Организация, оформление и учет операций кредитных организаций

ВВЕДЕНИЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)

ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Цикловая комиссия

банковских дисциплин

МЕЖДИСЦИПЛИНАРНЫЙ КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплинам: «БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ» и «УЧЁТ В БАНКАХ».

на тему: «ОРГАНИЗАЦИЯ, ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ».

Студента(ки) Афанасьевой Алсу Камилевны

(фамилия, имя, отчество)

Курс: 3                                  Группа № 135

Специальность: № 080108 «Банковское дело»

Руководители: ____________________               ____________________       Бусел Э.В.

(подпись)                                                            (дата)

____________________               ____________________       Сорокина Н.А.

(подпись)                                                            (дата)

Казань – 2007

СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………………..3

1.     

1.1.  

1.2.  

1.3.  

2.     

2.1.  

2.1.1.     

2.1.2.     

2.2.  

2.2.1.     

2.2.2.     

3.     

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………………..27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………..…29

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения идет параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

Современная банковская система - это сфера многообразных услуг своим клиентам - от традиционных депозитно-ссудных и расчетно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами (лизинг, факторинг, траст и т.д.). Полный перечень операций, осуществляемых кредитными организациями РФ обозначен в федеральном законе № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в статье 5. Также российские банки могут заниматься профессиональной деятельностью (ФЗ № 395-1, ст. 6).

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач экономической реформы в России. Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появляются новые виды финансовых учреждений, новые кредитные учреждения, инструменты и методы обслуживания клиентуры.

Целью данной курсовой является рассмотрение банковских операций, регламентируемых статьей 5 закона «О банках и банковской деятельности».  Задачи, поставленные перед данной работой:

·         рассмотреть сущность, виды и функции кредитных организаций;

·         проанализировать тенденция развития основных операций коммерческих банков;

·         изучить новшества банковского сектора и бухгалтерского учета.

При написании данной работы были использованы законодательные и нормативные акты РФ, учебная литература, материалы сайта Банка России.

1. СУЩНОСТЬ И ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ.

1.1. Происхождение и сущность банков.

 Вопрос о том, что такое банк, не является таким простым, как это кажется на первый взгляд. В обиходе банк — это хранилище денег. Вместе с тем данное или подобное ему житейское толкование банка не только не раскрывает его сути, но и скрывает его подлинное назначение в хозяйстве.

Выполнение отдельных банковских функций восходит к глубокой древности. Первые банки, являвшиеся предшественниками капиталистических банков, возникли во Флоренции и Венеции (1587 г.) на основе меняльного дела – обмена денег различных городов и стран. Главными операциями банков был прием денежных вкладов, предоставление ссуд государству, торговцам и безналичные расчеты. Суть последних заключалась в перенесении суммы с одного счета на другой в книгах банкира в присутствии обоих клиентов. Позднее по этому принципу были организованы банки в Амстердаме (1609 г.) и Гамбурге (1619 г.). Это была примитивная форма банковского дела. Банки обслуживали преимущественно торговлю и расчеты; они недостаточно были связаны с производством, кругооборотом промышленного капитала. Не была развита у них и такая важная функция, как выпуск кредитных денег.

Сегодня «деятельность банковских учреждений так многообразна, что их истинная сущность оказывается действительно неопределенной». В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении экономических программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

 Банк как учреждение или организация. Наиболее массовым представлением о банке является его определение как учреждения, как организации. «Банковские учреждения и организации» - довольно распространенный термин, сплошь и рядом его можно встреть как в серьезной научной, так и учебной литературе, банковском законодательстве, банковских документах и печати. Здесь и далее не следует забывать, что «организация» отсылает нас к определенной совокупности людей.  Но банк как организация оказывается близко стоящим к понятиям «благотворительная организация», «общественная организация». Однако следует отметить, что банк, хотя и выполняет общественную миссию, тем не менее, имеет слабое отношение к этим понятиям. Банк как организация, как объединение людей, исторически скорее являлся уделом частного лица и лишь впоследствии, с развитием банковского дела, особенно в современных условиях хозяйствования, превратился в крупные, средние и мелкие объединения.

Банк как предприятие. Как и любое предприятие, банк является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, производит и реализует продукт, оказывает услуги. Мало чем отличаются и задачи банка как предприятия — он решает вопросы, связанные с удовлетворением общественных потребностей в своем продукте и услугах, реализацией на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов, как членов его коллектива, так и интересов собственника имущества банка. Банк может осуществлять некоторые виды хозяйственной деятельности (разумеется, если они не противоречат законам страны и вытекают из Устава банка). Как и любое другое предприятие, банк должен иметь специальное разрешение (лицензию).

Банк как торговое предприятие. Банки в отличие от промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и связи действуют в сфере обмена, а не производства. Это обстоятельство, однако, дало основание ряду авторов считать, что банк — это торговое предприятие.

Ассоциации банковской деятельности с торговлей не случайны. Банки действительно функционируют в сфере перераспределения, содействуют обмену товарами. Банки имеют своих «продавцов», хранилища, особый «товарный запас», их деятельность во многом зависит от оборачиваемости. На этом, однако, сходство между банком и сферой торговли в основном заканчивается.

Более того, сходство носит внешний характер, ибо банк торгует не товарами, а особым продуктом. Известны, к примеру, такие операции, которые банки совершают с обменом (покупкой-продажей) валют на денежном рынке, когда валюта одной страны (а также золото) покупается или продается по определенному курсу, определенной цене.

Банк как посредническое предприятие. Функционирование банка в сфере обмена порождает и другие представления о его сущности. Нередко банк характеризуется как посредническая организация. Основанием для этого служит особый перелив ресурсов, временно оседающих у одних и требующих применения у других. Особенность ситуации при этом состоит в том, что кредитор, имеющий определенную часть ресурсов, желает при соответствующих гарантиях, на конкретный срок, под процент отдать ее другому контрагенту-заемщику. Интересы кредитора, однако, должны совпадать с интересами заемщика, который совсем не обязательно может находиться в данном регионе. Разумеется, в современном денежном хозяйстве такое совпадение интересов является случайным. Консолидирующим звеном здесь выступает банк-посредник, обеспечивающий возможность осуществления сделки с учетом спроса и предложения. В отличие от индивидуального кредитора ресурсы в кармане банка теряют свое первоначальное лицо. Собрав многочисленные средства, банк может удовлетворить потребности самых разнообразных заемщиков, предоставить выбор кредита на любой вкус – срок, обеспечение, ссудный процент. Банк выступает в данном случае в роли удачливой сводницы, устраивающей знакомство двух субъектов — кредитора и заемщика.

Банк как агент биржи. Деятельность банка в сфере обращения порождало и представление о нем как об агенте биржи еще в 20-е годы. Поводом для этого, как известно, послужило то, что банки являются непременными участниками биржи. Они могут самостоятельно организовывать биржевые операции, выполнять операции по торговле ценными бумагами. Однако ни исторически, ни логически это не превращает банк в часть биржевой организации. Частные банки (банкирские дома) появились задолго до биржи, до возникновения купли-продажи ценных бумаг. Существенно при этом и то, что торговля ценными бумагами является частью банковских операций, причем далеко не главной. Именно потому, что торговля ценными бумагами довольно специфична и отлична от собственного банковского дела, она позволила бирже выделиться в качестве самостоятельного элемента рынка со специальным аппаратом и задачами.

Банк как кредитное предприятие. Постепенно банк, в свою очередь, все более становился кредитным центром, что дало возможность его определять как кредитное предприятие. Однако это не дает основания для смешения банка с кредитом.

Кредит — это отношение между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения ссуженной стоимости. В кредитных отношениях, следовательно, кто-то из сторон кредитор и кто-то заемщик. В каждой данной кредитной сделке, взятой в отдельности, как бы сфотографированной в определенный момент, всегда две стороны, причем кредит выражает особое специфическое отношение между ними. В отличие от кредита банк — это одна из сторон отношений, которая хотя и может одновременно выступать в качестве кредита и в качестве заемщика, однако в каждый данный момент в отдельно взятой, опять же сфотографированной, сделке выступает то ли в качестве кредитора, то ли в качестве заемщика.

Следовательно, банк — это не само отношение, а один из субъектов отношений, принимающий в кредитной сделке одну из противостоящих друг другу сторон. Далее, отличие между банком и кредитом состоит и в том, что кредит — это отношение как в денежной, так и в товарной форме. В банке сконцентрированы и проходят потоки только в денежной форме. При сопоставлении банка и кредита важно видеть и их исторические корни. Банк возник только тогда, когда возникли деньги, в то время как кредит функционировал и до появления денег во всех их функциях. Банк — следствие развития кредита, являющегося, в свою очередь, по отношению к банку фундаментом.

Как отмечалось, банки занимались не только кредитованием, но и целым рядом других видов деятельности. По своей природе банки связаны с денежными и кредитными отношениями. Именно на их базе и зародилось такое уникальное образование, как банк, который в целом можно определить как «систему особых предприятий, продуктом которых является кредитное и эмиссионное дело». Главным в сущности банка, его основой, можно при этом считать организацию денежно-кредитного процесса и эмитирование денежных знаков.

1.2. Функции банков.

Основными функциями коммерческих банков являются:

-        мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;

-        кредитование предприятий, государства и населения;

-        выпуск кредитных денег;

-        осуществление расчетов и платежей в хозяйстве;

-        эмиссионно-учредительская функция;

-        консультирование, представление экономической и финансовой информации.

Выполняя функцию мобилизации временно свободных денежных средств и превращения их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в форме вкладов. Вкладчик получает вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал, используемый банками для предоставления кредита предприятиям и предпринимателям. В конечном счете, с помощью банков сбережения превращаются в капитал.

Важное экономическое значение имеет функция кредитования предприятий, государства и населения. Прямое предоставление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в практической хозяйственной жизни затруднено. Банк выступает в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая их конечным заемщикам. За счет кредитов банка осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, торговли, обеспечивается расширение производства. Коммерческие банки предоставляют ссуды потребителям на приобретение товаров длительного пользования, способствуя росту их уровня жизни. Поскольку государственные расходы не всегда покрываются доходами, банки кредитуют финансовую деятельность правительства.

Выпуск кредитных денег – специфическая функция, отличающая коммерческие банки от других финансовых институтов. Коммерческие банки осуществляют депозитно-кредитную эмиссию, – денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда эти ссуды возвращаются. Эти банки являются эмитентами кредитных орудий обращения. Предоставляемая клиенту ссуда зачисляется на его счет  в банке, т.е. банк создает депозит (вклад до востребования), при этом увеличиваются долговые обязательства банка. Владелец депозита может получить в банке наличные деньги в размере вклада, вследствие чего происходит увеличение количества денег в обращении. При наличии спроса на банковские кредиты современный эмиссионный механизм позволяет расширять денежную эмиссию, что подтверждается ростом денежной массы в промышленно развитых странах. Вместе с тем экономика нуждается в необходимом, но не чрезмерном количестве денег, поэтому коммерческие банки функционируют в рамках ограничений, устанавливаемых центральным банком, с помощью которых регулируется процесс кредитования и, следовательно, процесс создания денег.

Одной из функций коммерческих банков является обеспечение расчетно-платежного механизма. Выступая в качестве посредников в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей.

Эмиссионно-учредительская функция осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций). Выполняя эту функцию, банки  становятся каналом, обеспечивающим направление сбережений для производственных целей. Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредита и взаимодействует с ней. Например, коммерческие банки предоставляют посредникам рынка ценных бумаг (компаниям-учредителям) ссуды для подписки на ценные бумаги новых выпусков, а те продают банкам ценные бумаги для перепродажи в розницу. Если компания-учредитель, на имя которой зарегистрированы ценные бумаги, сама продает их, то банк может обеспечивать подписчиков на выпущенные ценные бумаги. При этом банк обычно организует консорциум по размещению ценных бумаг. Обязательства на значительные суммы, выпущенные крупными компаниями, могут быть размещены банком путем продажи своим клиентам (в основном институциональным инвесторам), а не посредством свободной продажи на фондовой бирже.

Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают клиентам консультации по широкому кругу проблем (по слияниям и поглощениям, новым инвестициям и реконструкции предприятий, составлению годовых отчетов). В настоящее время возросла роль банков в предоставлении клиентам экономической и финансовой информации.

1.3. Виды банков.

Сегодня во  всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы: Центральный банк является эмиссионным банком и осуществляет еще другие важные функции. Наряду с этим существуют «коммерческие банки с различным по своей широте ассортиментом («дифференцированная универсальность»), различными целями и часто также различными группами клиентов; они занимаются банковскими операциями, т.е. производят финансовые услуги, которые нужны на рынке».

По характеру деятельности банки подразделяются на:

·               эмиссионные

·               коммерческие

·               инвестиционные

·               ипотечные

·               сберегательные

·               специализированные (например, торговые банки).

Эмиссионные банки осуществляют выпуск банкнот и являются центрами кредитной системы. Они занимают в ней особое положение, будучи «банками банков».

Коммерческие банки представляют собой банки, совершающие кредитование промышленных, торговых и других предприятий главным образом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов. В Российской Федерации коммерческие банки (и иные кредитные организации) могут быть образованы в форме хозяйственных об­ществ, т.е. в форме открытого (ОАО) и закрытого (ЗАО) акционерных обществ, обществ с ограниченной (ООО) и дополнительной (ОДО) ответственностью. Также существуют государственные коммерческие банки.  На ранних ступенях развития капитализма преобладали индивидуальные банкирские фирмы, но с развитием капитализма и особенно в эпоху империализма подавляющая часть всех банковских ресурсов сосредоточилась в акционерных банках. Развитие государственно-монополистического капитализма нашло выражение в огосударствлении некоторых коммерческих банков (например, во Франции).

Инвестиционные банки занимаются финансированием и долгосрочным кредитованием различных отраслей, главным образом промышленности, торговли и транспорта. Через инвестиционные банки удовлетворяется значительная часть потребностей промышленных и других предприятий в основном капитале. Развитие этого звена кредитной системы характерно для современного рыночного хозяйства. В отличие от коммерческих банков инвестиционные мобилизуют подавляющую часть своих ресурсов путем выпуска собственных акций и облигаций, а также получения кредитов от коммерческих банков. Вместе с тем они играют активную роль в выпуске и размещении акций промышленных и других компаний.

Ипотечные банки предоставляют долгосрочные ссуды под залог недвижимости – земли и строений. Они мобилизуют ресурсы посредством выпуска особого вида ценных бумаг – закладных листов, обеспечением которых служит заложенная в банках недвижимость. Клиентами ипотечных банков являются фермеры, население, а в ряде случаев предприниматели.

Ипотечный кредит фермеры нередко предназначают для покупки земли. Частично ипотечные ссуды используются для покупки машин, удобрений и других средств производства. Кроме того, покупка земли этими фермерами дает им возможность расширять свое хозяйство.

Получение ипотечных ссуд (в США) по-разному влияет на различные группы фермеров: в то время как крупные капиталистические фермеры используют эти ссуды для расширения своих земельных владений и ферм, на мелких фермеров ипотечная задолженность оказывает пагубное действие и способствует их разорению. Общая сумма ипотечного кредита значительно превышает ипотечную задолженность фермеров, включая ипотечные ссуды под городскую недвижимость.

Ипотечный кредит предоставляется в США различными видами банков (коммерческими, сберегательными), а также страховыми компаниями, ссудосберегательными ассоциациями.

Специализированные банковские учреждения включают банки, специально занимающиеся определенным видом кредитования. Так, внешнеторговые банки специализируются на кредитовании экспорта и импорта товаров.

Количественные характеристики кредитных организаций России приведены в приложении (табл. 1).

  1. ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.

            Традиционные операции.

            Пассивные операции коммерческих банков.

Пассивные операции коммерческого банка - это операции по формированию капитала банка, а также операции по привлечению финансовых ресурсов, необходимых для проведения кредитных и других активных операций. Результатом пассивных операций является формирование собственного и привлеченного капитала.

К собственным средствам коммерческого банка относят:

§ 

§ 

§ 

Собственный капитал коммерческого банка выполняет 2 функции:

§ 

§ 

Пассивные операции  играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают  кредитные  ресурсы на рынке.

Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

1.     

2.        формирование  или  увеличение фондов.

3.     

4.     

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные  средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

С помощью  первых  двух  форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных  операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные, или  привлеченные,  кредитные  ресурсы.

Собственные  ресурсы банка представляют собой банковский капитал  и  приравненные  к  нему статьи. Роль и  величина  собственного  капитала  коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем,  что за счет собственного капитала банки покрывают от 12-20%  общей потребности в  средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальный размер собственных средств кредитных организаций, равный 5 млн. евро.

Значение собственных ресурсов банка состоит прежде всего  в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные  расходы, без которых банк  не  может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им  резервы. Наконец,  собственные ресурсы являются главным источником  вложений в долгосрочные активы.

К собственным средствам относятся акционерный, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Акционерный капитал (или уставный фонд банка) создается путем выпуска и размещения акций. Как правило, банки по мере развития своей деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен и оплачен новыми владельцами банка, крупные банки начинают готовить новые комплекты документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточной мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение. Структура акционерного капитала разных банков неоднородна. Акционерный капитал подразделяется на:

§

§

§

Резервный капитал или резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсов ценных бумаг.

Нераспределенная прибыль – часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 80% всей потребности в  денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства  юридических  и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью  удовлетворяют  потребность хозяйства  в дополнительных оборотных средствах,  способствуют превращению денег в капитал,  обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты, которые подразделяются на вклады до востребования, срочные и сберегательные вклады.

  В международной банковской практике принята  следующая  классификация, подразделяющая депозиты на четыре группы:

   1. срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами);

   2. депозиты до востребования;

   3. сберегательные вклады населения;

   4. ценные бумаги.

Срочные вклады – это вклады, вносимые клиентами банка на определенный срок, по ним уплачиваются повышенные проценты. При этом процентные ставки зависят от размера и срока вклада. Одним из видов срочных вкладов являются депозитные сертификаты, рассчитанные на точно зафиксированное время привлечения средств. Впервые их ввел в оборот в 1961г. в США «Ферст нешнл сити бэнк» (в настоящее время «Сити-бэнк»). Владельцам счетов выдаются специальные именные свидетельства (сертификаты), в которых указываются срок их погашения и уровень процента. Депозитные сертификаты – это свидетельство о депонировании в банке определенной достаточно крупной суммы денег (в практике работы западных банков не менее 50 тыс. долл. США), в котором указываются срок его обязательного обратного выкупа банком и размер выплачиваемой при этом определенной надбавки.

Вклады до востребования, а также на текущие счета могут быть изъяты вкладчиками по первому требованию. Владелец  текущего счета получает от банка чековую книжку, по которой  он может не только сам получать деньги, но и расплачиваться с агентами экономических отношений.

Важную роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частности вклады целевого назначения. Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений, практикуются также «новогодние вклады» – в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года. Эти вклады пользуются  большой популярностью у рядовых граждан в экономически развитых странах. Для банков наиболее привлекательными являются срочные вклады, которые усиливают ликвидные позиции банков. Динамику развития системы вкладов можно посмотреть в таблице 4.

Важным источником банковских ресурсов выступают межбанковские кредиты, т.е. ссуды, получаемые у других банков.

Межбанковский кредит под конкретную коммерческую сделку - наиболее часто встречаемая разновидность банковского кредита. При этом в межбанковском соглашении делается ссылка на конкретные межфирменные контракты. Указанная форма кредита подразумевает платеж на условиях инкассо или по аккредитиву с одновременным выставлением кредитного требования на банк-заемщик.

К редко встречающимся разновидностям долгосрочных кредитов относятся так называемые инвестиционные межбанковские кредиты. Как правило, они имеют характер субординированного или партисипационного займа. Иногда в эту категорию включают несвязанные кредиты со сроком погашения свыше 10 лет. Под субординированным займом понимают средства, предоставленные заемщику для увеличения его рабочего капитала на срок свыше 10 лет. Партисипационный кредит является скрытым увеличением собственного капитала банка и может не иметь срока.

Чаще коммерческие банки получают кредиты у Центрального Банка в порядке рефинансирования в форме кредитов под залог ценных бумаг из ломбардного списка. Условия предоставления Банком России кредитов кредитным организациям оговорены в положениях Банка России от 3.10.2000г. 122-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами» (с изм. и доп.), от 4.08.2003г. № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг» (с изм. и доп.) и от 14.07.2005г. № 273-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требований по кредитным договорам организаций или поручительствам кредитных организаций» (с изм. и доп.).

Эмитированные средства банков. Банки проявляют особую  заинтересованность в изыскании таких средств клиентуры, которыми они могли бы пользоваться достаточно длительный период. К таким средствам относятся облигационные займы, банковские векселя и др.

Облигационные займы эмитируются в виде облигаций. Выпуск этих ценных бумаг является объектом жесткой регламентации со стороны государственных органов. Сумму выпущенных кредитными организациями  облигаций, а также других ценных бумаг, можно посмотреть в таблице 4.

Одна из разновидностей ценных бумаг, эмитируемых банками, – ценные бумаги с «плавающей процентной ставкой».

Еще одним видом привлеченных средств являются ценные бумаги, которые находятся на балансе банка и продаются с соглашением об обратном их выкупе. Динамику развития ценных бумаг, приобретенных банками можно увидеть в таблице 5.

Структура распределения пассивов банковского сектора приведена в таблицах 2,3 и 4.

            Активные операции коммерческих банков.

Мобилизованные денежные средства банки используют для кредитования клиентуры и осуществления своей предпринимательской деятельности. Операции, связанные с размещением банковских ресурсов, относятся к активным операциям банков.

Активные операции коммерческих банков означают использование от своего имени собственных и привлеченных средств для получения соответствующего дохода .

Активы коммерческого банка можно разделить на 4 категории:

•  кассовая наличность и приравненные к ней средства (самые ликвидные не приносящие дохода активы, которые немедленно могут быть использованы для выплаты изымаемых вкладов);

•  ссуды (самые доходные и рискованные активы, главный источник прибыли коммерческого банка);

•  инвестиции в ценные бумаги (приносящие доход активы, являющиеся по мере приближения сроков погашения факторами поддержания ликвидности коммерческого банка);

•  здания и оборудование (активы обеспечивающие функционирование банка).

Применительно к каждому банку структура активных операций различна и определяется политикой коммерческого банка, его склонностью к риску, стремлению получить доход.

Основными видами активных операций являются:

•  предоставление кредитов юридическим и физическим лицам на определенный срок;

•  инвестиции в ценные бумаги;

Вспомогательную роль играют такие операции как:

•  инвестиции в основной капитал банка;

•  кассовые операции;

•  инвестиции в недвижимость и долевые ценные бумаги и пр.

Также выделяют две важнейшие группы операций – кредитные (учетно-ссудные) и фондовые операции. На них приходится до 80% всего баланса.

Кредитные операции можно классифицировать по ряду признаков.

  1. В зависимости от обеспечения различаются: ссуды без обеспечения (бланковые) и ссуды, имеющие обеспечения. Последние делятся на: вексельные, подтоварные и фондовые.

Вексельные ссуды – это кредиты выдаваемые в форме покупки векселя или под залог векселя. Учитывая вексель, банк становится его владельцем и выплачивает лицу, эмитировавшему вексель или предъявившему его к учету, определенную сумму денег. За эту операцию банк взимает с клиента определенный процент, который называется учетным процентом, или дисконтом. К активным вексельным операциям банков относятся также акцептная и авальная операции. Акцептная операция состоит в том, что банк предоставляет право солидному клиенту выписывать векселя, которые банк акцептует, от есть гарантирует оплату за свой счет по данному векселю, а клиент, пользующийся таким акцептным кредитом, обязуется внести к истечению срока векселя в банк соответствующую сумму для оплаты векселя. В случае аваля платеж по векселю совершается непосредственно векселедателем, а аваль служит лишь гарантией платежа. При неспособности векселедателя оплатить вексель ответственность за совершение платежа по векселю переносится на банк, который поставил аваль на векселе и по системе корреспондентских отношений с использованием банковских ключей и шифров подтвердил в случае запроса другому банку свой аваль. Особенность акцептно-авальных операций состоит в том, что они относятся одновременно к активным и пассивным операциям.

Подтоварные ссуды – ссуды под залог товаров и товарораспорядительных документов.

Фондовые ссуды – ссуды под обеспечение ценных бумаг.

2.     

3.     

4.     

5.     

Темпы прироста показателей кредитных операций, а также тенденцию их развития можно наблюдать в таблицах 2,3 и 5.

К фондовым операциям банков относятся разнообразные операции с ценными бумагами: покупка ценных бумаг для собственного портфеля (инвестиции); первичное размещение вновь выпущенных ценных бумаг среди держателей; покупка и продажа ценных бумаг на рынке по поручению клиента (обслуживание вторичного оборота ценных бумаг); ссуды под ценные бумаги. «Портфель ценных бумаг у банков служит средством получения дополнительной прибыли в виде дивидендов и процентов, орудием финансового контроля, а также одним из методов финансирования расходов государства».

Одной из главных задач в системе управления коммерческого банка является обеспечение рациональной структуры активов по ликвидности, доходу и риску. Это достигается посредством управления активами. В мировой практике сложилось 2 подхода к управлению банковскими активами:

Вклады до востребования

Срочные вклады

Собственный капитал

Касса и приравненные активы

Ссуды

Ценные бумаги

Здания и оборудование

ОБЩИЙ ФОНД СРЕДСТВ

Источники средств

Размещение средств

Другой метод управления активами получил название "распределение активов". При использовании данного метода формирование активов осуществляется в зависимости не только от общего фонда банковских ресурсов, но структуры привлеченных ресурсов. Размещение средств производится с учетом ликвидности, срочности и стоимости привлеченных ресурсов. Так срочные депозиты направляются главным образом на формирование портфеля ссуд и инвестиций, вклады до востребования на формирование кассовых активов и частично в инвестиции, а собственный капитал на формирование имущества банка. Таблица 6 дает общее представление о данном методе управления активами.

Таблица 6.

Управление активами банка методом "распределение активов"

Источники средств

Размещение средств

  Вклады до востребования

Кассовые активы и приравненные к ним средства

Краткосрочные ссуды

  Срочные вклады

Кассовые активы и приравненные к ним средства

Краткосрочные и долгосрочные ссуды

Ценные бумаги

  Собственный капитал

Долгосрочные ссуды

Ценные бумаги

Здание и оборудование

 На 1 октября 2007 года активы кредитных организаций Российской Федерации составляют 18231,3 млрд. рублей (табл. 2, 3, 5).

            Нетрадиционные операции кредитных организаций.

2.2.1. Комиссионные банковские операции.

Банки ведут также комиссионные операции, то есть «выполняют различные поручения своих клиентов за их счет». Такие поручения связаны с переводом денег как внутри одной страны, так и из одной страны в другую. Это переводные операции, при которых клиент поручает своему банку (в котором он встал на расчетно-кассовое обслуживание и с которым заключил договор о расчетно-кассовом обслуживании) перевести определенную сумму со счета клиента указанному адресату. Когда операция совершена, банк высылает или выдает (если клиент является в банк лично) документ о совершении перевода. За проводимую операцию банк взимает комиссию.

Аккредитивная операция состоит в том, что банк принимает поручение от клиента произвести платеж третьему лицу (бенефициару), т.е. лицу, в пользу которого открыт аккредитив, или акцептовать векселя бенефициара, или произвести платеж бенефициару, но только на определенных условиях.

Инкассовые операции – это операции по получению банками для клиентов денег по их поручению и за их счет по различным документам. Инкассовые операции осуществляются с чеками, векселями, товарными документами и ценными бумагами. При инкассировании ценных бумаг клиент передает их банку для реализации на рынке той страны, где они эмитированы.

Факторинговые операции относятся к посредническим. Суть их в том, что банк покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты 80% стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от должников.

Особая разновидность комиссионных операций – доверительные операции, состоящие в том, что банк по поручению клиентов берет на себя хранение, передачу и управление определенным имуществом, выраженным как в деньгах, так и в ценных бумагах.

К комиссионным относятся также торгово-комиссионные  операции – покупка и продажа по поручению клиента драгоценных металлов и драгоценных камней, покупка и продажа ценных бумаг и т.д.

Разновидностью посреднических операций являются трастовые операции банков. Наиболее распространенная форма владения собственностью в странах с развитой рыночной экономикой – наличие акций, облигаций и денежных средств. По мере увеличения количества финансовых инструментов и суммы финансовых активов коммерческие банки расширяют трастовые (доверительные) операции. Трастовые департаменты  банков – одни из наиболее развитых подразделений современных транснациональных банков.

В зарубежных странах трастовые департаменты коммерческих банков действуют по поручению клиентов на правах доверительного лица и осуществляют операции, связанные в основном с управлением денежной собственностью клиентов и другими финансовыми инструментами. Банки осуществляют трастовые операции как для физических, так и для юридических лиц.

2.2.2. Новые направления деятельности кредитных организаций.

В последнее время коммерческие банки столкнулись с резким обострением конкуренции со стороны многочисленных специализированных кредитных учреждений, а также крупнейших промышленных корпораций, создавших собственные финансовые компании. Конкуренция стимулирует поиск банками новых областей деятельности, привлечение ими дополнительных клиентов, которым предлагаются новые виды услуг.  Так, широко используются операции хеджирования.

Термин "хеджирование" (англ. heaging - ограждать) используется в банковской, биржевой и коммерческой практике для обозначения различных методов страхования валютных рисков. Существуют три группы инструментов, предназначенных для снижения рисков: фьючерсы/форварды, свопы и опционы.

Фьючерс – это контракт, который обязывает инвестора осуществить продажу или покупку базового актива в будущем по цене, оговоренной в данный момент времени. Хотя в контракте определяется цена покупки (продажи), актив до даты покупки (продажи) не оплачивается. Продавцы и покупатели должны внести определенные средства на депозит в момент подписания контракта. Депозит предназначен для защиты от потерь, если другая сторона откажется от исполнения контракта. Размер депозита пересматривается ежедневно в целях обеспечения достаточной защиты. По окончании срока действия контракта должна произойти поставка, если за истекший срок не была заключена такая же противоположная сделка.

Особое распространение получили операции "своп" ( от англ. swop – менять ), то есть сочетание наличной купли (продажи) с одновременным заключением контр. сделки на определенный срок.  Существует несколько видов операций  "своп": процентные, валютные и другие.

Процентные "свопы" представляют собой соглашения между двумя владельцами долговых обязательств, условия которых предполагают взаимный обмен процентными платежами. "Свопы" могут включать также обмен различными видами плавающих ставок процента. Во всех этих случаях обмен правами на присвоение процентных доходов не предполагает обмена капитальными суммами, которые представлены соответствующими долговыми обязательствами.

Валютные "свопы" - соглашения взаимном обмене различными валютами.  Валютная операция  "своп" заключается в покупке иностранной валюты на условиях наличной сделки в обмен на российскою с последующим выкупом.

Операции "своп" с валютами и процентными ставками иногда объединены: одна сторона выплачивает, например, проценты по плавающей процентной ставке в обмен на получение процентных платежей по фиксированной ставке. Все более активно используется схема "многоцелевых услуг", представляющая собой специфическую форму кредитования, базирующуюся на гибком сочетании программ выпуска коммерческих бумаг, акцептов, ссуд наличными и т.д.  По существу, банки предоставляют заемщику доступ к среднесрочному кредиту, причем на период действия соглашения он сохраняет возможность свободного использования рынков краткосрочных финансовых ресурсов.

Опцион - это контракт, который дает право, но не обязанность, купить (продать) определенное количество активов по согласованной цене до или в определенный срок.

Существует два вида опционных контрактов: опцион на покупку и опцион на продажу актива.

Опцион «колл» предоставляет право купить («отозвать») определенное число активов у продавца по определенной цене в любое время до определенной даты.

Право на покупку принадлежит инвестору, приобретающему опционы, или покупателю опциона. Инвестор, продающий опционы – продавец опциона. Право покупки опциона осуществляется за плату, которую называют премией. Продавец опциона дает согласие на выполнение условий контракта, после выплаты ему премии.

Так как покупатель опциона «колл» при заключении контракта рассчитывает на повышение рыночной цены актива, его потенциальный доход в этом случае не ограничен, а потенциальные убытки ограничены размером опционной премии.

Весьма быстро расширялись в последнее время потребительские ссуды, связанные с предоставлением банковских кредитных карточек.

Сочетание платежных и кредитных операций способствовало популярности этих ссуд.

Процентные платежи по ним сравнительно высоки – обычно на 4-5 процентных пунктов выше доходов по краткосрочным коммерческим  бумагам.

Широкое распространение кредитных карточек побуждает коммерческие банки предоставлять заемщикам дополнительные возможности овердрафта. По ссудам в форме овердрафта многие банки начисляют повышенные процентные платежи.

Крупнейшие банки продают свои услуги в сфере обслуживания ссуд и платежей с помощью кредитных карточек более мелким банкам, избавляя их тем самым от крупных затрат на организацию компьютерных информационных систем.

К числу важных услуг, оказываемых в настоящее время кредитными учреждениями, относится лизинг – сдача банками в аренду дорогостоящего оборудования, машин, транспортных средств. Для осуществления этих операций банки создают собственные лизинговые отделы  (дочерние фирмы), обеспечивающие прокат производственного оборудования.

Лизинг способствовал существенному увеличению компаний -  клиентов коммерческих банков. После завершения срока лизингового соглашения многие банки предоставляют кредит для приобретения (по остаточной стоимости) арендованного оборудования. В США Федеральная резервная система (центральный банк) стремиться обеспечить определенное соответствие между лизинговыми операциями и ссудами на приобретение оборудования. Поэтому холдинговым компаниям разрешается брать на себя организацию и финансирование такой аренды, которая предусматривает почти полное списание стоимости арендуемого имущества – его остаточная стоимость не должна превышать 10% затрат на приобретение этого оборудования.

Широкое распространение получила клиринговая деятельность - это деятельность по определению взаимных обязательств, возникающих на фондовом рынке между продавцами и покупателями ценных бумаг, и их зачету по поставкам ценных бумаг покупателям и денежных средств продавцам.

На современном биржевом рынке процедура совершения сделок распадается на ряд самостоятельных этапов:

-              поручение брокеру на совершение операции;

-              заключение биржевой сделки между брокерами;

-              сверка условий сделки и вычисления взаимных обязательств по поставке ценных бумаг от продавца к покупателю и по расчетам денежных средств;

-              исполнение сделки, заключающееся в переводе ценных бумаг покупателю и перечислении денежных средств продавцу, а также уплате комиссионных бирже, брокерам и другим участникам, обеспечивающим биржевую торговлю.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.

Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" вводит в действие с 1 января 2008 г. новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, в связи с использованием нового метода «начислений», приближения бухгалтерского учета ценных бумаг к МСФО и закрытия парных счетов.

В конце марта Минюстом России зарегистрированы два новых документа Банка России: - Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 302-П); и Указание Банка России от 26.03.2007 № 1806-У "О признании утратившими силу Положения Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Указание № 1806-У). Положение № 302-П вступит в силу с 1 января 2008 г. Одновременно Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 205-П) почти полностью отменяется Указанием № 1806-У.

Действующее Положение № 205-П включает Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее - Правила № 205-П). Новое Положение № 302-П включает новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее - Правила № 302-П). Названия старых и новых Правил № 302-П абсолютно одинаковы. Но новые Правила № 302-П содержат много нововведений. Большая часть нововведений уже знакома банковским бухгалтерам.

Банк России сохранил преемственность структуры новых Правил. Состав Правил № 302-П по сравнению с старыми Правилами изменился незначительно. Правила № 302-П так же включают План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и три части (ч. I "Общая часть", ч. II "Характеристика счетов", ч. III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета"), за которыми следуют 14 Приложений. Общее количество Приложений по сравнению с Правилами № 205-П не изменилось, а изменилось лишь название одного из них. В новых Правилах Приложение 3 называется "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете". В гл. В "Внебалансовые счета" нового Плана счетов по-прежнему нет разд. 1. Однако по поводу его отсутствия появилось замечание: "счета раздела в кредитных организациях не открываются". Вероятно, такой текст вызван тем обстоятельством, что счета разд. 1 используются в плане счетов бухгалтерского учета Банка России, который он применяет для своей работы.

Преемственность структуры новых Правил, безусловно, поможет их скорейшему изучению как бухгалтерами, так и разработчиками информационных банковских систем. В Правилах № 302-П План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - новый План счетов) сохранил прежнюю структуру. Он состоит из 5 глав, имеющих прежние названия и буквенные обозначения: А "Балансовые счета", Б "Счета доверительного управления", В "Внебалансовые счета", Г "Срочные сделки", Д "Счета депо". В главах выделены разделы.

Банк России внес почти во все составные части Правил № 302-П немало уточнений и редакционных поправок. Поэтому утверждение Банком России новой редакции Правил, а не очередного указания по их изменению вполне оправданно. Перечислить все новации просто невозможно, но рассмотрим подробнее важнейшие направления изменений Нового Плана счетов.

Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления».

С 1 января 2008 г. в банковский бухгалтерский учет вводится принцип отражения доходов и расходов по методу "начисления".  Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся". Ввод нового принципа противоречит Федеральному закону от 21.11.1990г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон), в котором сказано, что органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (в том числе и Банк России), разрабатывают и утверждают обязательные для исполнения "положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности". Но, с другой стороны, согласно тому же Закону делают они это, руководствуясь законодательством Российской Федерации, в том числе и названным Законом, и только в пределах своей компетенции. Согласно тексту Правил № 302-П "доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся". Но в ст. 8 Закона записано, что "все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий", а согласно ст. 10 Закона "хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности". На мой взгляд, ввод нового принципа был бы более обоснован, если бы ему предшествовало изменение соответствующих статей Закона.

Изменение принципа учета доходов и расходов в Правилах № 302-П повлекло за собой почти полное обновление счетов разд. 7 "Результаты деятельности" гл. А "Балансовые счета" нового Плана счетов. В нем остался только счет 705 "Использование прибыли", к которому добавлены несколько новых балансовых счетов первого порядка: 706 "Финансовый результат текущего года", 707 "Финансовый результат прошлого года", 708 "Прибыль (убыток) прошлого года". Как следует из названия счетов, доходы и расходы (706, 707), прибыль и убыток (708) оказались вместе на одном и том же балансовом счете первого порядка, но на разных балансовых счетах второго порядка. На счетах второго порядка разд. 7 в действующем Плане счетов выделяются доходы и расходы по основным банковским операциям (проценты по кредитам, доходы и расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и т.д.).

В новом Плане счетов на балансовых счетах второго порядка выделяются доходы и расходы от переоценки различных активов (ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов), а также от применения так называемых встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. Для положительной и отрицательной переоценки ценных бумаг, вместе со счетами для учета прироста стоимости имущества при переоценке и эмиссионного дохода открывается счет первого порядка 106 "Добавочный капитал". В тот же раздел "Капитал" введены счета 10801 "Нераспределенная прибыль" и 10901 "Непокрытый убыток".

Разъяснения учета прибылей и убытков даны в Приложении 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете" к Правилам № 302-П. Пятизначные символы для обозначения отдельных видов доходов и расходов теперь перечислены в Правилах № 302-П только один раз - в Приложении 4 "Отчет о прибылях и убытках".

Приближение бухгалтерского учета ценных бумаг к МСФО.

Вторыми по значению и масштабности можно назвать изменения в бухгалтерском учете ценных бумаг. Банк России вводит соответствующие требованиям МСФО 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" группировку и оценку (по справедливой стоимости) ценных бумаг.

В новом Плане счетов выделены три категории ценных бумаг: предназначенные для торговли, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения. Переоценка ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, производится по текущей (справедливой) стоимости. Такой стоимостью ценной бумаги "признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами".

По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создаются резервы на возможные потери. Разъяснения даны в новом Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к Правилам № 302-П.

Вложения в ценные бумаги - это их стоимость, отражаемая в бухгалтерском учете. Под стоимостью ценных бумаг теперь "понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком". Дополнительные издержки (затраты), связанные с приобретением ценных бумаг, входят в стоимость ценных бумаг только "в случаях, установленных настоящим Порядком". Также в Приложение 11 введен новый пункт: "Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации".

Счета без указания признака счета.

На счете 612 "Выбытие и реализация" в соответствии с Правилами № 205-П открыты парные балансовые счета по видам выбывающего имущества. Согласно новому Плану счетов и новой характеристике этого счета все парные счета будут закрыты. Для отражения в учете выбытия каждого вида имущества в 2008 г. бухгалтеры откроют по одному балансовому счету второго порядка, не имеющему признака счета: - 61209 "Выбытие (реализация) имущества"; - 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; - 61211 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)"; - 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования"; - 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов. В Правилах № 302-П Банк России впервые разъяснил понятие "счет без указания признака счета": "по состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно". В действующем Плане счетов имеется лишь один счет без признака счета. Это балансовый счет второго порядка 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ". Бухгалтеры банков высказались против применения таких счетов на том основании, что они не видят преимуществ этих счетов перед парными счетами. Но Банк России включил эти счета в новый План счетов.

Внебалансовые счета.

В гл. В "Внебалансовые счета" нового Плана счетов введены несколько новых балансовых счетов второго порядка. Из этой главы с 1 января 2008 г. будут исключены все предназначенные для учета обеспечения балансовые счета второго порядка. Балансовые счета первого порядка, на которых они были открыты (913 и 914), получили в новом Плане счетов новые названия, и для учета обеспечения будут использоваться открытые на них новые внебалансовые счета второго порядка.

Подводя итоги выше сказанному можно добавить, что объем новых Правил снизился.

Количество новых балансовых счетов второго порядка в новом Плане счетов почти на 30 ниже числа удаленных счетов, которое превышает 110. Это трижды повлияло на общее уменьшение объема Правил № 302-П по сравнению с объемом Правил № 205-П (План счетов, характеристики счетов, баланс кредитной организации). Нет больше двойного перечисления символов Отчета о прибылях и убытках. Новым в Правилах № 302-П является оглавление, которое, конечно, необходимо для столь большого документа. В целом объем Правил № 302-П снизился по сравнению с объемом Правил № 205-П.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Подводя итог сказанному, можно определенно сделать вывод о том, что коммерческие банки сегодня – основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но характерно то, что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы – Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине  огромны.

Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. И количество банков не всегда означает качество.

Систематическое выполнение банком своих функций и создает тот фундамент, на котором зиждется стабильность экономики страны в целом. И хотя выполнение каждого вида операций сосредоточено в специальных отделах банка и осуществляется особой командой сотрудников, они переплетаются между собой. Так, банки обладают уникальной способностью создавать средства платежа, которые используются в хозяйстве для организации товарного обращения и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, служащих основой безналичного оборота. Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как  организаторов этих расчетов.

Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появляются новые виды финансовых учреждений, новые кредитные учреждения, инструменты и методы обслуживания клиентуры.

Банки играют важную роль в разработке и последующем распространении научно-технических нововведений, обеспечивая механизм финансирования рискового (венчурного) бизнеса в наукоемких отраслях. Материальная заинтересованность банков в финансировании рискового бизнеса основана на перспективе получения крупной учредительной прибыли при выходе акций венчурной компании на фондовую биржу или включении этих акций в сферу организованного оборота.

В настоящей курсовой работе были рассмотрены современные банковские операции и услуги, предоставляемые кредитными организациями своими клиентами являющиеся в настоящее время неотъемлемыми для большинства коммерческих банков, а также различные способы конкурентной борьбы банков за клиентов.

В условиях конкуренции между банками успех сопутствует тем банкирам, которые лучше владеют современными методами банковского дела и постоянно расширяют свою деятельность новыми операциями и услугами, необходимыми их потенциальным клиентам. Сегодня коммерческий  банк способен предложить клиенту свыше 200 видов разнообразных банковских продуктов  и  услуг, при этом, далеко не все из этих операций повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  2. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями).
  3. Федеральный закон от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
  4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
  5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 03 октября 2000 года № 122-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами» (с изменениями и дополнениями).
  6. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 04 августа 2003 года № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями).
  7. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 273-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требований по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций» (с изменениями и дополнениями).
  8. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
  9. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 марта 2007 года № 302-П «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).
  10. Указание Банка России от 26 марта 2007 года № 1806-У «О признании утратившим силу Положения Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
  11. «Обзор банковского сектора Российской Федерации» (интернет-версия) Аналитические показатели № 61, ноябрь 2007 года.
  12. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» № 4, 2007 год.
  13. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки Учебник для Вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА 2003. 600 с.
  14. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. М.: Финансы и статистика. 2004.
  15. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2004, с. 34-46.
  16. Долан Э.Дж., Кемпбелл К.Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005., с.26-49.
  17. www.cbr.ru
  18. www.ucheba.ru
  19. www.bankiru.ru
  20. www.poisk.ru
  21. www.bibliotekar.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ.

Таблица 1.

Количественные характеристики кредитных организаций России (единиц).

 

Показатель

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

01.07.2007

01.11.2007

Зарегистрировано кредитных организаций Банком России и другими органами

1 518

1 409

1 345

1 325

1 310

Действующие кредитные организации (кредитные организации, имеющие право на осуществление банковских операций)

1 299

1 253

1 189

1 165

1 145

Кредитные организации, зарегистрированные Банком России, но ещё не оплатившие уставный капитал и не получившие лицензию (в рамках законодательно установленного срока)

1

2

1

1

2

Кредитные организации, у которых отозвана (аннулирована) лицензия на осуществление банковских операций

218

154

155

159

163

Кредитные операции, имеющие лицензии на осуществление банковских операций в иностранной валюте

839

827

803

785

764

Кредитные организации, имеющие генеральные лицензии

311

301

287

291

297

Таблица 2.

Макроэкономические показатели деятельности банковского сектора Российской Федерации.

Показатель

01.01.2000

01.01.2001

01.01.2002

01.01.2003

01.01.2004

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

1.

Активы (пассивы) банковского сектора, млрд. руб.

1586,4

2362,5

3159,7

4145,3

5600,7

7136,9

9750,3

14045,6

в % к ВВП

32,9

32,3

35,3

38,3

42,3

41,9

45,1

52,4

2.

Собственные средства (капитал) банковского сектора, млрд. руб.

168,2

286,4

453,9

581,3

814,9

946,6

1214,8

1692,7

в % к ВВП

3,5

3,9

5,1

5,4

6,2

5,6

5,7

6,3

в % к активам банковского сектора

10,6

12,1

14,4

14,0

14,6

13,3

12,7

12,1

3.

Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям и физическим лицам, включая просроченную задолженность (млрд. руб.)

506,8

847,4

1323,6

1796,2

2684,7

3887,6

5454,0

8031,4

в % к ВВП

10,5

11,6

14,8

16,6

20,3

22,8

25,2

30,0

в % к активам банковского сектора

31,9

35,9

41,9

43,3

47,9

54,5

55,9

57,2

   в том числе:

 кредиты физическим лицам, включая просроченную задолженность (млрд. руб.)

27,6

44,7

94,7

142,2

299,7

618,9

1179,3

2065,2

в % к ВВП

0,6

0,6

1,1

1,3

2,3

3,6

5,5

7,7

в % к активам банковского сектора

1,7

1,9

3,0

3,4

5,4

8,7

12,1

14,7

в % к денежным доходам населения

1,0

1,1

1,8

2,1

3,4

5,6

8,7

12,3

3.1.

Кредиты банков в инвестициях предприятий и организаций всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства), млрд. руб.

24,2

29,5

48,7

65,1

94,0

156,5

175,5

315,1

в % к инвестициям предприятий и организаций всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства).

4,3

2,9

3,5

4,8

5,3

7,3

6,5

8,9

4.

Ценные бумаги, приобретенные банками, млрд. руб.

325,7

473,2

562,0

779,9

1002,2

1086,9

1539,4

1961,4

в % к ВВП

6,8

6,5

6,3

7,2

7,6

6,4

7,1

7,3

в % к пассивам банковского сектора

20,5

20,0

17,8

18,8

17,9

15,2

15,8

14,0

5.

Вклады физических лиц, млрд. руб.

297,1

445,7

678,0

1029,7

1517,8

1977,2

1754,6

3793,5

в % к ВВП

6,2

6,1

7,6

9,5

11,5

11,6

12,7

14,2

в % к пассивам банковского сектора

18,7

18,9

21,5

24,8

27,1

27,7

28,3

27,0

в % к денежным доходам населения

10,2

11,2

12,7

15,1

17,1

18,0

20,4

22,5

6.

Средства, привлеченные от организаций, млрд. руб.

468,4

722,1

902,6

1091,4

1384,8

1986,1

2953,1

4570,9

в % к ВВП

9,7

9,9

10,1

10,1

10,5

11,6

13,7

17,1

в % к пассивам банковского сектора

29,5

30,6

28,6

26,3

24,7

27,8

30,3

32,5

Справочно:

 

Показатель (млрд. руб.)

01.01.2000

01.01.2001

01.01.2002

01.01.2003

01.01.2004

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

Валовой внутренний продукт

4823,2

7305,6

8943,6

10830,5

13243,2

17048,1

21620,1

26781,1

Инвестиции предприятий и организаций всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства)

565,6

1012,5

1375,1

1360,3

1774,9

2130,2

2688,4

3533,2

Денежные доходы населения

2908,0

3983,9

5325,8

6831,0

8901,6

10976,3

13522,5

16839,2

Таблица 3.

Темпы прироста показателей банковского сектора (% за период).

Дата

Активы

Капитал

Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям

Кредиты физическим лицам

Вклады физических лиц

Средства, привлеченные от организаций

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

за месяц

за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате

01.01.2006

3,8

36,6

3,3

31,2

3,2

30,8

7,5

90,6

7,1

39,3

6,2

48,7

01.02.2006

0,3

34,5

2,1

31,1

0,5

29,6

0,4

89,5

-0,1

37,6

-0,9

49,5

01.03.2006

3,2

35

2,6

26,9

1,8

32,1

3

90,9

2,6

37,6

2,5

44,3

01.04.2006

3,3

37,3

0,7

27,2

2,7

31,8

5,7

92,8

2,6

36,8

6,1

48,1

01.05.2006

2,3

39,1

4,4

30,8

2,5

30,7

4,8

91,2

2,5

35,3

1,5

54

01.06.2006

4,9

42,3

0,9

30,1

2,1

31,1

5,8

91,6

1,7

35,3

10,3

61,3

01.07.2006

2,6

40

1,6

30,9

5,2

34,1

6,5

89,5

3,5

35,8

5,2

57

01.08.2006

2,3

40,7

1,3

30,2

3,8

36,1

5,5

88

2

34,8

0,1

57,5

01.09.2006

3

39,5

3,2

31,8

2,2

36,6

6,1

86,8

2,2

35,2

2,3

51,3

01.10.2006

2,7

38,9

2,2

30,4

3,1

38,4

5,5

84,5

2,4

35,5

4,5

49

01.11.2006

2,1

40,8

1,4

29,3

2,3

37,1

4,3

80,6

2,2

36,4

2

52,5

01.12.2006

4,6

41,1

3,4

30,7

3,4

38

4,3

78,3

2,6

35,9

5,2

54,8

01.01.2007

6

44,1

7,7

36,3

4,4

39,6

5,6

75,1

8,5

37,7

6,2

54,8

01.02.2007

0,6

44,5

1,7

35,8

2,2

41,8

1,1

76,4

0,01

37,9

-0,9

54,7

01.03.2007

2,5

43,6

0,7

33,3

2,8

43,3

2,9

76,2

3,2

38,6

3

55,4

01.04.2007

7,7

49,7

16,4

54,2

3,2

44

4,2

73,7

2,5

38,4

13,4

66,2

01.05.2007

1,9

49,2

2,1

50,8

2,9

44,6

4,5

73,1

3,1

39,2

1,9

66,8

01.06.2007

7,1

52,4

12,3

67,8

3,8

47

4,3

70,7

1,8

39,3

12,9

70,8

01.07.2007

1

50

0,8

66,6

3,4

44,5

4,9

68,1

3,3

39,1

-3,4

56,9

01.08.2007

1,6

49

2,5

68,5

4,7

45,6

4,7

66,8

2,2

39,5

-0,5

55,9

01.09.2007

2,8

48,7

1,9

66,3

4,4

48,7

5

65

2,2

39,5

2,4

56,2

01.10.2007

1,5

46,9

2,6

67

3,9

49,9

3,5

61,9

1,8

38,6

3

54

Справочно:

- прирост за 9 месяцев текущего года

29,8

47,8

35,8

40,9

21,8

35,2

- за соответствующий период нынешнего года

27,3

20,6

26,5

52,4

21

35,8

Таблица 4.

Структура пассивов кредитных организаций, сгруппированных по источникам средств (млрд. руб.).

Пассивы

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

01.07.2007

01.10.2007

1.

Фонды и прибыль банков - всего

1006,1

1320,2

1783,0

2416,4

2602,7

В том числе

1.1.

Фонды банков

806,7

1015,6

1338,3

2040,1

2139,4

1.2.

Прибыль (убыток) с учетом финансовых результатов предшествующих лет

199,4

34,5

444,7

376,3

463,2

2.

Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банк России

19,5

20,2

13,8

13,0

2,5

3.

Счета банков

116,3

126,6

156,6

157,6

169,4

В том числе

3.1.

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

69,1

71,7

94,8

82,8

67,3

3.2.

Корреспондентские счета банков-нерезидентов

17,5

14,7

14,1

15,5

14,7

4.

Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные от других банков - всего

737,1

1086,4

1730,5

2103,9

2301,5

В том числе

4.1.

Просроченная задолженность

0,0

0,0

0,0

0,0

0,2

5.

Средства клиентов - всего

4151,5

5818,9

8467,3

10352,1

10935,2

В том числе

5.1.

Средства бюджетов на расчетных и текущих счетах

138,7

48,6

14,6

21,8

22,0

5.2.

Средства государственных и других внебюджетных фондов на расчетных и текущих счетах

19,2

17,9

28,0

28,9

32,0

5.3.

Средства организаций на расчетных, текущих и прочих счетах

1273,1

1674,1

2361,2

3102,5

3185,4

5.4.

Средства клиентов в расчетах

30,3

35,6

57,4

112,9

131,6

5.5.

Депозиты юридических лиц

564,0

936,4

1543,5

1817,3

1996,1

5.6.

Средства на счетах физических лиц

2026,7

2817,1

3881,8

4450,0

4735,5

Из них

5.6.1.

Вклады физических лиц

1977,2

2754,6

3793,5

4348,1

4622,0

5.7.

Прочие привлеченные средства

94,7

280,0

572,0

808,1

821,1

5.8.

Средства клиентов по факторинговым, форфейтинговым операциям

4,8

8,2

10,4

10,6

11,5

5.9.

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации

0,1

0,9

0,2

0,0

0,0

6.

Выпущенные долговые обязательства - всего

644,2

749,2

1018,1

1007,6

973,7

В том числе

6.1.

Облигации

30,6

67,3

168,3

229,6

235,2

6.2.

Депозитные сертификаты

99,2

54,8

33,1

31,8

34,1

6.3.

Сберегательные сертификаты

3,6

6,6

16,2

18,6

20,1

6.4.

Векселя и банковские акцепты

506,2

614,5

790,5

717,6

674,7

7.

Прочие пассивы - всего

462,1

628,9

876,2

1151,4

1246,3

В том числе

7.1.

Резервы

257,9

343,0

452,4

525,0

574,0

7.2.

Средства в расчетах

139,1

189,6

265,2

378,5

458,7

7.3.

Кредиторы

7,5

10,3

21,6

82,0

25,2

7.4.

Амортизация основных средств и нематериальных активов

34,9

50,0

75,0

90,4

98,3

7.5.

Доходы будущих периодов

10,8

11,4

20,9

22,8

28,0

Всего пассивов

7136,9

9750,3

14045,6

17202,0

18231,3

Таблица 5.

Структура активов кредитных организаций, сгруппированных по направлениям вложений (млрд. руб.).

Активы

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

01.07.2007

01.10.2007

1.

Денежные средства, драгоценные металлы и камни - всего

196,3

263,4

368,5

306,1

343,7

1.1.

В том числе денежные средства

190,7

255,2

356,7

295,9

328,4

2.

Счета в Банке России и в уполномоченных органах других стран

695,5

684,1

955,6

1532,9

965,4

3.

Корреспондентские счета в банках - всего

227,8

257,5

398,2

315,1

308,3

В том числе:

3.1.

Корреспондентские счета в банках - корреспондентах

86,5

88,5

175,1

127,4

80,5

3.2.

Корреспондентские счета в банках - нерезидентах

141,3

169,0

223,1

187,7

227,9

4.

Ценные бумаги, приобретенные банками - всего

1086,9

1539,4

1961,4

2725,9

2434,7

В том числе:

4.1.

Долговые обязательства

752,6

1036,6

1341,2

1824,0

1549,9

Из них:

4.1.1.

Долговые обязательства РФ

435,6

492,0

537,2

615,6

559,8

4.2.

Акции

140,9

292,8

391,0

645,1

645,3

4.2.1.

Из них: портфель контрольного участия

19,6

64,9

79,8

116,6

119,0

4.3.

Учтенные векселя

193,4

210,1

229,2

256,7

239,5

5.

Прочее участие в уставных капиталах

6,1

10,7

18,8

20,3

22,2

6.

Ссудная задолженность - всего

4463,8

6371,1

9440,5

11217,2

12098,0

в том числе:

6.1.

Кредиты, депозиты и иные размещенные средства

4462,4

6369,5

9438,9

11217,1

12907,8

в том числе просроченная задолженность

61,9

76,4

121,1

159,5

177,1

Из них:

6.1.1.

Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям

3268,7

4274,8

5966,2

7138,5

8102,8

в том числе просроченная задолженность

49,5

53,8

66,8

73,9

79,3

6.1.2.

Кредиты, депозиты и иные размещенные средства, предоставленные банкам

425,8

668,0

1035,6

1117,1

1449,6

в том числе просроченная задолженность

3,3

0,2

0,2

5,3

0,4

6.2.

Финансирование госпрограмм и капвложений на возвратной основе

1,4

1,6

1,6

0,2

0,2

7.

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

222,8

283,4

409,9

478,6

506,2

8.

Использование прибыли

34,4

61,2

90,9

62,1

81,7

9.

Прочие активы - всего

203,2

279,5

401,8

543,9

661,1

в том числе:

9.1.

Средства в расчетах

80,9

116,8

154,7

249,5

340,7

9.2.

Дебиторы

27,4

38,3

66,9

92,5

93,9

9.3.

Расходы будущих периодов

81,4

107,7

150,4

171,3

186,9

Всего активов

7136,9

9750,3

14045,6

17202,0

18231,3