Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы

       Московский энергетический институт

             ( технический университет )

                                                                         Институт__ИТЭП_

                                                                      Кафедра__МИТ_

                                   Выпускная работа

бакалавра _____________________________________________

                                    ( техники и технологии, экономики, менеджмента и т.д. )

по направлению__              "Менеджмент"________________________

                                                                   ( номер и название )

________________________________________________________________________

Тема ___Анализ производственно – финансовой деятельности_

________________________фирмы__________________________________________________________________________________________

Студент__ ___________________________________________________

                              группа                                  подпись                                 фамилия, и., о

Научный

Руководитель ___.   _________________________________                                             

                              должность                звание           подпись            фамилия, и.,о

Консультант ___________________________________________

                                   должность                звание           подпись            фамилия, и.,о

"Работа допущена к защите"

Зав. кафедрой __________________________________________

                                     звание                            подпись                            фамилия, и.,о

 Дата __20.06.2005_________

Москва                                                                              2005 г.

Содержание

  Введение_________________________________________________ 5

  Глава 1. Теоритические основы анализа финансово  –  хозяйственной и производственной деятельности фирмы.

  1.1    Понятие   и    смысл    экономического    анализа    хозяйственной деятельности_________________________________ 11

  1.2  Предмет, объект, задачи и принципы анализа хозяйственной деятельности______________________________________________ 14

  1.3  Методика комплексного анализа финансово - хозяйственной деятельности______________________________________________ 18

  1.4     Анализ финансовых ресурсов  фирмы___________________ 20

  1.5   Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов___________________________________________________ 22

  1.6     Анализ оборотных средств____________________________  25

  1.7     Анализ маркетинга___________________________________ 29

  1.8  Анализ    производственной      деятельности   и    себестоимости производства______________________________________________ 32

  1.9     Анализ финансовых результатов деятельности фирмы_____ 36

  1.10   Анализ финансового состояния фирмы__________________ 42

  Выводы__________________________________________________48

  Глава 2. Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение"

   2.1    Характеристика      основной      деятельности      фирмы      ОАО "Автотехснабжение"__________________________________   50

   2.2    Вертикальнвый  и  горизонтальный  анализ основных  технико – экономических показателей фирмы_________________________   51                     

  2.3   Анализ финансовых ресурсов  фирмы___________________   53

   2.4    Анализ       основных           производственных       фондов      и

  нематериальных активов фирмы_____________________________ 54

  2.5    Анализ оборотных активов фирмы______________________  57

  2.6    Анализ маркетинга___________________________________   60

  2.7    Анализ    производственной    деятельности   и    себестоимости производства_______________________________________________63

  2.8   Анализ  финансовых  результатов  деятельности   фирмы    ОАО "Автотехснабжение"________________________________________  69

  2.9    Анализ финансового состояния ОАО "Автотехснабжение"__  72

  Выводы__________________________________________________ 77

Глава 3. Анализ эффективности управления персоналом фирмы

  3.1   Анализ технико – организационного уровня фирмы________   79

  3.2   Анализ трудовых ресурсов фирмы______________________    85

  Выводы_________________________________________________   90

Заключение_______________________________________________  91

Список использованной литературы__________________________  97        

Введение

     В любой сфере человеческой деятельности ( политической, общественной, социальной, производственной, экологической и т.д )

невозможно обойтись без анализа полученных результатов. Но особое значение анализ приобрел в экономике, являющейся основой государственной деятельности;  нерешенность  экономических задач       

( внутренних и внешних ) обрекает на неудачу во всех остальных сферах. Естественно, что успешное развитие экономики зависит, в свою очередь, от состояния всего смежного с ней ( политики, социологии, образования, науки, промышленности, культуры и т.д.) Анализ хозяйственой деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением и оценкой достигнутых результатов.

    Анализ экономической деятельности и ее конечных результатов изучается многими науками, такими как финансовый учет, математика, статистика, информатика и т.д. Экономический анализ финансово - производственной деятельности играет существенную роль в соответствующих отраслях: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговли, транспорте и сфере услуг.

    Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья ( при любой форме собственности ) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее, наоборот предполагает и необходимость возможного перехода анализа на новый уровень; отвечающим современным коммерческим отношениям и требованиям рынка.

     Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной с повседневной финансово – хозяйственной деятельностью фирм, их коллективов, менеджеров, владельцев – собственников. В настоящее время необходимо проводить анализ обоснования и выполнения бизнес – планов, сравнительный анализ маркетинговых предприятий, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутрених и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, анализ составления спроса и предложения, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых изделий, анализ затрат труда, анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности ( прибыль, убыток ), анализ коммерческого риска с сказываемым на него влиянием различных факторов. В данной дипломной работе наибольшее внимание будет уделено анализу финансово – производственной деятельности.

     В новых экономических условиях, определяемых рыночными отношениями, предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои на­учно - технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с измене­ниями рыночной коньюнктуры,  маневрировать собственными материальными и интеллектуальными ресурсами.

     Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах и анализе технико -экономических показателей работы фирмы. При проведении расчетов необходимы прикладные и фундаментальные  исследования, применение высокоэффективных новых моделей компьютеров. Все это позволит фирме хорошо ориентироваться в ходе и перспективах технико - экономического развития производства, иначе оно может потерпеть крах, безнадежно отстать от конкурентов.

     В настоящее время неизмеримо вырос интерес фирм к подготовке лиц,  умеющих квалифицированно проводить расчеты технико-экономических показате­лей.

    Поэтому на передовых предприятиях создаются постоянные подразделения, которые заняты анализом и расчетами экономической деятельности. Более того, руководители фирм заботятся о том , чтобы их ближайшими помощниками становились руководители служб маркетинга и главный бухгалтер с новыми, более широкими функциями.  Руководство фирмы в условиях рынка начинается с решения вопросов: что производить, сколько, по какой цене продавать? И лишь потом право голоса получают руководители технических служб.

  Конечно, создать службу анализа, способную дать достоверные расчеты технико - экономических показателей работы предприятия, непросто - в России, в настоящее время мало квалифицированных специалистов занимающихся этими вопросами.

   Финансовое состояние фирмы необходимо анализировать с позиций и краткосрочной и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов организации характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы организации отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно – материальных ценностей, состояние и динамика кредиторской и дебиторской задолженности, оборачиваемость финансовых средств, материальное обеспечение банковских кредитов, ликвидность, платежеспособность. Устойчивое финансовое положение фирмы зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как – производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача и выполнение плана производства. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово – производственной деятельности. В то же время финансовые затруднения фирм, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально - технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния фимы и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.

    Финансовое   состояние    может   быть   устойчивым,  неустойчивым ( предкризисным ) и кризисным. Способность фирмы своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность на небходимом уровне в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии. Это важный момент анализа финансового состояния предприятия. От того насколько грамотно он проведен зависит весь прогноз хозяйственной деятельности фирмы как на долгосрочный так и краткосрочный период. Для обеспечения финансовой устойчивости фирма должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самопроизводства. Для предприятий, занимающихся производственно – сбытовой деятельностью, в малом бизнесе это крайне необходимо. Следовательно финансовая устойчивость субъекта хозяйствования позволяет ему нормально функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвистиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

   Таким образом, финансовый анализ играет ключевую роль в производственно – экономической деятельности фирмы.

    Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-финансовой деятельности фирмы, являющийся составной частью экономических методов управления.

    Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана. Предметом экономического анализа является     производственно - финансовая деятельность организаций.

    Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно - финансовой деятельности организации с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности производства. 

    В дипломной работе раскрываются некоторые вопросы анализа технико-экономических показателей деятельности фирмы, касающиеся плана вы­пуска продукции, производственного и технологического процесса, эффективности использования материалов, ценовой политики, рентабельности и некоторых других.

    Расчеты дадут возможность получения более точных представлений и выводов о технико - экономических показателях деятельности фирмы. В итоге расчетов выявляется результативность той или иной производствен­ной операции и необходимое ресурсное обеспечение.

  В последующем расчеты будут использованы для выработки управленческих решений.

    Целью моей работы является проведение общего анализа финансовой и производственной деятельности кон­кретного предприятия (в данном случае  ОАО “Автотехснабжение”) за период 2002 – 2003 гг.

    Данная дипломная работа состоит из трех глав.

 Глава 1 Теоритические основы анализа финансовой и производственной деятельности фирмы.

 1.1  Понятие   и    смысл    экономического   анализа   хозяйственной

деятельности.

 Рассматривается история возникновения и значение анализа в деятельности человека.

 1.2 Предмет, объект, задачи и принципы анализа хозяйственной деятельности.

 Дается определение анализа хозяйственной деятельности, его основные задачи и рассматриваются его взаимосвязи с другими науками.

 1.3 Методика комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности.

  Рассматривается анализ вертикальный и горизонтальный анализ, дается перечисления основных комплексных показателей деятельности предприятия.

  1.4  Анализ финансовых ресурсов.

 Дается определение и рассматривается структура финансовых ресурсов фирмы.

  1.5  Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов.

  Представлены основные задачи анализа производственных фондов, приводится перечень источников анализа, приводятся формулы расчета основных показателей использования производственных фондов и нематериальных активов.

  1.6  Анализ оборотных средств

   Рассматривается    структура    оборотных     средств,     приведены

источники анализа и формулы расчета показателей структуры оборотных средств.

  1.7  Анализ маркетинга

  Дается определение маркетинговой деятельности фирмы, ее роль на фирме рассматриваются ее основные элементы и перечисляются этапы проведения ценовой политики.

  1.8  Анализ    производственной   деятельности    и   себестоимости

 производства.

  Рассматривается роль планирования в организации производства, цель и источники анализа организации производства, рассматривается структура себестоимости затрат на производство, дается определение и описание производственной структуры, даны определения технологичекого и производственного цикла и их роль в организации производства.

 1.9  Анализ финансовых результатов деятельности фирмы.

  Приводятся    основные    задачи    анализа ,   приводится   перечень

источников анализа финансовых результатов. Приведены формулы расчета коэффицентов рентабельности и деловой активности фирмы.

1.10  Анализ финансового состояния фирмы.

 Рассматриваются основные задачи анализа, оценка финансового состояния на краткосрочный и долгосрочный период, типы финансовой устойчивости, приведены формулы расчета коэффицентов финансирования и ликвидности.

Выводы.

Общие выводы из разделов 1.1 – 1.10

Глава 2 Анализ производственно – финансовой деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение"

 2.1 Характеристика основной деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение".

   2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ основных технико – экономических показателей фирмы.

  Представлены основные технико - экономические показатели деятельности фирмы за базисный и отчетный годы с пояснением к каждому из показателей.

    2.3 Анализ финансовых ресурсов фирмы.

     Рассмотрена структура собственного и заемного капитала фирмы.

    2.4 Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов.

    Анализ   структуры    основных   средств    и   расчет   показателей

использования основных производственных фондов.

    2.5 Анализ оборотных средств фирмы

   Анализ структуры оборотных средств, структуры запасов, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств, анализ эффективности использования материальных ресурсов.

    2.6 Анализ маркетинга.

  Анализ объема реализации продукции за годовой и месячный периоды рассматриваемого периода. Анализ объема реализации с учетом влияния сезонности.

 2.7 Анализ производственной деятельности и себестоимости производства.

   Анализ себестоимости производства фирмы по элементам затрат, схема производственной структуры фирмы, задача расчета производственного цикла, вывод к задаче.

  2.8 Анализ финансовых результатов деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение".

   Анализ показателей рентабельности и деловой активности.

    2.9  Анализ         финансового       состояния         фирмы          ОАО

"Автотехснабжение"

   Анализ коэффицентов финансирования, ликвидности, группировка активов и пассивов по степени ликвидности, оценка финансового состояния фирмы на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

   Выводы.

   Общие выводы из разделов 2.1 – 2.9

  Глава 3 Анализ эффективности управления персоналом фирмы ОАО "Автотехснабжение".

    3.1 Анализ технико – организационного уровня фирмы.

 Анализ фондовооруженности труда, анализ организационного уровня, схема организационной структуры фирмы, оценка эффективности управления фирмой на основе полученных показателей.

   3.2 Анализ трудовых ресурсов фирмы.

  Анализ    обеспеченности   фирмы    персоналом,    анализ    движения персонала на фирме, анализ темпов роста среднегодовой выработки и зарплаты на фирме.

   Выводы.

   Общие выводы из разделов 3.1 – 3.2

   Заключение.

 Представлены общие результаты проведенного анализа, даны рекомендации по повышению эффективности деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение".

   Список использованной литературы.

   Приложение.

                                           Глава 1.

Теоритические основы анализа финансовой  и     производственной деятельности фирмы

1.1 Понятие  и   смысл   экономического   анализа хозяйственной деятельности

    Термин "анализ" в переводе с греческого означает "разложение", "разделение". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой разложение изучаемого объекта на составные части с целью изучения их самостоятельного функционирования. Под анализом в широком смысле слова понимается метод научного исследования, способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. В науке применяются различные виды анализа: физический, статистический,

математический, экономический и др. Экономический анализ носит в основном прикладной характер.

    В настоящее время следует различать общетеоритический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне общественно – экономической формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей ( на макроуровне ), и конкретно – экономический анализ, или анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий. ( на макроуровне ).

    Анализ хозяйственной деятельности представляет собой :

·    

тенденций хозяйственного развития фирмы;

·    

·    

нных резервов.

    История возникновения и развития анализа хозяйственной деятельности начинается с Древнего мира. Об анализе, как разложении целого на различные элементы писали еще известные  философы античности : Платон и Аристотель. В конце средних веков с развитием социально – экономических отношений анализ стал важным способом, необходимым для подведения итогов ремесленной и торговой деятельности. С развитием машинного производства анализ получил дальнейшее развитие в трудах            У. Пети, А. Смита, Д. Рикардо. С  XIX века анализ стал играть важную роль в экономике многих стран. В ХХ веке экономический анализ получил дальнейшее развитие. В 20-х годах в сферу анализа были включены вопросы оборота капиталав, поскольку они увязывались с практическими требованиями расширения производственной программы при меньших финансовых вложениях. В 30-ые годы достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций, так как торговля в этот период являлась одной из важнейших задач, стоявших перед развитыми странами. В анализе хозяйственной деятельности промышленных предприятий основной задачей стало выявление условий и факторов производственного процесса, влияние финансового положения предприятия на выполнение производственной программы. В связи с этим в центре внимания встала проблема анализа себестоимости.

    В СССР в послевоенные годы вопросы экономического анализа получили развитие в работах таких ученых - экономистов, как     М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий и др. В 50-

70-е годы дальнейшее развитие экономического анализа проявилось в дифференциации анализа по отраслям народного хозяйства, в углубление анализа деятельности внутренних подраздедлений хозрасчетных предприятий, в разработке методик анализа сводных отчетов, в использовании методологии и методики анализа за пределами нашей страны.

   Большое влияние на развитие теории экономического анализа оказали монографии, учебники и учебные пособия, изданные в 80-х годах ХХ века. К ним можно отнести следующие : С.Б. Барнгольц    "Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития"; "Теория экономического анализа хозяйственной деятельности" под редакцией А.Д Шеремета;          И.И Каракоз "Теория экономического анализа ".

   Современное состояние экономического анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных российскими учеными -экономистами, используется в управлении хозяйственной деятельностью на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

   Одним из новейших направлений в развитии теории и практики анализа хозяйственной деятельности за рубежом является контроллинг, который определен как концепция информации, управления и регулирования бизнеса. С точки зрения предприятия контроллинг определяют как систему управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности. В зависимости от вида деятельности, размеров предприятия и его управленческой структуры существуют различные подходы к системе организации анализа. Например, на крупных и средних предприятиях руководитель службы контроллинга – это коммерческий директор предприятия, которому подчинены отделы и службы внешнего учета ( производственная и финансовая бухгалтерия, ревизия, страхование, организация производства ) и, зачастую, информационно-вычислительные центры. На небольших предприятиях этим занимается руководитель предприятия или главный менеджер, основная служба  –  это бухгалтерия.

   Основная задача этой службы заключается в поиске и предложении идей, позволяющих предприятию повысить экономическую эффективность хозяйственной деятельности.

   Экономический анализ сформировался в результате разделения наук, вызванного их специализацией. В настоящее время экономический анализ является самостоятельной наукой. Но очевидна его связь и с другими науками: бухгалтерским учетом, статистикой, математикой, планированием, менеджментом, маркетингом. Основным поставщиком информации для цели экономического анализа является бухгалтерский ( управленческий, налоговый ) учет и статистика. Помимо получения информации экономический анализ заимствует у статистики некоторые приемы обработки информации (методы корреляции и регрессии, метод группировок, индексный метод).

   Использование математических методов в экономическом анализе позволяет формировать модель экономического процесса и изучать функциональные зависимости между отдельными элементами этого процесса. Планирование можно рассматривать как науку, обеспечиваемую и обеспечивающую экономический анализ. Бизнес - план фирмы представляет собой набор показателей, являющихся результатами принятия управленческих решений. А экономический анализ, в свою очередь, является средством обоснования управленческих решений ( основы эффективного менеджмента ).

   Принятие оптимальных решений невозможно без проведения комплексных исследований как в рамках предприятия, так и в рамках окружающей его среды, которая является, с одной стороны, поставщиком ресурсов для его деятельности, с другой стороны, потребителем его продукции. Окружающая среда создает также определенные условия для функционирования предприятия. В связи с высшеизложенным экономический анализ является и обеспечивающей базой маркетинга. Выполняя контрольные функции, экономический анализ является методологической основой аудита.

1.2  Предмет,  объект, задачи  и  принципы  анализа хозяйственной деятельности

   Под предметом экономического анализа традиционно понимается вся доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии  |13, с. 9 |.

    Предметом экономического анализа на микроуровне ( анализа хозяйственной деятельности ) являются определенные результаты хозяйственной деятельности, складывающиеся под воздействием объективных ( внешних ) и субъективных ( внутренних ) факторов. Объективные факторы, воздействующие на хозяйственную деятельность предприятия, связаны с действием экономических законов. К ним можно отнести спрос и предложение, цены, тарифы и др. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и целиком зависят от него. К ним можно отнести непосредственное ведение хозяйственной деятельности, ритмичное и полное выполнение бизнес – планов, организацию производства, финансовую деятельность и др.

     Необходимо отметить, что объекты анализа хозяйственной деятельности, напрямую зависят от целей анализа. Так, с одной стороны, объектом анализа хозяйственной деятельности может быть предприятие в целом или его производственные подразделения. С другой стороны, объектом анализа хозяйственной деятельности являются экономические процессы и явления, происходящие на предприятии и находящие отражение в конкретных показателях. Например, объем производства и реализации, себестоимость продукции или услуг, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и др.

    Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух взаимосвязанных разделов : управленческий анализ и финансовый анализ. Поэтому задачи анализа меняются в зависимости от его вида.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам ( табл. 1 )

Классификация видов анализа хозяйственной деятельности

                                                                                                          Таблица 1.

     Продолжение таблицы 1.

    Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух взаимосвязанных разделов : управленческий анализ и финансовый анализ. Поэтому задачи анализа каждого из разделов будут разными.

    Финансовый и управленческий анализ тесно связаны с финансовым и управленческим учетом. Без правильного учета нельзя провести качественный анализ всей деятельности организации. Достаточно широкое распространение получила точка зрения, согласно которой считается, что финансовый учет позволяет отразить прошедшие события, в то время как управленческий учет ориентирован на будущее  | 7, с.145 |. Следует отметить также, что анализ финансовой отчетности , наряду с анализом управленческих отчетов о деятельности фирмы – является средством для достижения успеха фирмы в бизнесе.

    Содержание анализа хозяйственной деятельности вытекает из общих функций и задач, которые он выполняет в системе других экономических наук, связанных с исследованием тенденций хозяйственной деятельности. Приведем основные принципы анализа:

    1. Анализ должен базироваться на государственном подходе, то есть при оценки экономических явлений, процессов, результатов хозяйственной деятельности необходимо учитывать их соответствие экономической, социальной, экологической, международной политике государства и законодательству.

   2  Анализ должен носить научный характер, то есть учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП, новейшие методы экономических исследований.

   3.  Анализ   должен   быть   комплексным,  то  есть  охватывать  все

звенья предприятия и все стороны хозяйственной деятельности.

   4.  Анализ   должен   обеспечивать   системный   подход,    то   есть

 изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимоподчиненности и взаимозависимости и его отдельных элементов.

   5.  Анализ должен быть объективным, конкретным, точным, то есть должен основываться на достоверной, проверенной информации и реально отражать объективную действительность.

   6.  Анализ     должен    быть     действенным,    то     есть     активно

 воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки, просчеты, упущения в работе предприятия и его структурных подразделений.

   7.  Анализ  должен  проводиться   по   плану,   то   есть   неободимо

планировать работу на предприятии, распределять обязанности по ее выполнению между исполнителями и осуществлять контроль за ее проведением.

   8.   Анализ должен быть оперативным, что означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и предворять их в жизнь.

   9.   Анализ     должен     отвечать     принципу    демократизма,   что

 предполагает участие в его проведении широкого круга работников фирмы.

  10.  Анализ  должен   быть   эффективным,  то есть  затраты  на  его

 проведение должны давать многократный характер.

  При проведении анализа хозяйственной деятельности фирмы, финансовый анализ имеет следущие основные задачи :

   1) своевременное   выявление   недостатков   в   финансовой деятельности предприятия;

   2)  поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия;

   3)  прогнозирование      возможных       финансовых      результатов

 деятельности предприятия, учитывая наличие собственных, заемных ресурсов;

   4)  разработка моделей финансового состояния предприятия;

   5)  разработка     мероприятий,      направленных    на     укрепление

 финансового состояния предприятия.

1.3 Методика комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности

    Цель и задачи и методику анализа целесообразно переориентировать на исследование таких сторон деятельности фирмы, которые приобретают особую важность в условиях рынка : конкуренция и обострение проблемы выживаемости, финансовая устойчивость и надежность фирмы как партнера. Поэтому в настоящее время наибольший вес приобретают методы, направленые на прогнозирование производственно – хозяйственной деятельности фирмы, на выработку мероприятий для принятия обоснованных управленческих решений.

   В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы и методы анализа. Для организации на фирмах современных систем управления финансами и их практического применения был принят Приказ Министерства экономики " Об учереждении методических рекомендаций по разработки финансовой политики предприятия " от 01.10.97. в этом приказе, в частности при проведении финансового анализа предприятия рекомендуется использовать такие методы как горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, расчет финансовых коэффицентов. | 1, с.18 |.

    Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности фирмы предполагает группировку системы аналитических показателей хозяйственной деятельности фирмы в виде следущих подсистем :

    1.  Показатели   технико – организационного   уровня   (  исходных

 условий деятельности ) фирмы.

    2.  Показатели использования основных производственных фондов

 ( средств производства ).

    3. Показатели использования оборотных средств фирмы в том числе материальных ресурсов ( предметов труда ).

    4.  Показатели использования трудовых ресурсов фирмы ( труда )

    5.  Показатели производства и реализации услуг.

    6.  Показатели себестоимости производства.

    7.  Показатели прибыли и рентабельности.

    8.  Показатели финансового состояния фирмы.

    Подсистемы    1 – 7     являются      составляющими     технико -

экономического анализа, а подсистема 8 составляет основу анализа

финансового состояния.

     Для общего анализа основных технико – экономических показателей можно применять способы горизонтального ( трендово-

го ) и вертикального ( структурного анализа ).

     Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей фирмы от базового, планового, среднеотраслевого уровня, а также аналогичных показателей других предприятий.

    Вертикальный анализ изучает структуру экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения сответствующего фактора.  " б учередждении методических рекомендаций по разработки """Апапаепгнрд

    В горизонтальном и вертикальном анализе используются основные техноко – экономические показатели деятельности фирмы. Они подразделяются на количественные и качественные показатели. Данные показатели представлены на базисный ( прошедший ) год и на отчетный ( текущий ).

 К количественным показателям относятся :

    1) Объем реализации продукции – сколько единиц продукции в денежном выражении было реализовано фирмой.

   2)   Себестоимость производства – затраты фирмы на производство продукции.

  3) Прибыль от реализации продукции ( валовая прибыль ) – прибыль, полученная от сбыта продукции.

  4)  Чистая прибыль – прибыль оставщиеся в распоряжении фирмы, после уплаты всех налогов.

  5) Численность работников фирмы – работников основной и вспомогательной деятельности фирмы.

  6)   Среднегодовая стоимость основных средств – стоимость зданий,

 сооружений, оборудования и т.д.

  К качественным показателям относятся :

  7)   Среднегодовой остаток оборотных средств.

  8)  Затраты на 1 рубль объема реализации продукции – сколько рублей затрачивается на 1 рубль реализованной продукции.

  9) Общая рентабельность – отражает конечные результаты деятельности фирмы.

 10)   Фондоотдача  –  показывает,   сколько  рублей  выручки  фирма

получает с каждого рубля вложенного в производство основных фондов.

 11)  Фондоемкость – показывает, какая величина основных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 рубль выручки.

 12)  Фондорентабельность   –   характеризует    величину    прибыли,

которую фирма получает с 1 рубля основных фондов.

 13)  Фондовооруженность  –   показывает    какая   часть   стоимости

 основных фондов приходится на одного работника фирмы.

 14)  Коэффицент оборачиваемости – используется для определения количества оборотов оборотных средств за определенный период.

 15)  Коэффицент загрузки – показывает сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки.

16)  Длительность одного оборота оборотных средств – показывает, сколько дней приходится на то,  чтобы получить прибыль в процессе

финансового цикла.

1.4 Анализ финансовых ресурсов

   Финансовые ресурсы предприятия – это средства, которыми располагает предприятие для осуществления хозяйственной деятельности | 9, с. 22 |. В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, так как с их помощью осуществляется наращивание производственного потенциала фирмы и финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает предприятие, насколько оптимальна его структура, зависит финансовое благополучие предприятие и результаты его деятельности. Поэтому основными задачами анализа финансовых ресурсов фирмы являются

    1. Изучение исходных условий функционирования фирмы.

    2. Выявление   изменений   в  наличии  и   структуре  капитала  за

отчетный период и оценка изменений.

    3. Поиск путей наращивание капитала и укрепление финансовой устойчивости фирмы.

     Основными источниками по которым будет проводится анализ  финансовых ресурсов фирмы будут :

·    

·    

    Финансовые ресурсы фирмы формируются как за счет собственных, так и за счет заемных источников. В качестве собственных источников финансовых ресурсов рассматривается уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, прибыль, фонд накопления и целевое финансирование.

    В качестве заемных источников рассматривается кредиторская задолженность, ценные бумаги ( внутрение заемные источники ), а также долгосрочные и краткосрочные кредиты банков и других финансовых структур, долгосрочные и краткосрочные займы, лизинг, ценные бумаги ( внешние заемные источники ).

    Финансовые ресурсы используются на приобретение и аренду основных фондов, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку материальных ресурсов, оплату труда работников фирмы, уплату налогов, процентов за кредиты, дивидентов и т.д., то есть на формирование внеоборотных активов ( основного капитала ) и оборотных активов ( оборотного капитала ). Часть финансовых ресурсов фирмы может быть использована во внутреннем обороте      ( основные фонды, нематериальные активы, запасы, денежные средства ), а другая их часть – за его пределами ( дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения ).

Структура оборотных средств фирмы представляет собой соотношение различных элементов финансовых ресурсов по источникам их формирования и направлениям размещения ( табл. 2 )

                     Структура финансовых ресурсов фирмы

                                                                                                    Таблица 2.

   Оптимальное состояние финансовых ресурсов фирмы должно соответствовать следующим критериям :

   1)  внеоборотные активы ( основной капитал ) формируются за счет  долгосрочного собственного и заемного капитала;

   2) оборотные активы ( оборотный капитал ) финансируются за  счет      собственного     и     заемного     капитала,     преобладающим

источником формирование оборотных активов является краткосрочный заемный капитал;

   3) собственный капитал должен составлять не менее 60 % совокупного капитала фирмы ( по российским стандартам ), чтобы избежать финансовой зависимости от внешних инвесторов и кредиторов.

1.5 Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов

    Основные фонды ( основные средства ) занимают как правило, значительный удельный вес в общей сумме основного капитала фирмы. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности фирмы. В зависимости от степени участия в процеcсе производства различают основные производственные и основные непроизводственные фонды.

   Задачи анализа основных производственных фондов предприятия являются :

   1.  Выявление   степени   обеспеченности   фирмы   основными

 производственными фондами в соответствии с производственной программой.

   2. Изучение степени использования основных производственных фондов по обобщающим и частным показателям. Выявление факторов влияющих на уровень этих показателей.

  3.  Установление     степени       использования      технологического

( основного ) оборудования.

 Источниками информации для анализа основных производственных фондов фирмы могут служить :

 1)  бизнес – план фирмы;

 2)  план технического развития фирмы;

 3)  отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему;

 4)  специальные балансы: баланс основных фондов, оборудования.

 5)  инвентаризационные карточки учета основных средств и  другие

 технические документы.

  Обеспеченность фирмы основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой фирмы.

    Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов. Количество необходимого оборудования рассчитывается из численности основных рабочих и режима работы    ( числа рабочих смен ). Для получения более точного результата анализа рекомендуется учитывать все наличное оборудование, находящиеся на балансе фирмы.

   Основные производственные фонды представляют один из видов ресурсов предприятия. Оценка эфективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

   Показатели отдачи характеризуют объем реализации услуг на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль объема реализации продукции.

   Важным показателем использования основных производственых фондов является фондоотдача ( ФО ), фондоемкость ( ФЕ ):

ФО = V / ОПФ срг ,        ( 1 )         ФЕ = ОПФ срг / V         ( 2 )

где V – объем реализации продукции;

ОПФ срг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

   При определении фондоотдачи и фондоемкости объем реализации продукции исчисляется в стоимостных, натуральных и условных измерителях. Основные производственные фонды определяются по стоимости, по занимаемой площади и по другим критериям. Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью.

ФО = ПТ / ФВ,         ( 3 )

где ПТ – производительность труда

ФВ – фондовооруженность труда.

   Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооружености. При проведении анализа фондоотдачи необходимо изучить динамику основных средств. В динамике структуре основных средств показана обеспеченность фирмой основными средствами на начало и конец отчетного года и темпы изменения показателей.

   Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность ( ФР ).

ФР = П / ОПФ срг = ФО x Р,        ( 4 )

где П – прибыль от реализации продукции;

Р – рентабельность услуг.

   Таким образом, уровень фондорентабельности зависит от двух факторов : фондоотдачи и рентабельности услуг.

    Большой интерес представляет анализ нематериальных активов фирмы. Анализ нематериальных активов проводится с целью определения возможности их эффективного использования в целях повышения доходности.

    Нематериальные активы – это стоимость имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, идентифицированных в виде конкретных объектов бухгалтерского учета, обеспечивающих их владельцам доход или иную пользу | 13, с.65 |  К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными ресурсами, программные продукты ЭВМ, новые технологии, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Объектами анализа нематериальных активов являются : объем, структура и динамика, доходность и оборачиваемость нематериальных активов и также степень риска при вложении капитала.

    Для анализа все нематериальные активы сгуппированы по видам:

    1)  права    на      владения      интеллектуальной     собственностью

( авторские права, патенты, программы );

    2)  организационные расходы ( патенты, лицензии, товарные знаки

и марки )

    3) деловая репутация фирмы;

    4) прочие нематериальные активы.

     Нематериальные активы могут быть сформированы за счет собственных средств фирмы, государственных субсидий, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц.

     Срок полезного использования, как правило зависит от вида нематериальных активов. Наибольший срок полезного использования имеют нематериальные активы, относящиеся к правам на пользование природными объектами. Средний срок полезного использования результатов инноваций составляет в современных условиях 5 – 6 лет.

      Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на 1 рубль капитала

вложенного в нематериальные активы ( ДВК нм.а ):

ДВК нм.а = П / НМА срг.        ( 5 )

где П – прибыль  от использования нематериальных активов.

1.6 Анализ оборотных средств

    К оборотным средствам фирмы относятся активы со сроком полезного использования менее одного года : запасы во всех формах, средства в расчетах ( дебиторская задолженность ), денежные средства. В зависимости от использования оборотных средств в сфере производства или сфере обращения они подразделяются на оборотные фонды и фонды обращения.

    Задачи анализа использования оборотных средств :

    1) определение размера оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности производственной деятельности фирмы;

    2)  обеспечения сохраности оборотных средств, то есть выявление

 и сведение к минимуму потер оборотных средств;

    3) обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;

    4)  обоснование эффективности использования оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости.

    Для анализа оборотных средств фирмы используется отчетный бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу          ( Форма № 2, форма № 4 ).

    Элементами оборотных средств предприятий сферы производства являются : материальные ресурсы, незавершеное производство, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, денежные средства и др.

   Структуру оборотных средств фирмы можно рассматривать как удельный вес каждого элемента оборотных средств в их общем объеме  |13, с.72 |.

    К оборотным производственным фондам относят предметы труда, которые целиком потребляются в течение одного производственого цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. К ним относятся запасы материальных ресурсов, незавершеное производство, расходы будущих периодов.

     Запасы материальных ресурсов являются основой любого производства, служат базой ресурсного обеспечения предприятия. К ним относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, запасные части, полуфабрикаты и комплектующие изделия, электроэнергия, топливо, тара и другие материалы.

    Незавершеное производство на фирмах сферы производства и торговли составляют полуфабрикаты собственного изготовления и несписанные на реализацию.

    Расходы будущих периодов представляют собой затраты на освоение нового производства, разработку новых технологий и т.д.             Эти расходы осуществляются в текущем цикле, но связаны с работами, которые планируются в будущем.

    Основными факторами, определяющими величину оборотных производственных фондов, является длительность производственного цикла, уровень организации труда, состояние техники и совершенствование технологий. Фонды обращения формируются в основном за счет временно свободных денежных активов ( в кассе и на расчетных счетах ) и дебиторской задолженности.

    При анализе состава и структуры фондов обращения следует отметить, что :

  - в оптимальном бухгалтерском балансе дебиторская задолженность и денежные средства должны соответствовать кредиторской задолженности;

  -   значительное   превышение   кредиторской   задолженности    над дебиторской создает угрозу платежеспособности формы, так как непогашеная в срок кредиторская задолженность может привести к банкротству фирмы;

  -    рост дебиторской задолженности, как правило, приводит к росту кредиторской задолженности, так как при наличии большой дебиторской задолженности фирма стремиться найти дополнительные источники финансирования ( чаще всего заемные );

  -   очень   большая   доля   как   дебиторской,   как  и   кредиторской задолженности может иметь одинаково негативные последствия для фирмы, поэтому необходимо контролировать их уровень и их срок;

  -   отвлеченые   из   оборота   средства   должны   направлятся   на погащение текущих обязательств и финансирование текущих нужд.

     Рассмотрим анализ отдельных элементов оборотных средств более подробно.

     Анализ материальных ресурсов включает :

     1) оценку осушествления планов материально – технического снабжения, степени их выполнения и влияния на основные технико -   

экономические показатели деятельности фирмы;

     2) оценку уровня эффективности использования материальных ресурсов;

     3)  выявление   резервов    экономии   материальных    ресурсов  и

разработку конкретных мероприятий по их использованию.

      Источниками информации для анализа материальных ресурсов фирмы являются :

  1)  бизнес – план фирмы ( план производства );

  2)  план материально – технического снабжения производства

  3)  заявки и договоры на поставку материальных ресурсов;

  4) данные бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

    Эффективность использования материальных ресурсов может быть определена при расчете показателей материалоотдачи, материалоемкости.

    Материалоотдача (МО) показывает, какой объем реализации продукции, услуг приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов :

МО = V / МЗ,       ( 6 )

где V – объем реализации продукции

 МЗ – затраты материальных ресурсов.

    Материалоемкость (МЕ) является показателем, обратным метериалоотдачи, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации :

МЕ = МЗ / V.        ( 7 )

   Частными   показателями   материалоемкости  являются  энерго –

емкость, топливоемкость, сырьеемкость. Они определяются как отношение стоимости соответсвено энергии, топлива и сырья к объему реализации продукции.

   Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    К дебиторской задолженности относятся : отгруженные товары, сданые работы и оказанные услуги заказчикам; задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учередителей по взносам в уставной капитал; сумма уплаченных авансов по предстоящим расчетам и договорам и задолженность за финансовыми и налоговыми органами по переплате налогов, взносов и прочих платежей в бюджет.

   Дебиторская задолженность оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложеного в текущие активы и на финансовое состояния предприятия.

   Анализ дебиторской задолженности строится в целом на расчете и оценке коэффицентов оборачиваемости, загрузки, длительности.

   Кредиторская задолженность делится на заемные средства для финансирования: кредиты (стр. 611 баланса), займы (стр. 612 балпнса). И на привлеченные средства для финансирования :

задолженность поставщикам и подрядчикам (стр. 621 баланса); задолженность перед государствеными внебюджетными фондами     (стр. 625 баланса); авансы полученные (стр. 627 баланса) и прочие кредиторы (стр.628 баланса). Кредиторская задолженность должна анализироваться и сравниваться с дебиторской. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то у фирмы нарушен расчетно – платежный баланс и ей необходимо погасить свои долги  | 10, с.155 |.

   В заключении анализа оборотных средств фирмы необходимо раcсчитать коэффиценты эффективности использования оборотных средств.

     Коэффицент оборачиваемости – показывает какой объем реализации продукции приходится на 1 рубль вложенных в производство оборотных средств или сколько раз оборотные средства совершают кругооборот в течении определенного периода времени. Коэфицент оборачиваемости оборотных средств ( Коб ) расcчитывается по формуле :

Коб = V / ОС срг ,        ( 8 )

где  V – объем реализации продукции

ОС срг – среднегодовой остаток оборотных средств

    Коэффицент загрузки ( К заг ) показывает, сколько необходимо затратить оборотных средств, чтобы получить 1 рубль объема реализации продукции :

К заг = ОС срг / V        ( 9 )

   Длительность оборота оборотных средств рассчитывается по формуле :

Д = К заг  x Т = ОС срг  х Т / V        ( 10 )

где Т – продолжительность анализируемого периода в днях.

   Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств, снижается потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота.

  Высвобожденные денежные средства в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств откладываются на расчетный счет фирмы, в результате чего улучшается ее финансовое состояние и укрепляется платежеспособность.

      1.7 Анализ маркетинга

   Обеспечение использования наличных ресурсов и удовлетворение запросов потребителей требует от фирмы анализа протекающих на рынке процессов. Для этих целей организация проводит комплексные маркетинговые исследования. С их помощью ведется постоянный поиск новых  рынков сбыта продукции, применение новых видов услуг, способных обеспечить фирме наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с рыночным спросом. Поэтому анализ производственных результатов деятельности фирмы должен начинаться с его маркетинговой деятельности.

   Основными задачи маркетингового анализа являются :

    1.  Изучение спроса на товары или услуги фирмы и рынков сбыта;

    2.  Анализ  основных  факторов,  влияющих  на  спрос;  выявление

 товаров не пользущихся спросом.

    3.  Анализ ценообразования на фирме; оценка основных стратегий ценообразования.

    4.  Анализ метода стимулирования сбыта услуг и выбор наиболее эффективных.

    5. Выявление реальных и потенциальных конкурентов фирмы; оценка их сильных и слабых сторон, а также оценка собственных преимуществ и недостатков.

    6.  Оценка конкурентоспособности фирмы в целом.

     При маркетинговом анализе в качестве источников информации используют : бизнес – план фирмы ( план маркетинга ), данные бухгалтерской и статистической отчетности, результаты различных опросов других фирм и потребителей, результаты прошлых маркетинговых исследований.

    Начальный раздел маркетингового анализа состоит в анализе рынка и рыночной среды.

     От рынков на которых действует фирма, зависит объем реализации продукци, средний уровень цен, себестоимость услуг, сумма полученой прибыли, рентабельность продаж. Например "рынок продавцов" характеризуется повышеным спросом на  товар и сравнительно небольшим количеством фирм осуществляющих продажу. Цены на услуги на таких монопольных рынках могут необоснованно завышенными, а качество предлагаемых товаров низким. "Рынок покупателей" – это рынок, на котором предложение товаров превышает спрос на них. Для даного типа рынка характерно большое число фирм, осуществляющих практически одинаковую деятельность и функционирующие в условиях, максимально приближенных к чистой конкуренции. Качество продукции на этих рынках, как правило полностью соотвествует цене на нее.

   Основными показателями величины рынка ( количественными показателями ) являются емкость рынка и рыночная доля фирмы.

   Емкость рынка характеризует возможный объем реализации продукции на даном рынке в течениии определенного периода времени. Доля рынка может быть реальной или потенциальной. Реальная доля рынка характеризует объем реализации продукции конкретной фирмы на данном рынке. Потенциальная доля рынка показывает такой объем реализации услуг, который может получить фирма на даном рынке при устранении некоторых ограничивающих факторов ( например отдельных конкурентов )  | 15, с.38 |.

   Следующий этап маркетингового анализа – анализ спроса на продукцию даной фирмы.

    Спрос характеризует объем товаров и услуг, которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке. На уровень спроса влияют следующие факторы : цены на товары, качество товарной продукции, потребительские предпочтения, доходы потребителей, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам и др.

    Изучение спроса на продукцию тесно связано с оценкой риска "невостребованных товаров". При анализе основных технико -            - экономических показателей отсутствие спроса на услуги можно выявить при сравнении фактического объема реализации продукции в сопоставимых ценах с аналогичными показателями в плановом или базисном периоде. К причинам отсутствия спроса на продукцию фирмы ( недостаточного спроса ) можно отнести такие факторы, как неплатежеспособность покупателей, повышение процентных ставок по вкладам, а также социально – экономические и прочие факторы.

    Анализ ценовой политике фирмы позволяет запланировать прибыль, спрос на продукцию, конкурентоспособность товаров.

     Ценовая политика фирмы состоит в том, что фирма устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей ( завоеваение определенной доли рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимализация прибыли ).

     К основным факторам, влияющим на изменение цены относятся:

превышение спроса над предложением, рост заработной платы, рост производительности труда, низкая эффективность использования производственных фондов и оборотных средств, развитие конкуренции на рынке, увеличение налогов.

    При проведении маркетингового анализа необходимо провести также и анализ объема реализации услуг.

    Показатели объема реализации, себестоимости и качества продукции являются основными результатами производственно –         - хозяйственной деятельности фирмы.

    Анализ объема реализации  начинается с изучения динамики реализации, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

     Базисные темпы роста ( прироста ) определяются по отношению к началу анализируемого периода. Цепные темпы роста ( прироста ) определяются по отношению к концу анализируемого периода. В динамике расматривается показатель объема реализации продукции и его изменения под влиянием разных факторов.

     В процессе анализа особое внимание уделяется изучению влияние факторов, определяющих объем реализации услуг. Их можно подразделить на производственные и рыночные.

     В качестве производственных факторов можно рассматривать : наличие основных производственных фондов и их использование, уровень использования материальных ресурсов, эффективность использования трудовых ресурсов..

     В качестве основных рыночных факторов рассматриваются : изменение среднереализационных цен и уровня потребительского спроса, сезонные колебания спроса, ритмичную ( неритмичную ) работу фирмы.

    В современных условиях  эффективная производственно - хозяйственная деятельность  предприятия предполагает более быстрые темпы роста результатов производства по сравнению с темпами роста производственных затрат. Для достижения определенного эффекта необходимо ограничить количество используемых ресурсов при одновременном улучшении их качества.

    Сезонность производства продукции является важным показателем в анализе объема реализации продукции. Она проявляется в неравномерной загрузки предприятия по месяцам и кварталам года, вызываемой сезоными колебаниями спроса.

    Для анализа влияния сезонности на объем реализации услуг необходимо располагать даными о ежемесячном объеме реализации продукции, на основании которых рассчитывается среднемесячный объем реализации продукции ( Vср ) и коэффицент сезонности ( К сез)

Vср = Z Vi / 12,       ( 11 )                                 К сез = Vi / Vcp  ( 12 )

где Vi  - ежемесячный объем реализации продукции.

1.8 Анализ производственной деятельности и себестоимости производства

   Анализ производственной деятельности имеет важное значение для фирмы. При его проведени нужно провести тщательное планирование производства.

    Под производством понимается любая деятельность, связанная как с изготовлением товара, так и с оказанием услуг | 2, с.112 |.

    Производственная деятельность фирмы тесно связанна с планированием. Важным источником планирования и организации производства  на предприятии является бизнес – план и ОПП.

    Бизнес – план содержит планирование производственных и финансовых ресурсов, необходимых для эффективной деятельности фирмы. Бизнес – план имеет важное значение для кредиторов и инвесторов, так как указывает им направление вложения денежных средств в планируемую деятельность.

    Организация оперативного планирования производства имеет свои особенности в зависимости от формы собственности, размера организации, типа производства, характера выпускаемой продукции, ( выполняемой работы или услуги ) и других факторов. Конкретные вопросы организации производства  обосновывают и решают технологи, организаторы производства, плановики, экономисты. Менеджеры производства стыкуют проблемы, координируют их выполнение  в  виде оперативно – календарных планов, организуют выполнение всего комплекса работ.

    Цель ОКП : выполнение производственной программы по критериям количества, качества, сроков и затрат  | 12, с.113 |.

    Существнным элементом производственного планирования в бизнес –  плане является расчет себестоимости производства.

    Под себестоимостью производства понимаются выраженные в денежных единицах затраты всех видов ресурсов, используемые  в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности фирмы в целом.

    Основными задачами анализа себестоимости  являются следущие:

    1)  оценка степени выполнения плана  ( норматива )  производства

  по себестоимости;

    2)  выявление  причин  отклонения  фактической себестоимости от

 плановой;

    3)  установление динамики показателей себестоимости;

    4) определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости;

    5)  анализ отдельных затрат в общей себестоимости.

    Источниками информации для анализа общей себестоимости производства служат : бухгалтерская отчетность ( форма № 2 ), план оперативного планирования производства и плановые и отчетные калькуляции себестоимости производства.

    Планирование и учет себестоимости на фирмах ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат необходима для изучения материалоемкости, энергоемкости,  трудоемкости производства в целом и выявления возможностей повышения использования того или иного ресурса.

    Элементы затрат ( расходов по реализации ) :

    - материальные расходы;

    - расходы на оплату труда;

    - суммы амортизации;

прочие расходы ( арендная плата, оплата различных  услуг, налоги и страховые платежи, расходы на маркетинг ).

   Расходы по реализации продукции вместе с прочими расходами составляют полную себестоимость производства.

   Соотношение отдельных расходов в их общей сумме представляет собой структуру себестоимости продукции, работ, услуг.

   На структуру себестоимости ( расходов фирмы ) влияют конкретные условия хозяйственной деятельности даной фирмы и различные факторы, к котрорым можно отнести : специфику отрасли, географичекие условия, технико – организационный уровень предприятия и т.д.

   Практичеки во всех фирмах, занимающихся производственно – торговой деятельностью характерен большой удельный вес общехозяйственных расходов. Значительный удельный вес в общей себестоимости производства занимают затраты на материалы, сырье и полуфабрикаты ( запчасти ). Расходы на оплату труда составляют самые большие затраты в общей себестоимости.

  Для анализа себестоимости производства используются такие показатели, как общая сумма затрат ( полная себестоимость) и затраты на 1 рубль объема реализации продукции.

  Затраты на 1 рубль реализации продукции являются важнейшим показателем себестоимости услуг, так как они показывают взаимосвязь между себестоимостью и объемом реализации продукции. Они определяются как отношение общей себестоимости к объему реализации ( продаж ) продукции.

    На следущем этапе анализа производственной деятельности фирмы необходимо рассмотреть отдельные элементы производственной деятельности производственную структуру фирмы, организацию производственных процессов, рассчитать производственный цикл с учетом типа прозводственного процесса.

    Производственная структура фирмы – это совокупность основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений предприятия, обеспечивающих заданный  план производства. Основными факторами, определяющими тип, сложность и иерархичность ( число уровней управления ) производственной структуры фирмы, являются :

    1)   масштаб производства и объем продаж;

    2)   номенклатура выпускаемой продукции;

    3)   сложность и уровень унификации продукции;

    4)   уровень   специализации,   концентрации   и   комбинирования

 производства;

    5)   уровень развития инфраструктуры региона.

    В зависимости от формы специализации производственные подразделения предприятия организуются по технологическому ( на выполение отдельной операции или вида работ ), предметному ( на изготовление отдельного вида продукции и е составной части ) и смешанному ( предметно – технологическому ) принципам. По технологическому принципу на машиносборочных предприятиях специализируются литейные, кузнечные и сборочные цеха. Технологический принцип облегчает руководство цехом или участком: при черезмерной загрузке одного станка работа может быть передана на любой освободившийся станок. Недостатком этого принципа является то, что при большом разнообразиии продукции получаются частые переходы от одних технологических операций к другим. Это требует дополнительного времени. Технологический принцип применяется в основном в условиях единичного и мелекосерийного, непоточного производства.

    При поточном принципе построения цехов происходит разделение участков на поточные линии. Поточные линии организуют в виде поточных участков, специализированных на обработке одного или нескольких видов изделий. Поточные линии свойственны массовому производству  | 12, с. 277 |.

    Производственная структура предприятия оказывает воздействие на  весь производственный процесс и поэтому при построении структуры производства необходимо учитывать тип производственного процесса.

     Рациональная организация производственного процесса во времени имеет целью минимизировать длительность производственного цикла изготовления каждой единицы или партии продукции, обеспечив при этом наиболее эффективное использование рабочего времени и всех видов ресурсов.

    Длительность цикла процесса  производства – это отрезок времени от его начала до момента завершения. Исходя из определения производственного процесса, технологического процесса следуют определения производственного и технологического цикла.

   Производственный цикл Тп – это длительность выполнения производственного процесса. Технологический цикл Тт – это длительность выполнения технологического процеса. Норма времени на операцию t i  –  это длительность выполнения операции над единицей продукции  | 6, с. 161|.

   Норма времени на операцию t i представляет собой суммарное время выполнения переходов операции и прочих действий, связанных с обработкой единицы продукции на рабочем месте. Зависит от продолжительности и числа переходов, степени их перекрытия во времени ( параллельности или одновременности выполнения ), а также степени перекрытия основным временем прочих составляющих затрат времени в расчете на единицу продукции.

    Технологический цикл Тт представляет собой сумму операционных циклов в многооперационном технологическом процессе. Зависит от длительности операционных циклов и числа операций в технологическом процессе, а также от вида движения партии продукции по операциям ( последовательное, параллейно – последовательное или параллейное ). Производственный цикл Тп – это сумма технологических циклов, времени естественных процессов и времени перерывов. Обычно в производственный цикл включаются сумммарные затраты времени на выполнение технологических операций ( заготовительных, обрабатывающих, сборочных, складских, транспортных, контрольных ), время естественных процессов ( по факту их наличия ), время перерывов    ( режим ожидания ).

    Расчет длительности и  производственного и технологического цикла и их сравнение друг с другом поволяет сделать вывод об эффективности производственной деятельности фирмы.

1.9 Анализ финансовых результатов деятельности фирмы

    Финансовые результаты деятельности фирмы отражают конечный результаты работы фирмы на отчетный период. Необходимо отметить, что показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности фирмы. Показатели финансовых результатов рассчитываются и анализируются после того как получена информация из ежегодного отчета о финансовой деятельности, из формы № 2 и других источников бухгалтерского учета ( Приложение А и  В ).

    Основными задачами анализа финансовых результатов являются следующие :

   1)  оценка уровня динамики  показателей рентабельности, прибыли и деловой активности;

   2)  выявление   влияния   различных   факторов   на   прибыль   и рентабельность;

   3) анализ взаимосвязи объема реализации продукции, прибыли и затрат;

   4) выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;

   Для анализа финансовых результатов деятельности фирмы следует

составить таблицу, где будет представленна динамика выручки, прибыли и себестоимости от реализации продукции. Каждый показатель анализируется и сравнивается с предыдущим периодом. Рассчитывается сумма налога на прибыль и оцениваются показатели чистой прибыли и возможность использования этой прибыли для финансирования затрат.

   Анализ рентабельности характеризует эффективность работы фирмы в целом, доходность различных направлений, деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности предприятия и как инструмент в инвистиционной политике и ценообразовании.

   Показатели рентабельности ( R ) можно объединить в три основные группы :

     1) показатели, характеризующие окупаемость издержек;

     2) показатели, характеризующие прибыль продаж;

     3) показатели, характеризующие рентабельность активов фирмы

( задействованных во внеоборотных и оборотных средствах );

     4) показатели, характеризующие доходность капитала, окупаемость инвестиционных проектов.

    Рассмотрим  содержание  каждого из показателей рентабельности:

    -   Рентабельность   продаж    ( реализации )   показывает   сколько

прибыли  приходится на  единицу  реализованной продукции.       

    Данный  показатель рассчитывается  либо по валовой прибыли  от реализации,  либо по чистой  прибыли.  Первый   способ  показывает изменения в политике  ценообразования  и способность предприятия контролировать  себестоимость реализации продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима  для оплаты текущих расходов.       

   Динамика коэффициента  может свидительствовать о пересмотре   цен   или  усиления  контроля   за  использованием   материально -производственных  запасов.  В ходе анализа этого коэффициента  следует учитывать, что на  его уровень существенное влияние оказывает  применяемый  метод  учета  запасов. При расчете  показателя  по чистой прибыли  определяется, сколько денежных единиц  чистой прибыли  принесла каждая единица  реализованной  продукции.

                       Прибыль от продаж   х 100 %

 R продаж = ------------------------------------                                                                ( 13 )

                          Выручка от реализации

   -  Рентабельность собственного капитала   позволяет определить  эффективность использования собственного капитал, сравнить с возможным  получением  дохода  от вложения этих средств  в другие ценные бумаги. Показатель показывает, сколько денежных единиц  чистой прибыли  заработала каждая  денежная единица, вложенная  собственниками предприятия.

                                            { Прибыль до налогов – налог на прибыль } х 100 %

R собственного капитала = --------------------------------------------------------------      ( 14 )

                                                                Собственный капитал 

   -   Экономическая рентабельность ( рентабельность совокупного капитала)   показывает сколько денежных единиц  потребуется  фирме для получения  единицы денежной прибыли, независимо от источников привлечения  этих средств. Уровень конкурентоспособ- ности  определяется посредством  сравнения  рентабельности  со среднеотраслевыми коэффициентами.

                                               { Прибыль до налогов – налог на прибыль } х 100 %

    R cовокупного капитала = --------------------------------------------------------------    ( 15 )

                                                                              Итог баланса

    -  Фондорентабельность  показывает эффективность использования использования основных  средств  и прочих оборотных активов.

                  { Прибыль до налогооблажения – налог на прибыль } х  100 %

R фондов = -----------------------------------------------------------------------------                  (16 )

                                                 Внеоборотные активы

    -    Рентабельность    основной    деятельности     показывает сколько прибыли от реализации  приходится на  1 руб. затрат.

                                                 Прибыль от продаж  х  100 %

R основной деятельности  =  -----------------------------------------------                             ( 17 )

                                                       Себестоимость реализации

    -      Рентабельность       перманентного      капитала       показывает   эффективность  использования  капитала, вложенного  в фирму      на длительный срок.

                                                { Прибыль до налогов – налог на прибыль } х 100 %

R пермаментного капитала = ----------------------------------------------------------------      ( 18 )

                                                Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

    -  Период  окупаемости  собственного капитала   показывает число лет,   в   течение  которых  полностью окупятся  вложения  в данное предприятие.

                                                       Собственный капитал                                                                                                                 

Период окупаемости  =  --------------------------------------------------------                         ( 19 )

                                            Прибыль до налогов – налог на прибыль

    Выше перечисленные показатели  зависят от многих факторов      и существенно варьируют  по торговым   предприятиям   различного профиля, размера , структуры активов  и источников средств.       

    Показатели   рентабельности   капитала   являются   важными    в структуре показателей рентабельности. Они характеризуют степень использования   фирмой   финансовых   рычагов   для     повышения доходности. Они могут не совпадать между собой, так как отражают различные   величины.   Данные показатели   специфичны еще и тем, что   отвечают  интересам   всех   участников  бизнеса   предприятия: управляющих   фирмой   интересует   доходность всего  совокупного капитала;   потенциальных  инвесторов  и  кредиторов  –  доходность инвистируемого или заемного капитала; собственников -  доходность собственного капитала | 13, с.157 |.

     Показатели  деловой активности характеризуют  результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. Деловая активность в финансовом аспекте  проявляется в скорости  оборота средств. Анализ деловой активности заключается  в исследовании динамики уровней разнообразных  коэффициентов  - показателей оборачиваемости.

    Анализ деловой активности обычно осуществляется по двум направлениям | 1, с.56 |.

     Первое направление – отражение показателей деловой активности через коэфиценты. Принято считать что, нормативом оборачиваемости запасов являются 3 оборота, т.е примерно 122 дня, нормативом оборачиваемости дебиторской задолженности – 4,9, или примерно 73 дня.

      Система показателей применяемых при анализе деловой активности состоит из следующих  коэффицентов :

      -  Коэффициент общей оборачиваемости капитала или коэффицент  ресурсоотдачи показывает сколько раз за год  совершает  полный  цикл  производства   и  обращения,  приносящий

соответствующий эффект  в виде прибыли, или  сколько денежных единиц реализованной продукции  принесла кажда единица активов. Рост показателя в динамике  -  благоприятная тенденция ,  чем выше показатель  -  тем больше изношены  основные средства :

                                         Выручка от реализации

Коэф. ресурсотдачи =  --------------------------------                      ( 20 )

                                                Итог баланса

       - Коэффициент  оборачиваемости  мобильных  средств показывает скорость оборота всех  оборотных средств  предприятия.

                                             Выручка от реализации

Коэф. оборачиваемости = ------------------------------                  ( 21 )

                                               Оборотные активы

       - Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала  характеризует  различные аспекты  деятельности : c финансовой  точки зрения -  скорость  оборота вложенного капитала;  с экономической  - активность денежных средств, которыми рискует вкладчик ;  с коммерческой  - отражает или излишек продаж  или их недостаток .

   Если показатель  слишком высок  ( что означает  превышение  уровня реализации над вложенным капиталом , это влечет за собой рост  кредитных ресурсов  и возможность достижения  такого уровня, за которым кредиторы  начинают участвовать в деле  больше, чем  собственники.

   Низкий показатель означает  бездействие  части  собственных  оборотных средств. В этом случае показатель указывает  необходимость  вложения  собственных оборотных средств  в другие более подходящие  источники  доходов.

                                                                                  Выручка от реализации

Коэф. оборачиваемости собственного капитала = --------------------------------       ( 22 )

                                                                                     Собственный капитал

    -  Коэффициент  оборачиваемости  материальных средств    показывает  число оборотов  запасов  и затрат  за анализируемый период.

                                                                                        Выручка от реализации

Коэф. оборачиваемости материальных средств =  ----------------------------------     ( 23 )

                                                                                              Запасы  + НДС

    - Коэффициент  оборачиваемости  денежных средств показывает скорость  оборота денежных средств .

                                                                             Выручка от реализации

Коэф. оборачиваемости денежных средств =  -------------------------------                ( 24 )

                                                                                Денежные средства

    -  Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности          показывает  расширение или снижение  коммерческого кредита, предоставляемого фирмой.  По нему судят  сколько раз в реднем  дебиторская задолженность  превращалась  в денежные средства  в течение периода.

                                                                      Выручка от реализации

Коэф. оборота дебиторской задолженности =  -----------------------------------         ( 25 )

                                                                               Дебиторская задолженность

    -  Средний срок оборота дебитоской задолженности  - отношение количества дней в году к числу оборотов задолжености за год, характеризует средний срок погашения дебиторской задолжености.

                                                                                        360 дн.

Средний срок оборота дебиторской задолженности = --------------------------------    ( 26 )

                                                                                         Коэф оборачиваемости ДЗ

     -  Коэффициент  оборачиваемости  кредиторской  задолженности   показывает расширение или снижение  коммерческого кредита, предоставляемого  предприятию.

                                                                                   Выручка от реализации

Коэф. оборота кредиторской задолженности = ---------------------------------------       ( 27 )

                                                                                 Кредиторская задолженность

    - Средний срок оборота кредиторской задолженности  –  отношение количества дней в году к числу оборотов за год, характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.

                                                                                                        360 дн.

Средний срок оборота дебиторской задолженности =  --------------------------------    ( 28 )

                                                                                           Коэф оборачиваемости КЗ

   Второе направление – выявление динамики основных показателей, так как сделаные выводы формулируются в результате сопоставления темпов их изменения. Оптимальное соотношение темповых показателей выручки, прибыли и совокупного капитала выглядит следующим образом :

100 % < Т к <Т в <Т п ,               ( 29 )

где Т – темп роста капитала, выручки и прибыли.

   Даное неравенство имеет следующий  экономический смысл. Если  100 % < Т к , следовательно экономическицй потенциал фирмы возрастает, увеличивается масштаб ее деятельности. Если Т к < Т в , то по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами; ресурсы фирмы используются более эффективно, повышается отдача с каждого рубля вложеного в организацию. Если Т в < Т п , то прибыль возрастает опережающими темпами, это свидетельствует, как правило об имеющимся в отчетном периоде относительном снижении издержек производства и обращения. Данные соотношения темповых показателей являются идеальными и в настоящих условиях не все фирмы смогут достигнуть их.

1.10 Анализ финансового состояния фирмы

   Финансовое состояние фирмы характеризует состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

   Финансовое состояние организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, достаточной ликвидности оборотных активов, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Поэтому основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются :

   1)  своевременное   выявление   недостатков   в   финансовой

деятельности предприятия;

   2) разработка моделей финансового состояния предприятия при разнообразных вариантах использования ресурсов;

   3)  поиск резервов улучшения финансового состояния фирмы;

   4)  разработка   мероприятий,   направленных   на   поддержание

финансового состояния фирмы.

   Финансовое состояние фирмы оценивается на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

    В наиболее общем виде оценка финансового состояния на краткосрочную перспективу показывает, может ли организация своевремено и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Краткосрочная задолженность предприятия обособленная в отдельном разделе пассива баланса       (раздел 5), погашается различными способами. Поэтому обеспечением погашения задолженности могут выступать любые активы фирмы, включая внеоборотные. Но ситуация, когда для расчетов по текущим обязательствам с баланса снимаются внеоборотные активы, не является нормальной, к тому же это наименее ликвидная часть активов, т.е сроки трансформации их в денежные средства могут оказаться длительнее, чем потребность гасить краткосрочные обязательства. Поэтому, говоря об оценке текущего состояния организации и анализируя ее потенциальные возможности расплатиться по текущим обязательствам, логичнее сопоставлять оборотные активы (раздел 2) и краткосрочные пассивы | 13, с.179 |.

   Основным показателем оценки финансового состояния фирмы на краткосрочную перспективу является ликвидность баланса. Говоря об ликвидности баланса, имеют в виду наличие у организации оборотных средств в размере, теоритически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

   Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем выше это превышение, тем выше у предприятия рабочий капитал (собственные оборотные средства, функционирующий капитал) и тем благоприятнее текущее финансовое состояние организации. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, то текущее положение фирмы неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда она не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам.

   При анализе финасового состояния фирмы одной из ее важнейших характеристик является стабильность деятельности фирмы с позиции долгосрочной перспективы. Группа показателей, с помощью которых производится оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, в экономической литературе получила название финансовой устойчивости. В начале анализа финансовой устойчивости проводится анализ обеспеченности запасов источниками их формирования.

   Соотношение стоимости запасов и величин собственых и заемных источников их формирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия | 1, с. 42 |.

   Формирование запасов предприятия происходит из следующих видов источников:

   1) формирование запасов обеспечивается собственными оборотными средствами;

   2) формирование запасов обеспечивается собственными оборотными средствами, долгосрочными займами и  кредитами   и средствами целевого финансирования;

   3) формирование запасов обеспечивается собственными оборотными средствами, долгосрочными и краткосрочными займами и кредитами.

   С учетом приведеной выше группировки источников можно выделить четыре типа финансовых ситуаций :

   1.   Абсолютная        устойчивость       формирование        запасов

 обеспечивается первой группой источников;

   2   Нормальная         устойчивость        формирование        запасов

 обеспечивается второй группой источников;

   3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженое с нарушением платежеспособности – формирование запасов обеспечивается третьей группой источников;

    4. Неудовлетворительное финансовое состояние – формирование запасов не обеспечивается третьей группой источников. В данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают ее кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов.

   Далее рассчитываются относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов. Финансовая устойчивость фирмы характеризуется состоянием собственных и заемных средств с помощью следующих показателей :

   - Коэффициент  финансовой независимости ( коэффициент автономии), показывает  удельный вес  собственных средств в общей сумме источников  финансирования. Нормативное значение должно быть не менее  0,5.

                                             Собственный капитал

        Коэф. автономии    =   --------------------------                                               ( 30 )

                                                   Итог баланса 

   -  Коэффициент самофинансировая  дает наиболее общую оценку  финансовой устойчивости фирмы. Он имеет простую интерпритацию  :  его значение, например, равное 0,178 , означает, что на  каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится  17,8 коп. заемных средств. Нормативное значение  показателя должно быть не более 1.  Рост показателя в динамике свидетельствует  об усилении зависимости предприятия  от внешних инвесторов  и кредиторов, т. е. о некотором  снижении  финансовой устойчивости, и наоборот.

                                 Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства

Коэф. самофин.  =  -------------------------------------------------------------------------------   ( 31 )

                                                               Собственный капитал

     -  Коэффициент    обеспеченности   собственными   оборотными средствами – характеризует долю собственных оборотных средств или чистого оборотного капитала в оборотных активах.

                                                                           Собственные оборотные средства

Коэф. обеспеченности. соб. оборот. сред. = -------------------------------------------        ( 32 )

                                                                                     Оборотные активы

    - Коэффициент  маневренности собственного  каптала    показывает, какая часть собственного капитала  используется для финансирования  текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать  в зависимости от структуры  капитала  и отраслевой принадлежности фирмы.

                                          Оборотные активы  -  Краткосрочные обязательства

Коэф. маневренности  =  --------------------------------------------------------------------    ( 33 )

                                                                  Собственный капитал

   - Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками характеризует долю собственных средств в формировании запасов.

                                                        Собственные оборотные средства

Коэф. обеспечености запасов =  ----------------------------------------------                    ( 34 )

                                                                             Запасы

   - Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов характеризует величину внеоборотных активов, приходящихся на единицу оборотных активов. 

                                                                                           Внеоборотные активы

Коэф. соотнош. мобильных и  имобилиз. активов  = -------------------------------     ( 35 )

                                                                                             Оборотные активы

   Все приведенные коэффиценты имеют одно общее свойство – их увеличеие означает улучшение финансовой устойчивости, а их уменьшение означает ухудшение  экономической характеристики.

    Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на 4 группы, пасивы группируются по степени срочности их оплаты:

   1)  наиболее ликвидные активы – (А1) – денежные средства фирмы и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

   2)  быстро реализуемые  активы –  (А2) – дебиторская задолжен-     ность сроком погашения в течении 12 месяцев и прочие оборотные активы;

   3) медлено реализуемые активы – (А3) – запасы раздела II баланса за исключением "Расходов будущих периодов";

   4) труднореализуемые активы – (А4) – статьи раздела I баланса "Внеоборотные активы".

   Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты :

   1) наиболее срочные обязательства – (П1) – кредиторская задолженность;

   2)  краткосрочные пассивы – (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства;

   3)  долгосрочные пассивы – (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства;

    4) постоянные пассивы – (П4) – статьи раздела III баланса.

    Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > =  П1;  А2 > =  П2;    А3 > =  П3;    А4 < =  П4;                       ( 36 )

если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной.

    В конце анализа финансового состояния рассчитываются следующие коэффиценты ликвидности :

    - Коэффициент  абсолютной ликвидности (платежеспособности)   является  наиболее жестким критерием  ликвидности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при неоходимости  погашена  немедленно.

                                                               Денежные средства

Коэф. абсолютной ликвидности = --------------------------------                           ( 37 )

                                                            Краткосрочные пассивы

    - Общий показатель ликвидности, с помощью него осуществляется оценка финансовой ситуации на данный период, его значение должно быть  не ниже 1.

                                                     А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3

Коэф. общей ликвидности =  ----------------------------------                                 ( 38 )

                                                     П1  + 0,5 х П2 + 0,3 х П3

    - Коэфициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

    Рост показателя в динамике  - положительная  тенденция.

                                                       A1 + A2 + А3

 Коэф. текущей ликвидности = -------------------                                                        ( 39 )

                                                           П1 + П2

    -  Коэффициент  быстрой ( срочной ) ликвидности   аналогичен    по смыслу  коэффициенту  текущей ликвидности, отражает прогнозируемые платежные возможности фирмы при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Его значение должно быть больше или равно 1.

                                                     Оборотные активы – Запасы – НДС

Коэф. быстрой ликвидности = ----------------------------- -----------------                    ( 40 )

                                                            Краткосрочные пассивы

    -  Доля  собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая  покрывается  собственными  оборотными  средствам.  Традиционно имеет большое значение  в анализе финансового состояния предприятий  торговли, его нормативное значение  в этом случае  - не ниже 50 %.

                                                                        Собственные оборотные средства

Доля соб. оборот. сред. в покрытии зап. =  ------------------------------------------     ( 41 )

                                                                                                Запасы

    - Коэффицент покрытия показывает платежные возможности фирмы, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, и при продажи в случае необходимости элементов оборотных средств.

                                  Оборотные активы

Коэф. покрытия = -------------------------------                                                            ( 42 )

                                Краткосрочные пассивы

  После рассчета коэффицентов ликвидности делается вывод о текущем  финансовом состоянии и  прогноз будущего финансового состояния фирмы.       

                                       Выводы

     Экономический анализ важнейший инструмент для анализа финансово – хозяйственной деятельности фирмы. Анализ в процессе своего развития приобрел определенные черты. Современный анализ финансово – хозяйственной  деятельности широко применяется в разных отраслях деятельности человека. На современном этапе рыночной экономики обойтись без анализа финансово – производственной деятельности практически невозможно. Ведь необходимо знать изменения в происходящих процессах и уметь их выявить и дать им оценку. Предприятия заинтересованны в эффективном развитии своей деятельности и чтобы получить отдачу от своей работы нужно проводить анализ как отдельных элементов своей деятельности, так и всей деятельности в совокупности.

    Анализ финансово – производственной деятельности дает возможность выявить наиболее важные ас­пекты и наиболее слабые позиции в текущей деятельности фирмы. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в       финан­совой деятельности фирмы и ее платежеспособности. Для анализа финансово - хозяйственной деятельности фирмы используется целая система показа­телей, характеризующих     измене­ния:

    1) собственного капитала фирмы;

    2) основных производственных средств фирмы;

    3) оборотного капитала фирмы;

    4) рыночной деятельности фирмы;

    5) производственной деятельностифирмы;

    6) финансовых результатов и финансового состояния фирмы.

    Анализ финансово – хозяйственной деятельности основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсо­лютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в со­поста­вимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с :

1) общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возмож­ности банкротства;

2) аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и сла­бые стороны предприятия и его возможности;

3) аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.

   Анализ производственно – финансовой деятельности проводится с целью выявления ошибок и недостатков в работе фирмы. При анализе производственной, коммерческой и финансовой деятельности определяется устойчивость и стабильность деятельности фирмы. От грамотно проведенного анализа зависит эффективность применения выбранного плана  и  процесса управления в организации.

   Анализ финансово-хозяйственной деятельности подразделяется на:

   Внутренний, который проводится   финансовыми службами предприятия и его результаты использу­ются для планирования, организации и контроля текущей деятельности. Цель такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещении собственных и заем­ных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.

    Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финан­со­вых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности. Цель та­ко­го анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств, чтобы обес­печить максимальную прибыль и исключить риск потери.

   Основными источниками информации для анализа финансово – хозяйственной деятельности служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2),  и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

                                 Глава 2.

Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение"

2.1 Общая характеристика деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение"

    Фирма ОАО "Автотехснабжение" расположена по следующему адресу : г. Москва, ул. Дубинская 11/17, ст 3. Фирма действует на рынке г. Москвы уже 8 лет.

    Основными видами деятельности являются :

     - производство и продажа запчастей для отечественных автомобилей;

      -     технический ремонт и обслуживание автомобилей.

    Основным видом деятельности фирмы является производство, доля которого составляет 80 % в общем объеме.

     Основным поставщиком сырья и материалов для фирмы является ЗАО "Московский авторемонтный завод", который поставляет следующие материалы : металлические держатели, сталь, никель, медь, аллюминий, высококачественный пластик, резина.

    Реализацию своей продукции фирма ОАО "Автотехснабжение" осуществляет через собственные торговые точки, расположенные в Москве и Подмосковье. Среднесписочная численность персонала – 40 человек.

    Фирма ОАО "Автотехснабжение" работает в условиях большой конкуренции; ее основные конкуренты, занимающиеся аналогичной деятельностью следующие : ООО "ДИА - Диск"; Алтуфьевское шоссе 1/ 7 и ОАО "Автотехсбыт"; Боровское шоссе 2/1.

     В данный момент времени фирма собирается реорганизовать свою деятельность и заняться автосервисом. Для этого  необходимо  повысить качество предлагаемой продукции, пересмотреть производственную программу, сократить число производственных работников, привлечь новые кадры и расширить торговую сеть.

      Рассматриваемой фирме необходимо провести анализ финансово - производственной деятельности, чтобы подвести итоги своей деятельности и определить дальнейшие возможности  развития.

     Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение" будет проведен за 2 прошедших года                  ( базисный и отчетный ).

2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ основных показателей деятельности фирмы

         Анализ основных показателей деятельности фирмы

                                                                                                          Таблица 3. 

   По результатам анализа основных показателей деятельности фирмы можно сделать выводы :

   В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 138 тыс. руб., немного увеличилась себестоимость производства на 8,8 тыс. руб.

   Но темпы роста объема реализации продукции превышают темпы роста себестоимости. Об этом свидетельствует и увеличение прибыли от реализации продукции в отчетном году на 125,52 тыс. руб. по сравнению с базисным годом.

   Также в отчетном году наблюдается увеличение численности работающих на фирме на 5 человек, за счет увеличения численности основных рабочих.

    Показатель затрат на 1 рубль реализации продукции снизился в отчетном году по сравнению с базисным на 9 копеек. Данный показатель характеризует деятельность фирмы и ее эффективность и показывает величину затрат, которая содержиться в 1 рубле выручки.

     Показатель рентабельности фирмы в отчетном году достиг 19,9 %

по сравнению с 10,6 %  в базисным году. Это означает что фирма находится на уровне самоокупаемости, то есть прибыль фирмы используется в основном для осуществления материальных выплат работникам и решения долговых проблем.

    Фондоотдача в отченом году выросла незначительно, что показывает недостаточное использование основных средств производства. Фондорентабельность в отчетном году выросла на   8,7 % по сравнению с базисным годом, это говорит о том, что величина прибыли, которую получает фирма с 1 рубля основных средств выросла.

   Фондовооруженность в отчетном периоде возросла на 3,3 тыс. руб. в расчете на одного работающего по сравнению с базисным годом, что положительно характеризует технико-организационый уровень фирмы. В целом показатель фондовооружености показывает то, что на фирме возросла эффективность труда основных рабочих, занятых в производстве.

   Коэффицент оборачиваемости за отчетный год возрос незначительно на 0,1. Это показывает то,что количество оборота оборотных средств  за год возросло и их скорость увеличилась.

  Коэффицент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В динамике этот показатель уменьшился на  1 копейку.

   Показатель длительности одного оборота оборотных средств в динамике уменьшился на 3,6 дня.

  При эффективном использовании оборотных средств коэффицент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а коэффицент загрузки и длительность оборота оборотных средств – уменьшаться. Динамика приведеных выше показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на фирме используются эффективно.

2.3 Анализ финансовых ресурсов фирмы

   Проведем вначале анализ структуры собственного капитала, т.е собственных средств которыми располагает фирма для осуществления хозяйственной деятельности.

  Разница реального собственного и уставного капитала          фирмы (тыс. руб)

                                                                                                    Таблица 4.

   По таблице 4 можно сделать вывод : реальный собственный капитал фирмы вырос в отчетном году на 95,4 тыс. руб или на 109,6 %. Величина уставного капитала осталась неизменой. Разница между собственным и уставным капиталом является положительной и говорит о том, что у фирмы есть собственные финансовые источники для текущей деятельности помимо уставного капитала.

   Собственный капитал фирмы за анализируемый период увеличился. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения прибыли, которая повлияла на рост фондов накопления. Их доля в структуре собственного капитала увеличилась на 20 %.

   Далее проводится анализ разности реального собственного и уставного капитала. Разница реального собственного и уставного капитала является основным исходным показателем состояния финансовой устойчивости предприятия | 1, с. 41 |.

2.4 Анализ основных производственных фондов и нематериальных активов фирмы

   Анализ эффективности использования основных средств призводства имеет важное значение, поскольку структура, динамика, фондоотдача основных производственных фондов, долгосрочные инвистиции в основные средства – это факторы, оказывающие многоплановое влияние на деятельность предприятия.

 Структура и динамика основных производственных фондов

                                                                                                    Таблица 5.

   Как видно из таблицы 5, за анализируемый период обеспеченность основными средствами возросла. Стоимость зданий, находящихся на балансе, за 2 года уменьшилась на 15 тыс. руб или на 1,8 %. Это было связано с изменением оценочной стоимости данных объектов. Стоимость машин и оборудования возросла на  127 тыс. руб или на 52,2 %, стоимость транспортных средств увеличилась также на 53 тыс. руб или на 75,7 %. Прочие основные средства, включающие хозяйственный инвентарь выросли на  132 тыс. руб или на 330 % в отчетном году.

   В целом активная часть основных средств ( оборудование, машины

и транспортные средства ) росла высокими темпами по сравнению с пассивной частью. Все это свидетельствует о правильной экономической политике проводимой на фирме для повышения эффективности использования основных средств производства.

 Расчет показателей использования основных производственных фондов ( табл.6 )

Использование основных производственных фондов (тыс. руб.)

                                                                                                    Таблица 6.

    Приведенные данные в таблице 6 показывают, что показатели эффективности использования основных средств имеют в целом тенденцию к увеличению. Фондоотдача за анализируемый период увеличилась на 0,01 рубля или на 1,09 %. За счет роста фондоотдачи получен прирост реализации продукции на сумму 138 тыс. руб., что составляет 12,9 % от общего объема реализованной продукции.

   Вместе с тем темпы роста прибыли приближаются к темпам роста стоимости основных производственных фондов, что вызвало в свою очередь повышение фондорентабельности на 89,6 %.

Для анализа нематериальных активов формы пользуются данными баланса другими подотчетными документами. Для анализа нематериальных активов составляется следующая  таблица.

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

                                                                                                    Таблица 7.

    В структуре нематериальных активов данной фирмы наибольший удельный вес имеют права на владение интеллектуальной собственостью. В отчетном году они составили 184,6 % ,т.е выросли по сравнению с базисным годов на 84,6 %. Организационные расходы представляют собой затраты на получение патентов лицензий на право заниматься данной деятельностью, затраты на получение товарных и фирменных знаков и т.п. Это говорит о возрастающей деловой активности фирмы в рассматриваемый период времени.

    Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на 1 рубль капитала, вложенного в нематериальные активы. При отсутствии информации о прибыли, полученной от использования нематериальных активов, в целях анализа может быть использована прибыль от реализации продукции.

ДВК базисный год = 114,48 / 63 = 1,82 руб.

ДВК отчетный год = 240 / 79 = 3,03 руб.

  Как показали расчеты в отчетном году нематериальные активы принесли доход 3,03 руб. с каждого рубля прибыли  по сравнению с базисным годом где нематериальные активы принесли только 1,82 рубля с каждого рубля прибыли. Можно сказать, что в отчетном году эффективность использования нематериальных активов на фирме возросла.

2.5 Анализ оборотных активов фирмы

   Анализ оборотных средств фирмы необходимо начать с их структуры. Структура оборотных средств ОАО "Автотехснабжение" представлена в таблице 8.

        Анализ  динамики оборотных средств ( тыс.руб. )

                                                                                                    Таблица 8.

   Динамика оборотных средств показывает, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов имеют запасы, их прирост составил 70,8 %, это говорит о том что фирма наращивает величину материальных запасов. Одновремено и увеличивается и налог на добавленную стоимость, его увеличение в отчетном году составило 2,6 тыс.руб или 22,8 %. В структуре оборотных средств заметно изменилась величина дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в базисном году вырола на 30 тыс. руб. или на 25 %. Резкое увеличение дебиторской задолженности может свидетельствовать о применении кредитной системы расчетов с клиентами, о неплатежеспособности части клиентов или о неэфективном управлении дебиторской задолженностью.

   В отчетном году на фирме наблюдается значительное увеличение задолженности заказчиков ( с 10 тыс. руб до 26 тыс. руб.)

   Далее проведем анализ производственных запасов ( табл. 9 )

                    Анализ структуры запасов ( тыс. руб. )

                                                                                                    Таблица 9.

   По данным представленным в таблице видно, что наибольший прирост составили расходы будущих периодов, они выросли на 74 тыс. руб. или на 370 % в отчетном году. В общей структуре запасов расходы будущих периодов составляют 40, 2 % в отчетном году.

    Это говорит о том что  фирма в будущем периоде планирует осуществить будущие расходы. Это может быть связанно с реорганизацией деятельности или внедрение нового производства. Доля сырья и материалов которыми обладает фирма выросла на  22,8 %, доля готовой продукции выросла на 16,6 % в отчетном году.

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2002 – 2003 гг. ( табл. 10 )

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ( тыс.руб.)

                                                                                                  Таблица 10.

   Из таблицы 9 видно, что за анализируемый период дебиторская задолженность выросла на 30 тыс.руб. или на 25 %. То же можно сказать и о кредиторской задолженности, которая также росла значительными темпами и за период возросла на 85,32 тыс. руб или на 10,3 %. Из таблицы 10 видно, что в течении всего периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую : на начало периода на 708,32 тыс. руб или в 6 раз ( 828,32 / 120 ), на конец периода на 763,64 тыс. руб или в 6 раз ( 913,64 / 150 ),.

   Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивный остаток  задолженности, то есть, кредиторская задолженность превышала дебиторскую. Таким образом, фирма отсрочила платежи должников за счет неплатежей кредиторам.

  Далее проводится анализ эффективности использования оборотных средств предприятия.

   Основным этапом здесь является расчет коэффицентов оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ( коэффицента оборачиваемости, коэффицента загрузки и длительности оборота оборотных средств ).

Анализ   показателей     оборачиваемости    и     эффективности использования оборотных средств

                                                                                               Таблица 11.

   По результатам таблицы 11 нельзя говорить об эффективном использовании оборотных средств в целом, так как в динамике наблюдается увеличение коэффицента загрузки, но увеличение коэффицента оборачиваемости повлияло на уменьшение длительности оборота оборотных средств с 100,8 дней до 97,2 дней.

   Частью анализа оборотных средств является анализ метериальных ресурсов фирмы. Материальные ресурсы входят в состав оборотных активов в качестве производственных запасов. Для оценки их эффективного использования расчитываются показатели материалоемкости и материалоотдачи.

Анализ эффективности использования материальных  ресурсов

                                                                                                  Таблица 12.

    Повышение материалоемкости и снижение материалоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов на фирме.

2.6 Анализ маркетинга

   Данный этап анализа начинается с изучения динамики объема реализации продукции за 2 предыдущих года.

                    Анализ объема реализации продукции

                                                                                                  Таблица 13.

   В приведенной динамике показатель объема реализации продукции увеличился на 138 тыс.руб. Увеличение этого фактора – результат воздействия различных факторов. В качестве основного неценового фактора можно назвать сезонность ( сезонные колебания спроса на продукцию ).Для анализа влияния изменения показателя объема реализации продукции необходимо знать объем производства автозапчастей и цену за 1 единицу за анализируемый период.

    Объем производства рассматриваемой фирмы изменялся по кварталам. Фирма ОАО "Автотехснабжение" стремится обеспечить бесперебойность своего производства каждый месяц и не допускать простоев. Объем производства продукции за последний период возрос, фирма стала увеличивать запасы своей готовой продукции, что характеризует положительную тенденцию в производственной деятельности.

Анализ объема реализации продукции за  2002 – 2003 гг.

                                                                                                   Таблица 14.

    Таблица 14 показывает, что объем производства фирмы в 2003 г снизился по сравнению с 2002 г на 18 единиц. В 2002 г цена за единицу продукции составляла 1тыс. руб, а в 2003 г. она менялась по сезонам и вследствии этого выросла выручка фирмы с 1068 тыс. руб в 2002 г. до 1206 тыс. руб в 2003 г. Снижение объема производства вызвано тем что у фирмы возросли затраты на производство; увеличилась цена за материалы, сырье, топливо, энергию. Но не смотря на снижение объема производства фирма получила большую выручку от реализации в 2003 г. за счет гибкой ценовой политики.

    Далее неоходимо рассмотреть влияние фактора сезонности на объем реализации продукции.

    Для анализа влияния этого фактора необходимо располагать данными об ежемесячном объеме реализации продукции.

     Ежемесячный план реализации продукции составляется в рамках оперативного планирования производства. Главное при составлении плана реализации продукции учесть возможность рисков связанных со сбытом продукции и колебания спроса на нее. На фирме ОАО "Автотехснабжение" этим занимается производственный отдел и маркетинговые специалисты. Контроль за выполнением плана  по реализации продукции осуществляется контрольной службой              ( отделом )  фирмы.

    После проверки плана по выпуску в натуральном выражении, проверярется правильность распределения выпуска продукции во времени – по кварталам и месяцам. При этом учитываются равномерность загрузки оборудования, ритмичность работы, обеспеченность выполнения плана производства ( 8, с. 97 ).

Анализ объема реализации продукции по месяцам с учетом влияния сезонности

                                                                                                 Таблица 15.

   По данным таблицы видно, что загрузка предприятия по месяцам неравномерна. Это связанно с сезонными колебаниями спроса на продукцию фирмы. Например колесные диски. Повышенный спрос на эту продукцию в осенние и весенние месяцы обусловлен ее спецификой ( как правило, имено в это время года владельцы автомобилей меняют летнюю резину на зимнюю, и наоборот).

   Расчеты показывают, что влияние сезонности на объем реализации продукции значительно. Неравномерная загрузка предприятия в течении года, простои оборудования при спаде спроса на услуги и максимальная их загрузка при возрастающем спросе отрицательно влияют на объем реализации продукции и состояние основных производственных  фондов фирмы. Для сглаживания сезонных колебаний спроса и равномерной загрузки предприятия в течении года можно провести ряд мероприятий, таких как, например снизить стоимость данной продукции при спаде спроса на нее либо предоставить гарантию на  данную продукцию при каждом прохождении технического обслуживания автомобиля ( через каждые 10000 км пробега).

2.7 Анализ производственной деятельности и себестоимости производства

    Анализ производственной деятельности фирмы начинается с анализа себестоимости производства. Себестоимость производства отражает полные затраты данного предприятия на производство необходимой продукции.

    Анализ и учет себестоимости на фирмах ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

     В таблице 16 будет представлены общие затраты фирмы на производство продукции по элементам затрат.

Анализ себестоимости производства продукции фирмы         ОАО "Автотехснабжение" (тыс. руб)

                                                                                                Таблица 16.

   Из данной таблицы можно сделать выводы; выручка от реализации продукции превышает полную себестоимость на 114,48 тыс. руб в 2002 г и на 240 тыс. руб в 2003 г. Фирма получает прибыль от производственной деятельности. Значительный  вес общих расходов занимают материальные расходы: затраты на сырье, материалы, топливо и электроэнергию. В общей себестоимости их доля состовляет – 38 % в 2002 году и 37 % в 2003 году. Общая сумма материальных расходов зависит от объема реализации продукции, изменения уровня материальных затрат на продукцию. Уровень материальных затрат на рассматриваемой фирме, зависит от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и среднего уровня цен на материальные ресурсы.

   Средний уровень цен на материальные ресурсы зависит от коньюнктуры рынков сырья, уникальности применяемых ресурсов, уровня транспортных расходов, инфляционных факторов.

  Наибольшие расходы занимают расходы на оплату труда персонала. В общей себестоимости их доля составляет – 53 % в  2002 г и 55 % в 2003 г. Общая сумма трудовых затрат (расходов на оплату труда) зависит от объема реализации продукции, его качества и уровня трудовых затрат на единицу продукции. Уровень трудовых затрат на единицу продукции определяется трудоемкостью производства и уровнем оплаты труда за 1 человеко - час. Эти факторы, в свою очередь, зависят от состояния техники и технологии производства на даной фирме, уровня организации труда, квалификации работников. Материальные и трудовые затраты относятся к прямым затратам.

   Косвенные затраты в себестоимости производства представлены следующими статьями: амортизациия, расходы на рекламу, консультации, аудит и прочие хозяйственные расходы.

   Практически все косвенные расходы являются условно-постояными, то есть не завися напрямую от изменения объема реализации продукции. Косвенные расходы рассчитываются на весь объем производства продукции: пропорционально прямым затратам и пропорционально затратам, имеющих наибольший удельный вес в себестоимости продукции.

   Общая сумма амортизации на фирме зависит от количества амортизируемого имущества, его стоимости, срока полезного использования и способа начисления амортизации. Как показывает таблица сумма амортизации за рассматриваемый период уменьшилась на 14,34 тыс. руб.

   Расходы на рекламу зависят от объема работ, связанных с проведением рекламной компании, и стоимости каждого мероприятия кампании. Расходы на рекламу на данной фирме увеличились  на 2,5 тыс. руб в 2003 г. Это говорит о том, что фирма стремиться привлечь покупателей и расширить рынок сбыта.

   В прочие хозяйственные расходы фирмы отнесены всепроизводственные расходы, в том числе налог на имущество, дорожный налог и т.д.

   Для анализа себестоимости производства необходимо рассчитать такие показатели как: затраты на 1 рубль реализации продукции и изменение их за  рассматриваемый период.

   Расчитаем затраты на 1 рубль реализации продукции:

    -  за 2002 г. : З баз  = 955,92 / 1070,4 = 0,89 = 89 коп.;

     - за 2003 г. : З отч  = 964,8 / 1208,4 = 0,79 = 80 коп.

   Определим изменение затрат на 1 рубль реализации продукции:

     - за счет изменения общей суммы затрат и цены на продукцию:

 З баз  - З отч = 89 –80 = 9 коп.

   Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателей себестоимости производства, являются изменение цен на продукцию и изменение общей суммы затрат. При этом влияние второго фактора более значительно, так как затраты на 1 рубль объема реализации снизились на 9 копеек.

  Анализируя структуру себестоимости производства, необходимо отметить, что для производства автозапчастей, как почти для всех видов продукции, характерен высокий удельный вес по оплате топлива, энергии, аренды и прочих затрат, связанных с содержанием и обслуживанием всех имеющихся у фирмы зданий и сооружений.

   После анализа себестоимости  производства необходимо рассмотреть производственную деятельность, производственную структуру, рассчитать производственный цикл с учетом типа прозводственного процесса.

    На фирме ОАО "Автотехснабжение" внедрение в поточное производство новой  продукции повлекло за собой освоение новых технологических процессов: автоматно-дуговая сборка, литье под давлением АЛ –32, аллюминиваемых сплавов, точного литья по выплавляемым моделям, применение нового вида металлопластика и температуроустойчивой резины. Приобретение в последние годы нового высокотехнологического оборудования ( станков ЧПУ, термопластавтоматов ) дало возможность повысить технический уровень в заготовительном и механообрабатывающем производстве.

    Производственная структура фирмы ОАО "Автотехснабжение" представлена в схеме 1.

                  Производственная структура фирмы

                            ОАО "Автотеснабжение"                          Схема 1.

                                                 Директор