Анализ финансовой отчетности предприятия

Министерство образования Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по  курсу : « Анализ финансовой отчетности »

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                          Выполнил :

студентка 4 курса

                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2003 год.

Анализ прибыли от продаж.

 

Анализ прибыли от продаж производится на основании следующих показателей:

1.     Прирост прибыли от продаж.

ΔПр = П1 – П0,

П1 – прибыль за анализируемый период;

П0 – прибыль за базовый период.

2.     Темп роста объема продаж в сопоставимых ценах.

Тр =  N1(0)  / N0,

N1(0)  - объем продаж текущего года в ценах базового;

N0  - объем продаж базового года.

Темп прироста.

Тпр = 1 – Тр,

3.     Прирост прибыли в связи с увеличением объема продаж.

 ΔПр = ±   Тпр * Пр0   / 100 ,

4.     Изменение себестоимости проданных товаров и услуг.

ΔПS = Sпер.1 – Sпер.0 ,

Sпер.1 – переменные затраты текущего года в ценах базисного;

Sпер.0 – переменные затраты базисного года.

5.     Изменение коммерческих  расходов при неизменном объеме продаж.

ΔПкр = КР1 – КР1(0),

КР1 – коммерческие расходы за отчетный период;

КР1(0) – коммерческие расходы за отчетный период при неизменном объеме продаж.

6.     Изменение управленческих расходов влияющих на прибыль.

ΔПУР = УР1 – УР1(0),

УР1 – управленческие расходы за отчетный период;

УР1(0) – управленческие расходы за отчетный период при неизменном объеме продаж.

7.     Влияние на изменение прибыли изменения цен на продукцию.

ΔПР = N1 – N1(0),

N1 – объем реализации в отчетном периоде;

N1(0) – объем реализации в отчетном периоде по ценам базового.

8.     Влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции.

ΔПстр = П1(0) – П0 * Тр,

П1(0) – прибыль от реализации отчетного периода в ценах базового;

П0 – прибыль от реализации в базовом периоде;

Тр – темп роста объема продукции.

Таблица 1.

Показатели для анализа прибыли.

Показатели

Базовый     период

Отчетный период

Отчетный период в ценах базисного

Выручка от реализации

861,35

749,5

671,77

Прибыль от продаж

36,37

55,8

50,01

Объем продаж

861,35

749,5

671,77

Себестоимость продаж

710,73

617,39

553,36

Коммерческие расходы

48,25

27,75

24,87

Управленческие расходы

66,00

48,56

43,52

Таблица 2.

№

Показатели

Значения

1.

Прирост прибыли от продаж

+19,43

2.

Темп роста объема продаж в сопоставимых ценах

0,78

Темп прироста

0,23

3.

Прирост прибыли в связи с увеличением объема продаж

0,28

4.

Изменение себестоимости проданных товаров и услуг

+77,73

5.

Изменение коммерческих  расходов при неизменном объеме продаж

+2,88

6.

Изменение управленческих расходов влияющих на прибыль

+5,04

7.

Влияние на изменение прибыли изменения цен на продукцию

-15,79

8.

Влияние изменения структурных сдвигов в составе продукции

21,64

Рассмотрев рассчитанные значения показателей по динамике прибыли на данном предприятие можно сделать вывод что за анализируемый период прирост прибыли составил 19,43 тыс.руб. при том что темп роста объема продаж в сопоставимых ценах уменьшился на 23 %. В соответствии с этим за анализируемый период наблюдается так же снижение всех затрат, в том числе себестоимости на 77,73 тыс.руб., коммерческих расходов на 2,88 тыс.руб. и управленческих на 5,04 тыс.руб. В связи со снижение объема также была недополучена прибыль на 28% или в натуральном выражении на сумму в 15,79 тыс.руб.

Анализ оборачиваемости активов.

1. Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Кодс = ВР / ДС,

ВР – выручка от реализации,

ДС – денежные средства.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Кодз = ВР / ДЗ,

ВР – выручка от реализации,

ДЗ – дебиторская задолженность.

3. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

Ксодз = 360 дней / Кодз

 

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Кокз = ВР / КЗ,

ВР – выручка от реализации,

КЗ – кредиторская задолженность.

5. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

Ксодз = 360 дней / Кокз

Таблица 3.

Базовый     период

Отчетный период

Отклонение

Темпы роста

Коэффициент оборачиваемости денежных средств

14

12

-2

0,86

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

104,8

43,6

-61,2

0,42

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности

3,4

8,3

+4,9

2,44

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

21,3

105,6

+84,3

4,96

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

16,9

3,4

-13,5

0,2

         Рассмотрев коэффициенты оборачиваемости активов, мы видим, что на предприятие снизилась скорость оборачиваемости денежных средств на 14%,

Произошло расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятием покупателям на 58 % и снижение коммерческого кредита предоставляемого рассматриваемому предприятию. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 4,9 дня, а кредиторской задолженности снизился на 13,5 дня.

Рассмотрим активы предприятия в динамике по базовому и отчетному периоду.

Таблица 4.

Базовый     период

Отчетный период

Отклонение

Темпы роста

Темпы прироста

Денежные средства

61,68

62,91

+1,23

1,02

0,02

Дебиторская задолженность

8,22

17,20

+8,98

2,09

1,09

Кредиторская задолженность

40,50

7,10

-33,40

0,18

-0,83

Нематериальные средства

3,28

8,48

+5,20

2,59

1,59

Основные средства

163,71

200,45

+36,74

1,22

0,22

Собственные средства

204,67

210,59

+5,92

1,03

0,33

Заемные средства

48,45

94,81

+46,36

1,96

0,96

За анализируемый период произошло увеличение стоимости нематериальных активов на 5,3 тыс.руб. (159 %) и основных средств на 5,9 тыс.руб. (3 %). Это произошло за счет увеличения собственных средств на 5,92 тыс.руб. (3 %) и заемных средств на 46,36 (96 %). Это нисколько не указывает на нестабильность капитальных вложений из-за того, что они были совершены в основном за счет заемных средств, так как наличествующие у предприятия денежные средства и имеющаяся дебиторская задолженность с лихвой покрывает кредиторскую задолженность.

Таблица 5.

Динамика расходов по обычным видам деятельности.

Базовый     период

Отчетный период

Отклонение

Темпы роста

Темпы прироста

Материальные затраты

328,94

308,74

-20,2

0,94

-0,06

Затраты на оплату труда

285,1

208,11

-76,99

0,73

-0,27

Отчисления на социальные нужды

105,49

77,00

-28,49

0,73

-0,27

Амортизация

6,00

6,00

-

-

Прочие затраты

99,45

93,85

-5,6

0,94

-0,06

в т.ч.

   аренда

11,34

12,8

+1,46

1,13

+0,13

   энергоносители

59,66

70,00

+10,34

1,17

+0,17

   проценты по кредиту

11,00

-

-11,00

-

   налоги

14,25

11,05

-3,2

0,78

-0,22

   прочее

3,20

-

-3,2

-

Итого по элементам затрат

824,98

693,7

-131,28

0,84

-0,16

         Наглядно динамику расходов можно рассмотреть на графике, где видно изменение статей за отчетный период по сравнению с базовым.

График 1.

        

По данным формы 5 мы рассмотрели динамику расходов по обычным видам деятельности где мы видим что основная часть расходов за анализируемый период уменьшилась в общем на 131,28 тыс.руб. и в среднем на 16 %. Основная часть снижения произошла за счет уменьшения затрат на оплату труда на 27 % и как следствие отчислений на социальное страхование на     27 % и налогов в себестоимости на 22 %. Материальные затраты уменьшились только на 6 % и даже увеличение затрат на энергоносители на 13 % и аренду на 17 % составившие 11,80 тыс.руб. незначительно повлияло на снижение расходов по обычным видам деятельности. Так что можно предположить, что выявленный прирост прибыли на 19,43 тыс.руб. произошел за счет экономии на заработной плате при оптимизации производственного процесса за счет увеличения основных и нематериальных активов.

Приложение 1.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Форма № 2 по ОКУД

на   01 января 2002   года.

Организация ОАО «Дизайн+»

Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги

Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество

Орган управления государственным имуществом  частное

Единица измерения тыс. руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный

период

За аналогичный

период

прошедшего

года

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.)

010

749,5

861,35

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

020

617,39

710,73

Коммерческие расходы

030

27,75

48,25

Управленческие расходы

040

48,56

66,00

Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 - 020 - 030 - 040)

050

55,80

36,37

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности

(строки 050+060-070+080-090-100)

110

55,80

36,37

Прочие внереализационные доходы

120

29,01

30,18

Прочие внереализационные расходы

130

14,04

18,84

Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130)

140

70,77

47,71

Налог на прибыль

150

16,98

11,45

Отвлеченные средства

160

47,87

-

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)

170

5,92

36,26

Приложение 2.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Форма № 4 по ОКУД

За 2001 год.

Организация ОАО «Дизайн+»

Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги

Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество

Орган управления государственным имуществом  частное

Единица измерения тыс. руб.

Наименование показателя

Код строки

Сумма

из нее

по текущей деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денежных средств на начало

010

61,68

Х

Х

Х

года

2. Поступило денежных средств - всего

020

 778,51

778,51 

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции,

030

 749,5

 749,5

Х

Х

работ и услуг

выручка от продажи основных средств и

040

иного имущества

авансы, полученные от покупателей

050

Х

Х

(заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное

060

целевое финансирование

безвозмездно

070

кредиты полученные

080

займы полученные

085

дивиденды, проценты по финансовым

090

Х

вложениям

прочие поступления

110

 29,01

29,01 

3. Направлено денежных средств -

120

 777,28

 777,28

всего

в том числе:

на оплату приобретенных товаров,

130

 308,74

 308,74

работ, услуг

на оплату труда

140

 209,64

Х

Х

Х

отчисления в государственные

150

Х

Х

Х

внебюджетные фонды

на выдачу подотчетных сумм

160

на выдачу авансов

170

на оплату долевого участия в

180

Х

Х

строительстве

на оплату машин, оборудования и

190

Х

Х

транспортных средств

на финансовые вложения

200

на выплату дивидендов, процентов по

210

Х

ценным бумагам

на расчеты с бюджетом

220

 74,47

74,47 

Х

на оплату процентов и основной суммы

230

по полученным кредитам, займам

прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

 183,43

183,43 

4. Остаток денежных средств на конец

260

 62,91

Х

Х

Х

отчетного периода

Приложение 3.

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

Форма № 5

на   01 января 2002   года.

Организация ОАО «Дизайн+»

Отрасль (вид деятельности) рекламные услуги

Организационно-правовая форма Открытое акционерное общество

Орган управления государственным имуществом  частное

Единица измерения тыс. руб.

1.ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателей

Код  строки

Остаток на начало отчетного  года

Получено

Погашено

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные кредиты

110

в том числе не погашенные в срок

111

Долгосрочные займы

120

в том числе не погашенные в срок

121

Краткосрочные кредиты

130

в том числе не погашенные в срок

131

Краткосрочные займы

140

в том числе не погашенные в срок

141

2.ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателей

Код  строки

Остаток на начало отчетного  года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность:    краткосрочная

210

8,22

903,43

894,45

17,20

в том числе просроченная

211

          из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

долгосрочная

220

в том числе просроченная

221

          из нее длительностью свыше 3 месяцев

222

из стр. 220 задолженность, платежи по которым ожидаются долее чем через 12 месяцев после отчетной даты

223

Кредиторская задолженность: краткосрочная

230

40,5

307,1

340,5

7,10

в том числе просроченная

231

          из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

долгосрочная

240

в том числе просроченная

241

          из нее длительностью свыше 3 месяцев

242

из стр. 240 задолженность, платежи по которым ожидаются долее чем через 12 месяцев после отчетной даты

243

Обеспечения:                          полученные

250

в том числе от третьих лиц

251

выданные

260

в том числе третьими лицами

261

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателей

Код  строки

Остаток на начало отчетного  года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

1) Движение векселей                     Векселя выданные

262

в том числе просроченные

263

Векселя полученные

264

в том числе просроченные

265

2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

266

7,87

851,11

843,05

15,93

3) Перечень организаций - дебиторов,

имеющих наибольшую задолженность

Наименование организаций

Код  строки

Остаток на конец отчетного года

всего

в том числе длительностью свыше 3 месяцев

1

2

3

4

МП «Престиж»

270

15,40

МП Воронина

271

1,80

272

273

4) Перечень организаций – кредиторов,

имеющих наибольшую задолженность

Наименование организаций

Код  строки

Остаток на конец отчетного года

всего

в том числе длительностью свыше 3 месяцев

1

2

3

4

ОАО «Полиграф»

280

7,10

281

282

283

3.АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателей

Код  строки

Остаток на начало отчетного  года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

1.        НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ

АКТИВЫ

Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

310

3,28

5,20

8,48

             в том числе права,

возникшие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав,    на программы ЭВМ, базы данных и др.

311

3,28

5,20

8,48

      из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их пользование

312

из прав на ноу-хау

313

Права на пользование обособленными природными объектами

320

Реорганизационные расходы

330

Деловая репутация организации

340

Прочие

349

Итого (сумма строк               310 + 320 + 330 + 340 + 349)

350

8,48

5,2

8,42

2.                                ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Земельные участки и объекты природопользования

360

163,71

36,74

200,45

Здания

361

Сооружения

362

Машины и оборудование

363

133,46

36,74

170,20

Транспортные средства

364

30,25

30,25

Производственный и хозяйственный инвентарь

365

Рабочий скот

366

Продуктивный скот

367

Многолетии насаждения

368

Другие виды основных средств

369

Итого (сумма строк 360-369)

370

в том числе:  производственные

371

непроизводственные

372

III.ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ  В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Имущество для передачу в лизинг

381

Имущество, предоставляемое по договору проката

382

Прочее

383

Итого (сумма строк  381 – 383)

385

СПРАВКА  К  РАЗДЕЛУ  3

Наименование показателей

Код  строки

На начало отчетного  года

На конец отчетного года

1

2

3

4

Из строки 371, графы  3  и  6 :

передано в аренду

387

в том числе:

здания

388

сооружения

389

390

391

передано на консервацию

392

Амортизация амортизируемого имущества:

нематериальных активов

393

2,19

2,24

основных средств - всего

394

81,04

86,99

в том числе:

зданий и сооружений

395

машин, оборудования, транспортных средств

396

81,04

86,99

других

397

доходных вложений в материальные ценности

398

СПРАВОЧНО

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

первоначальной (восстановленной) стоимости

401

амортизации

402

Имущество находящееся в залоге

403

Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего

404

в том числе:

нематериальные активы

405

основные средства

406

4.ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателей

Код  строки

Остаток на начало отчетного  года

Начислено (образовано)

Использовано

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Собственные средства организации – всего

410

204,67

5,92

210,59

в том числе:

прибыль, оставшаяся в распоряжении организации

411

55,15

5,92

61,07

412

413

Привлеченные средства – всего

420

48,45

94,81

в том числе:

кредиты банков

421

заемные средства других организаций

422

долевое участие из бюджета

424

из внебюджетных фондов

425

прочие

426

48,45

94,81

Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)

430

253,12

305,40

СПРАВОЧНО

Незавершенное строительство

440

Инвестиции в дочерние предприятия

450

Инвестиции в зависимые общества

460

5.ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Долгосрочные

Краткосрочные

Наименование показателей

Код  строки

на начало отчетного  года

на конец отчетного года

на начало отчетного  года

на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Паи и акции других организаций

510

Облигации и другие долговые обязательства

520

Предоставленные займы

530

Прочие

540

СПРАВОЧНО

По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

550

6.РАСХОДЫ  ПО  ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателей

Код  строки

За отчетный год

За предыдущий год

1

2

3

4

Материальные затраты

610

308,74

328,94

Затраты на оплату труда

620

208,11

285,1

Отчисления на социальные нужды

630

77,00

105,49

Амортизация

640

6,00

6,00

Прочие затраты

650

93,85

99,45

в том числе:

651

аренда

652

70,00

11,34

энергоносители

653

12,8

59,66

проценты по кредиту

654

-

11,00

налоги

655

11,05

14,25

прочее

656

-

3,20

Итого по элементам затрат

660

693,7

824,98

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного строительства

670

расходы будущих периодов

680

резервы предстоящих расходов

690

7.СОЦИАЛЬНЫЕ  ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателей

Код  строки

Причитается по расчету

Израсходовано

Перечислено       в фонды

1

2

3

4

5

Отчисления в государственные внебюджетные фонды:

В Фонд социального страхования

710

В Пенсионный фонд

720

В Фонд занятости

730

На медицинское страхование

740

х

Отчисления в негосударственные пенсионные фонды

750

-

Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий

755

-

Среднесписочная численность работников

760

7

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

770

27,87

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

780

-