и к технологической дезинтеграции услуги. Единственный способ выдержать конкуренцию - быстрое развитие и максимально возможное расширение зоны действия современной технологии пересылки денежных сумм - электронных денежных переводов и создания Единой Системы Денежных Переводов (ЕСПП). В свою очередь, в рамках ЕСПП, электронная пересылка информации о переводе, автоматизация ее обработки, позволяет упорядочить и ускорить процессы финансового взаимодействия объектов почтовой связи, участников технологического процесса пересылки переводов.

Положительным фактором, повышающим конкурентные способности почты, является развитость ее сетевой структуры. Однако, при переходе в почте к технологиям, в силу неразвитости телекоммуникаций в низовых звеньях административных структур, необходимо внедрять смешанные (гибридные) технологии, сочетающие как традиционные   (бумажные),   так   и   современные   (электронные) информационные технологии.

Внедрение современных информационных технологий диктуется не только внутрироссийскими условиями, но и потребностью международной интеграции почтовых технологий. В настоящее время большинство почтовых переводов администраций и Всемирный Почтовый Союз делают ставку в международных переводах также на электронный обмен информацией На базе электронных переводов возможно дальнейшее развитие финансовых услуг на почте и их интеграция с другими услугами, предоставляемыми кредитными учреждениями, а также активное участие почты в электронной коммерции.

Относительно небольшие первоначальные затраты на перевооружение почты при подготовке ее к внедрению электронных переводов, резко снижающиеся эксплутационные затраты на обеспечение этого вида услуги, позволяет почте проводить гибридную тарифную и, в общем, маркетинговую политику, удерживая «старых» и привлекая новых клиентов.

Масштабы и сроки решения задачи модернизации и интеграции технологических процессов пересылки денежных средств требуют специальных подходов к внедрению и реализации проекта в несколько этапов, включая подготовку требуемых материальных и людских ресурсов, и разработку соответствующей нормативно-технической документации. На переходном периоде необходимо сочетать развитие (наращивание) составляющей электронных переводов с обеспечением функционирования и традиционных переводов, с последующим переводом всех сопутствующих процессов на электронный документооборот, с упрощением систем вторичного контроля и отчетности.

Реализация проекта ЕСПП в полном объеме позволит:

- повысить конкурентность услуги и ее доходность;      

- сократить внутрипроизводственные затраты на выполнение услуги;

- создать эффективную систему финансового взаимодействия;

- обеспечить интеграцию с другими банковскими, торговыми услугами

и международными системами почтовых переводов. Анализ результатов запуска системы потребует корректировки как самой системы и ее документации, так и общеотраслевых документов, в том числе  и Почтового регламента.

Основными регламентирующими документами для разработки и внедрения ЕСПП в настоящее время являются Постановление Коллегии Минсвязи РФ № 3-1 от 04.03.02 г. (п. 7.6) и Письмо Минсвязи РФ № 26-у от 05.04.02 г.

    От этой услуги предположительно будет получен эффект по доходам в размере 10% от приема почтовых переводов. Для Алданского улусного узла почтовой связи это составит 419078 руб., также не придется оплачивать услуги за передачу телеграфных переводов в сумме 792000 руб.. Итого введение услуги даст 1211 тыс.руб.

 При вводе нетрадиционных услуг по приему платы за электроэнергию и коммунальных услуг, согласно заключенным договорам с организациями ЖКХ и Энергосбыта , товарооборот по коммерческим услугам увеличится на одну треть. При этом произойдет дозагрузка рабочих и доход от предоставления нетрадиционных услуг увеличиться на 1445 тыс.руб.

Итого доходы увеличится до 17606 тыс.руб.

Так же необходимо произвести сокращение двух штатных единиц сортировщиков с должностными окладами 1200 руб. При проведении нормирования труда  выявлена  недозагруженность сортировщиков, в связи с уменьшением объема работ. Так как отдел сортировки работает обособленным участком, не имеющим выхода к клиентам, дозагрузить продажей коммерческими товарами или продажей ЗПО нет возможности. Сортировщики являются вспомогательным звеном в почтовом производстве, поэтому, чем меньше вспомогательного персонала, тем выгоднее это для производства. Экономия по заработной плате составит 28800 руб в год. По ЕСН - 10253 руб.

В связи с сокращением обмена почтовых ценностей, печать поступает в узел почтовой связи раз в неделю. Поэтому с уменьшением объема работ незанята  часть рабочего времени у почтальонов. Отсюда  необходимо сокращение выходов почтальонов. Это также  даст экономию по заработной плате  и единому социальному налогу. Итого затраты снизятся на 594 тыс. руб.

     Исходя из особенностей формирования финансов почтовой связи, раз­рабатывается план-бюджет (бизнес-план), ориентированный на формирова­ние прибыли и распределения ее с целью повышения устойчивости и лик­видности баланса.

Таблица 3.1. План  - бюджет Алданского УУПС .                  ( тыс. руб.)

п/п

Наименование статей

Факт

(тыс.руб.)

План (тыс.руб.)

Темп

изме­не

ния,%

1.

Доходы

12576

17606

140

2.

Затраты  в т.ч.

15214

14620

96,1

2.1

ФОТ

7322

6956

95

2.2

ЕСН

2287

2172

95

2.3

Материалы

844

802

95

2.4

Амортизационные отчисления

204

204

100

2.5

Эл/энергия

436

414

95

2.6

Перевозка почты

70

70

100

2.7

Налоги

5

5

100

2.8

Прочие расходы

976

927

95

2.9

Покупная стоимость товара

3070

3070

100

3.

Коммерческие расходы

705

669

95

4.

Прибыль

-

2317

5.

Убыток от продаж

3343

6.

Прочие доходы

646

775

100

7.

Прочие расходы;

580

550

95

8.

Убыток отчетного года

2572

9.

Нераспределенная прибыль (фи­нансовый результат)

2542

    

    Так как  повышение прибыли остается актуальнейшей задачей для Алданского узла  почтовой связи,  используя результаты  за 2003 год составим прогнозный план-бюджет, с целью получения оптимальной величены прибыли и рассмотрим изменение финансового состояния анализируемого объекта почтовой связи .

      По факту деятельности узла почтовой связи  убыток составил 2572 тыс.руб. , но  по плану  он может получить  прибыль  на сумму 2542 тыс.руб. За счет  роста доходов, при выявлении  статей , дающих наибольшие удельные объемы доходов  или рентабельных  статей доходов. Например - доходы по приему переводов  и реализация товаров народного потребления. За счет  разработки мероприятий  по сокращению  показателей расходов, издержек.    Сумма  прибыли  поступает в активы предприятия (кассу, на расчетный счет и т.д.) за счет чего может быть уменьшена сумма обязательств предприятия, и также с целью улучше­ния структуры баланса.  Для руководства к действию по улучшению финансового состояния, совершенствованию структуры активов и пассивов, их сбалансированности составим прогнозный баланс в агрегированном виде и внесем полученные изменения, что позволит оценить правильность принятых мер по оздоровле­нию финансового состоянию анализируемого узла почтовой связи.

Таблица 3.2.- Прогнозный баланс Алданского УУПС             (тыс. руб.)                             

Актив

На

Конец

года

Пассив

На конец года

I . Внеоборотные активы F

6800

III .Собственный капитал Uс

8197

II . Оборотные активы

7888

IV.Заемный капитал

в т.ч.

6491

в т.ч.

Долгосрочные кредиты

Кт

4000

Запасы и затраты Z

1304

Краткосрочные

кредиты Кt

Денежные средства Rа

3425

Кредиторская задолженность Кt

1020

Дебиторская задолженность

1629

Доходы будущих

перио­дов Кt

820

Остальные оборотные активы

1530

Остальные статьи

651

ИТОГО:

14688

ИТОГО:

14688

Проверим следующее соотношение для подтверждения прогнозируемой финансовой устойчивости объекта почтовой связи:

            Z < (Uc + KT )- F; 1094< (8197+4000 ) - 6800 ;                    1094 <  5397

            R а > Кt ;            (3425+1629+1530) > (1020 +820+651);     6584 >  2491

Таким образом условия финансовой устойчивости выполнено: запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, а денежных средств больше, чем величина кредиторской задолженности.

По данным прогнозного баланса проверим:

1.            Наличие собственных оборотных средств.

                 Е с = Uc - F  ;                    8197 -  6800 = 1397 тыс. руб.

 2.  Поскольку есть  долгосрочные обязательства то, выдерживается  ли сле­дующее    соотношение.

              Е T = ( Uc + Кт ) – F ;      ( 8197 + 4000 ) - 6800 =  5397  тыс. руб.

 

  3.Общую величину основных источников формирования  запасов и затрат.

              Е Е  = Ет +К t   ;            5397 + 2491 =  7357 тыс. руб.

      Трем показателям наличия собственных средств должны соответство­вать   показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формиро­вания.

   1)  Излишек (+) или  недостаток (-) собственных оборотных средств.

      +, - Еc =  Еc - Z =  1397 – 1304 =  +93  тыс. руб.

2) Излишек (+) или  недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

         +, - Ет = Ет - Z =  5397 -  1304 =  +  4093 тыс. руб.

3)  Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источни­ков для формирования запасов и затрат:

           +, - Е Е =  Е Е - Z  =  7357 - 1304 = +  6053 тыс. руб.

Согласно классификации степени финансовой устойчивости показате­ли прогнозного баланса имеют абсолютную финансовую устойчивость, т.к.

                           Ес >0;      Ет > 0;      Е Е >0

Дополним анализ прогнозного баланса проверкой расчетов основных коэффициентов финансовой устойчивости и сравним их с нормативными значениями.

1. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств, показывает сколько заемных средств предприятия привлекло в 1 рубль вло­женных в активы средств.

Нормативное значение U1 <  l,5

       Стр.590 +стр. 690            4000+2491

  U1 =            Стр.490          =                  8197          =   0,79

Соответствует нормативному значению.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финанси­рования показывают, какая часть запасов и затрат финансируется за счет соб­ственных источников.

Нормативное значение U2 > 0,1

       Стр. 490-стр. 190           8197-6800

U2 =        Стр. 290                  =           7888              =  0,18

Соответствует нормативному значению.

3. Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормативное значение        U 3 > 0,5

               Стр.490            8197

   U3 =      Стр.700    =   14688  =   0,56

Соответствует нормативному значению

4. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Нормативное значение  U4 >1.

                       ___Стр.490_______                  8197

          U 4 =  Стр.590 + стр. 690       =        4000+2491  =  1,26

Соответствует нормативному значению.

5. Коэффициент маневренности собственных средств указывает на сте­пень мобильности использования собственных средств. Нормативное значение  U 5>0,5

                     Стр. 490+ стр.590- стр.190     8197+4000-6800

        U 5 =                   стр. 490                   =         8197               =  0,66        

 

Соответствует нормативному значению.

   6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств указыва­ет на долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования акти­вов предприятия наряду с собственными средствами. Нормативного значения нет.

                           U 6 =        стр. 590                =         4000           =  0,33

                                       Стр. 490+590                   8197 +4000                             

 7. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть ак­тива финансируется за счет устойчивых источников. Нормативное значение U 7 = 0,8 - 0,9

                                  стр. 490 + стр.590          8197+4000

                   U 7 =             стр.700             =         14688       =  0,83

  Соответствует нормативному значению.

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала показывает, какова доля привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложен­ных в предприятие. Нормативное значение U8 < 0,4

                

                        U 8 = стр.590+690  =   4000+2491  =  0,44

                                        стр.700              14688

Соответствует нормативному значению.

9. Коэффициент структуры долгосрочных вложений, показывает  какая часть основных средств и прочих вложений профинансирована за счет долгосрочных заемных средств. Нормативного значения нет.

                         U 9 =   стр.590  =  4000  =  0,59

                                     Стр.190      6800

10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов U 10.  Нормативного  значения  нет.

                       Стр. 490-стр. 190              8197-6800

         U 10 =   Стр.210 + стр.220   =        1108 +196      =  1,1

Расчеты показали, что все  коэффициенты устойчивости соответствуют нормативным значениям.

    Рассмотрим  планируемые  показатели деловой активности.

1.            Коэффициент общей оборачиваемости.

Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост его означает ускорение кругооборота средств  предприятия.

      К общ.обр.= Выручка от реализации                

                                  ________                                  

                                 Валюта ББ                    ;           

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

Показывает скорость оборота всех оборотных средств. Рост характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных средств.

      К об.моб. ср. = Выручка от реализации       

                                      _______                     

                            Ср. обор. активы         ;                                  

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств.

Показывает число оборотов  запасов и затрат. Снижение его свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов или незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию.

К об.мат.ср. = Выручка от реализации

                               ________                    

                             Запасы ( стр.210)

4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Показывает скорость оборота денежных средств.

         К об. ден.ср. = Выручка от реализации

                                       Денежн. Ср-ва

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

 Показывает расширение или  снижение  коммерческого  кредита,   предоставляемого предприятием.

          

    К об.дз.= Выручка от реализации

                                    ­­­­___     

                                     ДЗ 

6.   Срок погашения дебиторской задолженности.

       Положительно оценивается снижение.

    ___   

    ДЗ =ДЗ нг  +  ДЗ кг                              2               2

              t.= 360

                  К об.

7.            Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

  Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.

      К обор. = Выручка от реализации

                                  __

                                  КЗ

8.            Срок погашения кредиторской задолженности.

                                                               

   ___

   КЗ =   КЗ нг + КЗ кг

                        2              2

        t.= 360

             К об.

9.            Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Показывает скорость оборота собственного капитала.

К об.с.к.= Выручка от реализации

                              ___________                   

                        Сред. собств. Капитала ;

10.       Фондоотдача основных средств.

            Ф отд. = Выручка от реализации

                             _________

                     Ср.основные средства .

  Расчеты коэффициентов приведены в таблице 3.3. Все  планируемые коэффициенты  показали рост на 40%, кроме оборачиваемости денежных средств. Значит  и деловая активность предприятия в будущем вырастет. При этом срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности  будет снижен на 29 %.

Таблица 3.3. Показатели деловой активности.

Наименование

Расчет

Абсол.                     Измене

ние                                (+ ,-)

Относит.                    Измене

ние                                (%)

По факту

По плану

1.     К общей оборачивае

    мости

1,00

1,40

0,40

140

2. К оборачиваемости мобильных средств

2,0

2,8

0,79

140

3. К оборачиваемости денежных средств

8,3

5,1

-3,15

62

4. К оборачиваемости материальных средств

12,3

17,2

4,90

140

5. К  оборачиваемости Дебиторской задолж.

6,40

8,96

2,56

140

6. Срок погашения ДТ задолженности

56

40

-16,06

71

7. К оборачиваемости Кредиторской задолж.

10,18

14,25

4,07

140

8. Срок погашения Кредиторской задолж.

35

25

-10,10

71

9. К оборачиваемости  собственного капитала

2,43

3,41

0,97

140

10. Фондоотдача

2,05

2,87

0,82

140

    Рассчитаем  показатели рентабельности прогнозного баланса , они характеризуют  эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и  т.д.)

         1.    Рентабельность активов.

           R акт.=  Прибыль валовая     x      100%                                            

                              _______    

                         А (Валюта ББ)

         2.  Рентабельность собственного капитала.

            R с.к.=  Прибыль валовая   x     100%

                           _____________

                           Собств. Капитал          

          3.       Рентабельность продаж.

                        R пр. =     Прибыль валовая          x   100%

                                    Выручка от реализации

           4.      Рентабельность оборотных активов.

                               R пр. = Прибыль валовая        x  100%

                                                   __________            

                                               Оборот. Активы

            5.  Рентабельность внеоборотных активов.

                         R об.а.=  Прибыль валовая          x   100%

                                                 _________

                                             Внеоборот.активы

             6.   Рентабельность затратная.

                                R затр.=  Прибыль валовая      x  100%

                                                        Затраты

              7.     Рентабельность инвестиций.

                       R инв.     =     Прибыль валовая         x  100%

                                Собств. Капитал+Долгосрочн. Об-ва

            8.    Период окупаемости собственного капитала.

                      Собственный капитал

                             Прибыль

 Расчет  показателей  рентабельности  отражен в таблице 3.4.

     Показатели рентабельности являются  относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций.

     По прогнозному балансу  все показатели рентабельности  выросли. Рентабельность  собственного капитала увеличилась на 77 пунктов, что показывает   возможность эффективнее использовать собственный капитал.  Рентабельность  продаж  выросла на 29 пунктов,  и отражает сколько прибыли   может дать каждый рубль стоимости реализованной продукции. Рентабельность оборотных активов  увеличилась на 62 пункта, что показывает на сколько эффективнее  могут использоваться  оборотные активы. Рентабельность внеоборотных активов  также увеличилась на 65 пункт ,и она показывает  возможность эффективнее  использовать внеоборотные активов. Рентабельность затратная   выросла   на 26 пункт, и  показывает сколько прибыли приходится  на 1 рубль затрат.

Таблица 3.4. Показатели рентабельности

Наименование

Расчет

Абсол.                     изменение                                (+ ,-) в п.

Факт

План

1.Рентабельность активов

-21

15

35

2.Рентабельность собственного капитала

-50

27

77

3.Рентабельность продаж

-20

8

29

4.Рентабельность оборотных активов

-40

22

62

5.Рентабельность внеоборот

ных активов

-42

23

65

6.Рентабельность затратная

-17

9

26

7.Рентабельность инвестиций

-121

12

132

8. Период окупаемости собственного капитала

-1

6

7

 

                 3.2.  Оценка эффективности предлагаемых мероприятий.

       Анализируемый узел почтовой связи на фоне разработанных и прове­ренных мероприятий по оздоровлению финансового состояния улучшил как экономические показатели, так и финансовые показатели своей деятельности.

Вместо убытка,  предприятие получит  прибыль, за счет увеличения валового дохода на 140 %  при введении новых видов услуг: электронных денежных переводов, приема платы за электроэнергию и коммунальные услуги. И сокращения затрат на 3,9 %, за счет сокращения штатных единиц сортировщиков.Снижения прочих расходов на 5%. Следовательно повысятся показатели рентабельности и сни­зятся  показатели себестоимости услуг почтовой связи.

Улучшится структура баланса, т.е. равновесие между ак­тивами и пассивами, получив прибыль в виде денежных средств на расчет­ном счете, узел почтовой связи может рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, уменьшив на эту сумму кредиторскую задолжен­ность. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств,  как  более  ликвидных  активов.

   При достижении намеченных мероприятий повысится уровень обеспе­ченности собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится финансовая независимость деятельности уз­ла почтовой связи, повысится его платежеспособность.

Также для вывода  предприятия  из кризисного состояния и для финансирования активов предприятия, будут привлечены    долгосрочные заемные средства .

Таким образом, прогнозный баланс является наглядным и действенным инструментом поиска путей улучшения финансового состояния и платеже­способности предприятия, а  значит, имеет практическую значимость для управления финансами.

4 .  Безопасность жизнедеятельности.

Эта глава информирует человека, собирающегося работать на компьютере, с какими вредными факторами он столкнется, как защититься от наносимого вреда, познакомит с основными прави­лами работы на персональном компьютере.

4.1. Общий обзор вредных факторов.

    Компьютеризация всех сфер нашей жизни приводит к тому, что все новые и новые категории людей делают персональный компь­ютер своим основным рабочим инструментом. Основной объем информации человек-оператор получает с помощью зрительного анализа. Представление информации в удобном для восприятия виде осуществляется устройствами отображения. Между тем, со­гласно результатам исследований, существует ряд причин в ре­зультате действий которых, работа с компьютером попадает в ряд потенциально опасных для здоровья.

    Работая с ЭВМ, оператор подвергается воздействию следующих пси­хофизических факторов: умственное перенапряжение, перенапряжение зри­тельных и слуховых анализаторов, монотонность труда, эмоциональные пе­регрузки. Кроме того, работа операторов ЭВМ связана с воздействием таких вредных и опасных факторов, как повышенный уровень шума, повышенная температура внешней среды, недостаточная освещенность рабочей зоны, электрический ток, статическое электричество, электромагнитное излучение и другие виды излучения.

     Влияние вышеприведенных факторов приводит к снижению работо­способности. Появление и развитие утомления вызывает изменения в цен­тральной нервной системе человека. В результате длительное нахождение человека в зоне комбинированного воздействия вредных и опасных факторов может привести к профессиональному заболеванию.

   Большое количество случаев возникновения болезней заре­гистрировано при работе на ЭВМ. Множество примеров связи ме­жду работой на компьютере и такими недомоганиями, как астено­пия (быстрая утомляемость глаз), боли в спине и шее, болезненное поражение срединного нерва запястья, т.е. запястный синдром, тендениты (воспаленные процессы в тканях сухожилий), стенокар­дия и различные продолжительные стрессовые состояния, хрони­ческие головные боли, сыпь на коже лица, головокружение, повы­шенная возбудимость и депрессивные состояния, снижение кон­центрации внимания, частые нарушения сна.

   Основным источником проблем, связанных с охраной здо­ровья людей, использующих в своей работе персональные компью­теры, являются дисплеи электронно-лучевыми трубками (ЭЛТ). Они представляют собой источники наиболее вредных излучении, неблагоприятно влияющих на здоровье оператора. Рассмотрим более подробную защиту от одной из главных опасностей - вредного влияния дисплея компьютера.

    Существует два типа излучений, возникающих при работе монитора: электростатическое и электромагнитное. Первое возни­кает в результате облучения экрана потоком заряженных частиц. Неприятности, вызванные им, связаны с пылью, накапливающейся на электростатических заряженных экранах, которая летит на пользователя во время работы за дисплеем. Результаты медицин­ских исследований показывают, что такая электризованная пыль может вызвать воспаление кожи.

    Электромагнитное излучение создается магнитными ка­тушками отклоняющей системы, находящимися около цокольной части ЭЛТ. Специальные измерения показали, что невидимые си­ловые поля появляются даже вокруг головы оператора во время его работы за дисплеем. Большинство проблем решаются при пра­вильной организации рабочего места, соблюдения правил техники безопасности и разумном распределении рабочего времени.

4.2. Назначение защитных экранов.

    Основным средством защиты от вредного влияния дис­плея является защитный экран. Зрение оператора больше всего страдает от излишней яркости монитора, недостаточной контраст­ности изображения, а также от посторонних бликов и рассеяния света на поверхности дисплея. В результате человек за компьюте­ром быстро устает, ухудшает внимание, снижает работоспособ­ность.

    Защитный экран уменьшает общую яркость монитора, в тоже время детали изображения с малой яркостью остаются хоро­шо видимыми, также общая контрастность увеличивается. Краски изображения, при применении защитного экрана, становятся более сочными, также пропадает фоновый, серый цвет, связанный с рас­сеиванием света на эмульсии. Снижается внешняя освещенность экрана монитора, устраняются блики на поверхности дисплея. Кроме того, экраны сетчатого устраняют отражения окружающих предметов и источников света, неизбежно присутствие на гладкой поверхности экрана и причиняющие неудобства оператору. Дис­плей компьютера является сложным электронным устройством, производящим в непосредственной близости от себя целый спектр электромагнитных воздействий, вредных для здоровья человека. При работе дисплея генерируется электромагнитное излучение очень низкой частоты. Вблизи дисплея напряженность электро­магнитного поля составляет от 4 до 70 милигаусов. Напряженность выше 4 , является вредной для человека. Отрицательно сказывается на человеческом организме увеличение количества положительно заряженных ионов в воздухе вблизи работающего дисплея. Медицинские исследования, проведенные в США, пока­зали, что долговременные пребывания в денонизированной атмо­сфере воздействует на метаболизм и приводит к изменению био­химической реакции в крови на клеточном уровне, что нередко за­канчивается стрессом.

  Защитные экраны разных типов и разных форм произво­дителей защищают своих владельцев с различной степенью эффек­тивности и надежности. Кроме того, отдельные защитные экраны не обеспечивают полного комплекса защитных мер.

- Экраны типа Polaroid.

Полностью устраняют блики и рассеянный свет на экране монитора, максимально увеличивают контрастность изо­бражения.

- Экраны пленочного типа.

Требуют бережного обращения, достаточно дороги.

-Стеклянные экраны.

Как правило, эти экраны достаточно высокого качества. Изготавливаются из специальных затемненных сортов стекла, способные защитить владельца даже от рентге­новского излучения.

-Сетчатые экраны.

Наиболее широко распространенный класс защитных эк­ранов. Кроме того, предохраняет экран монитора от пыли и отпечатков пальцев.

  Защитные экраны сильно различаются по цене и качеству. Основным фактором, определяющим качество, является частота сетки экрана. Среди представителей всех перечисленных типов есть экраны с проводящей поверхностью и возможность заземле­ния. Эти экраны защищают владельца от электростатического и электромагнитного воздействия монитора.

4.3.Требование к микроклимату.

    На функциональную деятельность, самочувствие и здоро­вье человека влияют многие микроклиматические параметры ок­ружающей среды, а также они влияют и на надежность работы средств вычислительной техники.

  Особенно большое внимание на микроклимат оказывают источники теплоты, находящиеся в помещении. Основными источ­никами теплоты в дисплейных залах являются: ЭВМ, приборы ос­вещения, обслуживающий персонал, а также внешние источники поступления теплоты.

  Особое внимание следует обратить на влияние относи­тельной влажности воздуха до 40%- становится хрупкой основа магнитной ленты, повышается износ магнитных головок, возника­ет статическое электричество при движении носителей информа­ции в ЭВМ. При относительной влажности воздуха более 75-80% снижается сопротивление изоляции, изменяются рабочие характе­ристики элементов ЭВМ, возрастает интенсивность элементов от­каза ЭВМ. Скорость движения воздуха также оказывает влияние на функциональную деятельность человека и работу высокоскоро­стных устройств печати. Большое влияние на самочувствие и здо­ровье операторов ЭВМ, а также на работу устройств ЭВМ (маг­нитные ленты, магнитные диски, печатающие устройства) оказы­вает запыленность устройств среды. С целью создания нормальных устройств операторов установлены нормы микроклимата. Эти нормы устанавливают оптимальные и допустимые значения темпе­ратуры, относительной влажности и скорости движения воздуха в дисплейных помещениях с учетом избытков явной теплоты, тяже­сти выполняемой работы и сезонов года.

Под оптимальными микроклиматическими параметрами принято понимать такие, которые при длительном и систематиче­ском воздействии на человека обеспечивают сохранение нормаль­ного функционального и теплого состояние организма без напря­жения реакции терморегуляции, создают ощущения теплового комфорта и являются предпосылкой высокого уровня работоспо­собности.

4.4. Требования по электробезопасности.

В тех случаях, когда раздражающее действие тока стано­вится настолько сильным, что человек не в состоянии освободить­ся от контакта, возникает опасность длительного протекания тока через организм человека. Длительное воздействие таких токов мо­жет привести к затруднению и нарушению дыхания. Для перемен­ного тока промышленной частоты сила неотпускающего тока на­ходиться в пределах 6...20 мА и более. Постоянный ток не вызы­вает неотпускающего эффекта, а приводит к сильным болевым ощущениям, сила тока 15...80 мА и более.

    Электроустановки, к которым относиться практически все оборудование ЭВМ, представляют для человека большую потенци­альную опасность, так как процесс эксплуатации или проведения профилактических работ человек может коснуться частей, нахо­дящихся под напряжением. Специфическая опасность электроус­тановок: токоведущие проводки, корпуса сеток ЭВМ и прочего оборудования, оказавшегося под напряжением в результате повре­ждения (пробоя) изоляции, не подают каких-либо сигналов, кото­рые предупреждали бы человека об опасности. Реакция человека на электрический ток возникает лишь при протекании последнего через тело человека. Важное  значение для предотвращения электротравматизма, имеет правильная организация обслуживания действующих электроустановок, проведения ремонтных и профи­лактических работ, осуществляемое с помощью следующих мер:

допуск к работе, надзор во время работы, производства отключе­ний во время ремонта, вывешивания предупредительных плакатов и знаков безопасности, проверка отсутствия напряжения, наложе­ния заземления. Экспериментальные исследования показали, что человек начинает ощущать раздражающее действие переменного тока промышленной частоты силой 0,6...1,5 мА и постоянного то­ка 5...7 мА. Эти токи не представляют серьезной опасности для деятельности организма человека, и так как при такой силе тока возможно самостоятельное освобождение человека от контакта с токоведущими частями, то допустимо его длительное протекание через тело человека. В тех случаях, когда раздражающее действие тока становиться настолько сильным, что человек не в состоянии освободиться от контакта, возникает опасность длительного про­текания тока через тело человека.

Весь персонал в обязательном порядке инструктируется о мерах электробезопасности.

4.5. Требования к освещению.

Повышенная производительность труда, положительного психологического воздействия, высокой работоспособности можно добиться при правильном проектировании и расположении осве­щения. О важности вопроса освещения для дисплейных залов го­ворит тот факт, что основной объем информации (около 90%) опе­ратор получает по зрительному каналу. К системам освещения предъявляют следующие требования:

- соответствия уровня освещенности рабочих мест ха­рактеру выполняемой зрительной работы

- достаточно равномерное распределение яркости на ра­бочих поверхностях и в окружающем пространстве

- отсутствие резких теней, прямой и отраженной блескости

- постоянство освещенности во времени

- оптимальная направленность излучаемого осветитель­ными приборами светового потока

- долговечность, экономичность, электрическая безопасность и пожарная безопасность , эстетичность, удобство и простота эксплуа­тации.

Для искусственного освещения регламентирована наи­меньшая освещенность рабочих мест, а для естественного и со­вмещенного - коэффициент естественной освещенности КЕО. Рекомендуемая освещенность для работы с экраном дис­плея составляет 200 лк, а при работе с экраном в сочетании с ра­ботой над документами- 400 лк. Рекомендуемые яркости в поле зрения операторов лежат в пределах 15- 210. Если экран дисплея расположен к окну, необходимы специальные экранирующие уст­ройства (светорассеивающие шторы, регулируемые жалюзи, солн­цезащитная пленка с металлизированным покрытием). Наиболее приемлемыми для дисплейных помещений являются люминесцент­ные лампы (Лампа белого цвета) мощностью 20,40,80 Вт. Для ис­ключения засветки экранов дисплеев прямыми световыми потока­ми светильники общего освещения располагают сбоку от рабочего места, параллельно линии зрения оператора и стене с окнами.

4.6 Пожарная безопасность.

4.6.1 .Общие требования пожарной безопасности.

     Помещения, в котором размещены ЭВМ, по категориям пожарной опасности относиться к категории В. Обычно в нем на­ходиться большое количество возможных источников возгорания, как, например

- кабельные линии, используемые для питания ЭВМ от сети переменного тока напряжением 220 и 360 В, кото­рые в целях понижения воспламеняемости покрывают огнезащитным покрытием и прокладывают в металли­ческих трубах

- электронно-лучевая трубка дисплея, которая взрыво­опасна без дополнительной защиты

- различные электронные устройства, которые при отка­зе системы охлаждения могут привести к короткому замыканию

- оборудование, мебель из горючих материалов

- носители информации, как бумага, магнитная лента и т.п.

В помещениях категории В существует реальная возмож­ность возникновения пожара и поэтому необходимо предусмотреть меры противопожарной профилактики

-соблюдение противопожарных требований при проекти­ровании и эксплуатации согласно СН и П 1.01.02-84

-соблюдение условий пожарной безопасности электроус­тановок согласно ПУЭ-87

-наличие средств оповещения пожарные извещатели (ЛИП-1, ИП-105 21 и т.д.)

-инструкции по мерам противопожарной безопасности, план эвакуации людей и технических средств.

Для улучшения условий пожарной безопасности в поме­щении должен быть установлен пол из негорючих материалов, технологически съемный. Бумага и ленты должны храниться в ме­таллическом шкафу. В наличии должны быть два углекислотных огнетушителя типа ОУ-5, а также два дымовых датчика.

4.6.2. Требования пожарной безопасности в офисных помещениях.

    Современный офис является деловым лицом фирмы, ор­ганизации и предприятия. В оформлении офисных помещений ис­пользуются различные отделочные материалы как отечественного, так и в большей мере зарубежного производства, современное электротехническое и специализированное оборудование. Все это разнообразие таит в себе некоторую опасность, связанную с воз­можными пожарами и их последствиями.

Для того чтобы обезопасить себя и свой офис от неприят­ностей и несчастий, необходимо выполнять требования пожарной безопасности, которые зафиксированы в нормативных документах.

    Пожарная опасность в офисных помещениях обуславли­вается наличием большого количества горючих материалов, разно­образных источников зажигания и путей распространения пожа­ров.

    При отделке офисов необходимо использовать только те отделочные материалы, которые прошли испытание в пожарной лаборатории на горючесть и распространение огня и имеют серти­фикаты по пожарной безопасности. При отделке лучше всего ис­пользовать материалы трудногорючие и негорючие, а также уменьшать количество сгораемых отделочных материалов (умень­шать пожарную загрузку помещений). Нужно помнить, что мате­риалы, изготовленные на основе синтетических и пластмассовых составов, при горении выделяют ядовитые и опасные для здоровья вещества. Запрещается отделывать сгораемыми материалами пути эвакуации (коридоры, лестничные клетки). Все электротехниче­ское оборудование офиса также должно быть сертифицировано и надежно в эксплуатации.

     Компьютеры и их обеспечение должны иметь отдельное электроснабжение, не смещенное с общим электрообеспечением здания, в котором расположены офисные помещения.

Обязательно должна быть смонтирована автоматическая пожарная сигнализация, все помещения обеспечены первичными средствами пожаротушения. Все работники и служащие должны иметь представление о мерах пожарной безопасности, о возможных путях эвакуации при пожаре из помещения и из здания, для чего предусмотрены планы (схемы) эвакуации по этажам и по всему зданию, в котором расположены офисные помещения.

   Самое необходимое, что нужно знать, - это то, что при любом обнаружении пожара или его признака, т.е. задымлении, запахе гари, повышенной температуре и т.п., необходимо немед­ленно сообщить об этом по телефону 01 в пожарную охрану. При этом нужно назвать адрес объекта, место возникновения пожара, а также сообщить свою фамилию и только после этого принять по возможности меры по эвакуации людей, тушению пожара и со­хранности материальных ценностей. Хотя печальные факты гово­рят о том, что работники и служащие не всегда следуют вышеиз­ложенным требованиям и не сразу сообщают о пожаре в пожарную охрану, пытаясь самостоятельно начать тушение возникшего заго­рания. Все это ведет к потере времени и быстрому распростране­нию огня, и самое страшное,  к гибели людей.

   Поэтому нужно обязательно помнить и выполнять требо­вания пожарной безопасности, для того чтобы избежать огорчений и больших потерь.

  Конечно, полностью нейтрализовать влияние вредных факторов при работе на ЭВМ невозможно, но, используя и приме­няя те меры безопасности, о которых было рассказано ранее, мож­но существенно снизить эти влияния, что благоприятно скажется на благосостоянии и трудоспособности человека.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

       Анализируемый Алданский узел почтовой связи, вид деятельности которого, пре­доставление услуг почтовой связи населению и организациям всех форм соб­ственности, отработал отчетный период  не рентабельным. Анализ финансового состояния показал, что узел почтовой связи является  не платежеспособным не только на отчетный период, но и в будущем его платежеспособность  не будет обеспечена. В целом ликвидность баланса  не стабильна.

Так как у предприятия по результатам за 2002-2003 гг. финансовое состояние кризисное, наблюдается рост убытка, то узел почтовой связи заимствует средства  с переводных сумм. И  позаимствование  составляет 3 млн. руб., что в свою очередь является финансовым нарушением.

    При рассмотрении показателей финансовой устойчивости выявлено, что собственных средств недостаточно для покрытия запасов и затрат, и это указывает на финансовую неустойчивость узла почтовой связи. В связи с этим проведен углубленный анализ оборотных активов. Из чего следует, что узлу почтовой связи необходимо обратить особое внимание на сокращение сроков оборачиваемости наиболее ликвидных активов.  

      Поэтому  разработан  план, по оздоровлению финансового состояния  (увеличению роста доходов и снижению уровня  затрат)  узла почтовой связи. Разработанные мероприятия  содержат  разделы:

-   Введение финансового плана - бюджета и строгой финансовой дисциплины .

-                 Разработка мероприятий  по росту доходов  и оптимизации расходов.

-                 Ревизия хозяйственных и трудовых договоров.

-                 Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности, основных фондов,  производственной востребованности оборудования.

-                  Разработка комплекса мер  по росту объема реализации продукции.

     Проведенная  оценка этих мероприятий  дают возможность стабилизи­ровать финансовое состояние узла почтовой связи и принять их к руково­дству. Вместо убытка,  предприятие получит  прибыль, за счет увеличения валового дохода на 140 %  и сокращения затрат на 3,9 %, снижения прочих расходов на 5%. Следовательно повысятся показатели рентабельности и сни­зятся показатели себестоимости услуг почтовой связи. Улучшится структура баланса, а также обеспечивается финансовая независимость деятельности уз­ла почтовой связи, и его платежеспособность.

    Таким образом, прогнозный баланс является наглядным и действенным инструментом поиска путей улучшения финансового состояния и платеже­способностиорганизации, а  значит, имеет практическую значимость для управления финансами.

Список использованных источников.

1.            Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской ( финансо­вой) отчетности для принятия управленческих решений .-СПб .: Издатель­ский Торговый Дом  «Герда» , 1999,160 с.

2.            Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансово­го анализа. -              М.-.ИНФРА- М,2000.-208с.

3.            Донцова Л.В.,  Никофорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтер­ской отчетности .             3-е издание переработанное и дополненное .- М.: Дело и сервис, 1999.-304с.

4.            Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия .- 2-е    издание , переработанное и дополненное .-М.: Центр эко­номики и маркетинга.       1997.-192 с.

5.            Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предпри­ятия :

    Учебное   пособие .- 6-е издание , переработанное и дополненное .-Минск:      Новое знание .2001 год.-704 с.

6.   Кузовкова Г.А.,Шаманский Г.Н. ,Козлов В . Б., Шаравова О.И. Принципы и методы управления использованием финансовых ресурсов поч­товой связи .: Обзорн.информ./ Московский технический университет связи и информатики.- М : Ц Н Т И « Информсвязь»,1997.-78 с

7.   Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное посо­бие. М .-.ЮНИТИ-ДАНА ,2001.-479с.

8.   Кукин П.П., Лапин В.Л. Безопасность технологических процессов и производств.-2-е издание, исправленное и дополненное .-М .: Высшая шко-ла.2001-317с.

Приложение  А Бухгалтерский баланс Ф.№ 1 за 2002 и 2003 год. Приложение  Б Отчет о прибылях и убытках Ф.№ 2 за 2003 год. Приложение  В Приложение к балансу Ф№ 5 за 2003 год. Приложение Г Приложение  к балансу Ф.№ 3 - связь  за 2003 год.