Контрольная работа по бухгалтерскому учету

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра налогов и налогообложения

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»

САМАРА 2008 год

Содержание:

Задача

Список литературы

Задача

  1. Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
  2. Приведите краткую характеристику каждого счета.
  3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
  4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
  5. Составьте схемы по каждому счету.
  6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам.
  7. Перенесите в баланс остатки по счетам  на конец периода.      

Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.

Таблица 1

Состояние активов и обязательств ОАО "Арена" (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

На 1 января

На 1 декабря

1

2

3

4

01

Основные средства

3038620

3736650

02

Амортизация основных средств

2030070

2205770

04

Нематериальные активы

85000

144725

05

Амортизация нематериальных ак­тивов

10000

19400

09

Отложенные налоговые активы

2000

12874

10

Материалы

832500

1397500

16

Отклонения в стоимости материа­лов (в активе)

110000

71000

19

НДС по приобретенным ценно­стям всего: в том числе

- НДС по приобретенным МПЗ

 - НДС по по­требленным услугам

138680

138680

239914

203714

36200

20

Основное производство всего: в

75720

33090
 

том числе

    
 

Изделие А

75720

33090

43

Готовая продукция

150700

198800

1

2

3

4

50

Касса

5150

5150

51

Расчетные счета

676300

600208

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

  

140000

60,1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

452900

843104

62,1

Расчеты с покупателями и заказчиками

277000

327970

62,2

Расчеты по авансам полученным

  

236700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

370000

551870

68

Расчеты по налогам и сборам все-

92346

153455

68,1

го: в том числе

    

68,2

Налог на прибыль

28609

24000

68,3

НДС

20105

97903

68,4

НДФЛ

16500

12200

68,5

Транспортный налог

4586

19352

68,6

Налог на имущество

6000

  
 

ЕСН

16546

  

69

Расчеты по социальному страхованию

27654

32349

69,1

ЕСН в ФСС

4727

5530

69,11

Страхование травматизма (0,3)

2127

2489

69,2,1

Взносы по страховой части трудовой пенсии

13000

15205

69,2,2

Взносы в накопительную часть

трудовой пенсии

3546

4148

69,3,1

ЕСН в ФФОМС

236

277

69,3,2

КСМ в ГФОМС

4018

4700

70

Расчеты с персоналом по оплате

труда

169900

211325

71

Расчеты с подотчетными лицами

(в активе)

  

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим

операциям

  

50000

76.1 76,2

Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами

30000 37800

30000 28726

77

Отложенные налоговые обяза­тельства

2000

30923

80

Уставный капитал

524800

524800

82

Резервный капитал

92700

92700

83

Добавочный капитал

925524

925524

84

Нераспределенная прибыль всего

685976

227802

90,1 90,2 90,3

90,6 90,7 90,9

Выручка

Себестоимость продаж

НДС

Общехозяйственные расходы

 Расходы на продажу

Прибыль от продаж

  

8998287

6071217

 1372620

 503927

181400

869123

91,1 91,2 91,9

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расхо­дов

  

247825

 229215

18610

98

Доходы будущих периодов

  

20000

99

Прибыли и убытки (прибыль)

  

887733

Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета от­клонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стои­мости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ве­дется соответственно    на счетах 02 "Амортизация   основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

3. Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на затраты при передаче в эксплуатацию.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производ­ственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про­дукции.

6. Общехозяйственные  расходы  организации  ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плано­вой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу про­дукции.

9. Бухгалтерская    отчетность    представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.

Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200__г. (для целей налогового учета)

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.

1. Доходы и расходы определять по методу начисления. 2.Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федера­ции от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в экс­плуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавли­вается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).

2. Способ начисления амортизации нематериальных активов — линейный. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез­ного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).

3. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).

4. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).

5. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стои­мости единицы (ст. 280 НК РФ).

6. Порядок оценки остатков незавершенного производства - по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выпол­няемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).

7. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том от­четном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).

8. Расходы   на  обязательное   и   добровольное   страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в разме­ре фактических затрат.

9. Начисленные по долговым обязательствам проценты отно­сить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и зай­мам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

10. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).

11. При списании расходов будущих периодов убыток от реа­лизации основных средств равными частями вычитается из налого­облагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).

12.Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).

13.Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном разме­ре при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).

14. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнитель­ным долгам не создаются.

Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как пра­вило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, по­скольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с гла­вой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налого­обложения.

1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор­ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае­мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 - 8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит­ься: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.

2. В декабре два работника организации ездили в команди­ровки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за прожи­вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су­ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на­логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.

3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст. 270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит: Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.

4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стои­мости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают на­логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.

В  бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.

6.  В ноябре текущего года организацией был безвозмездно получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. Вналоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по­лучения компьютера признается в момент подписания акта прием­ки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% = 4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум­ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак­тива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.

7.  1 июля текущего года работник организации получил от организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до­ говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в сумме 50000 х 15% : 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж­ных средств организации (по договорам сроком действия более от­четного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп­лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе­риодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста­вила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х 24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.

Организация применяет различный порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.

Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:

Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало­говые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложен­ные налоговые обязательства.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).

8.  После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгал­терский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механиче­ский завод»

Отпускная цена с учетом достав­ки Сумма НДС

Возмещен НДС из бюджета

70000

12600

12600

08

19

68

60

60

19

2

Принято в эксплуатацию произ­водственное оборудование

70000

01

08

3

В связи с невозможностью даль­нейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом

Амортизация на дату выбытия

Начислена заработная плата за разборку

Начисления и социальные фон­ды:

ЕСН в ФСС  (2,9%)

ЕСН в федеральный бюджет (4%)

Страховая часть трудовой пен­сии  (8%)

Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%)

ЕСН в ТФОМС  (2%)

Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%)

Оприходованы на склад прочие материалы

Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта

60000

1000

29

60

80

60

11

20

3

1100

1263

02

20

20

20

20

20

20

20

20           

10

91-2

01

70

69,1

69,4

69,2,1

69,2,2

69,3,1

69,3,2

69,11

91-1

20

4

Продано ООО «Век» производ­ственное оборудование, приоб­ретенное в июле текущего года

Стоимость продажи

Сумма НДС

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость

852222

153400

852222

130000

2080

76

90-3

01

02

90-2        

91-1

68

01

01

01

5

Продано ООО «Интеграл» ис­ключительное право Патентооб­ладателя на изобретение

Стоимость продажи

Сумма НДС

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость

115050

17550

80000

14255

65745

76

90-3

04

05

90-2

91-1

68

76

04

04

6

Приобретен сканер

Фактическая цена приобретения (без НДС)

Сумма НДС

НДС возмещен из бюджета

1900

342

342

10

19

68

60

60

19

7

Передан в эксплуатацию сканер

1900

20

10

8

Акцептован счет поставщика по материалам

 ОАО « Электрощит»

Покупная стоимость (без НДС)

НДС

ОАО «Веха»

Покупная стоимость (без НДС)

НДС

50000

9000

6000

10800

15

19

15

19

60

60

60

60

9

Оприходованы материалы по учетным иенам

Oт ОАО к Электрощит»

Oт ОАО «Веха»

48900

58800

10

15

10

Списаны отклонения фактиче­ской себестоимости материалов от учетных цен

1100

1200

16

15

11

В конце года образован резерв под снижение стоимости MП

10000

15

86

12

Отпущено со склада и израсхо­довано материалов по учетным ценам

 Цеху №1 для производства

Изделия А

Изделия Б

Цеху №2 для производства

Изделия А

Изделий Б

на хозяйственные нужды

цеха№1

цеха №2

 заводоуправления

169850

156460

180200

153700

12730

12820

12020

20

20

20

20

26

26

25

                

10

10

10

10

10

10

10

13

Списаны и распределены откло­нения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство

Изделия А

Изделия Б

Цеху №2 на производство

Изделия А

Изделия Б

на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха №2

заводоуправления

8260

7604

8758

7470

619

623

584

20

20

20

20

26

26

25

16

16

16

16

16

16

16

14

Переданы со склада в эксплуата­цию инвентарь и хозяйственные принадлежности

Вцех№1

В цех №2

6300

5400

20

20

10

10

15

Начислена амортизация основ­ных средств

Цеха № 1

Цеха №2

заводоуправления

35100

30950

9430

20

20

25

02

02

02

16

Начислена амортизация немате­риальных активов, использован­ных

В цехе № 1

В заводоуправлении

355

500

20

25

05

05

17

Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал

25

75-1

08

04

80

75

08

18

Начислена амортизация по без­возмездно полученным основ­ным средствам

500

98

02

19

Одновременно списана часть суммы доходов будущих перио­дов по безвозмездно полученным основным средствам

500

91

98

20

Начислены затраты за использо­вание коммунальных услуг

Цеха №1

Цеха №2

Заводоуправления

НДС но коммунальным услугам

6380

5180

2280

2491

20

20

25

19

60

60

60

60

21

Начислено пособие по времен­ной нетрудоспособности за счет ФСС

14000

69,1

70

22

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь

Рабочим цеха 1 по производству

Изделия А

Изделия Б

Рабочим цеха №2 по производству

Изделия А

Изделия Б

рабочим, обслуживающим оборудование

цеха№1

цеха№2

служащим

цеха № 1

цеха №2

персоналу заводоуправления

115200

103400

80400

79100

24400

23200

20600

22000

63600

20

20

20

20

26

26

25

25

25

70

70

70

70

70

70

70

70

70

23

Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3%

Рабочим цеха 1 по производству

Изделие А

Изделия Б

Рабочим цеха №2 по производству Изделия А

Изделия Б

рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № I

цеха №2

служащим

цеха № 1

цеха №2

персоналу заводоуправления

30298

27194

21145

20803

6417

6102

5418

5786

16727

20

20

20

20

26

26

25

25

25

69

69

69

69

69

69

69

69

69

24

Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара

НДС

1500

270

25

19

71

71

25

Списаны командировочные расходы директора

На затраты

НДС

5000

600

25

19

71

71

26

Распределены общепроизводст­венные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропор­ционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1

Изделие А

Изделие Б

Цех №2

Изделие А

Изделие В

165445

50408

45245

35181

34612

20

25

27

Начислен транспортный налог

4590

91-2

68

28

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость про­данной продукции

86911

20

26

  29

Выпущена и определена факти­ческая производственная себе­стоимость готовых изделий.

Незавершенное производство на  конец месяца составила по:

Изделию А 32880 руб.

Изделию Б 20020 руб.

732580

655608

40

40

20

20

30

Оприходована на склад готовая

продукция по нормативной

себестоимости

Изделия А

Изделия Б

848000

758000

90-2

90-2

40

40

31

Отклонение фактической производственной себестоимости

готовой продукции от норматив-

ной себестоимости списано на продажу

Изделия А

Изделия Б

115420

102392

40

40

90-1

90-1

32

Расходы по доставке готовой

продукции ЗАО «Крона» до

станции отправления и погрузки

НДС

37400

6732

44

19

60

60

33

Отражены  расходы  на  рекламу

выпускаемой   продукции   (ООО «Стандарт»)

НДС

10000

1800

91-2

19

60

60

34

Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную продукцию

327740

51

62

35

Перечислено с р/с

В оплату штрафа ООО «Звено»

за недопоставку продукции

За рекламу ООО «Стандарт»

За участие в семинаре АО «Знание»

20637

11800

1770

60

60           

60

51

51

51

36

Поступило на р/с

В оплату за основные средства

МП «Век»

В оплату   нематериальные

активы ООО «Интекс»

Штраф от ООО «Спектр» зa

поставку некачественных материалов

117700

114700

8600

51

51

51

62

62

76

37

Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП

 Перечислен с р/с ЕСН,

в т.ч. в ФСС

в ФФОМС

В ТФОМС

В федеральный бюджет

Страховые платежи в ПФ

НДФЛ

травматизм

222251

5530

277

4700

19352

19353

12200

2489

50

69,1

69,3,1

69,3,2

69,2,2

69,2,1

68,4

69,11

51

51

51

51

51

51

51

51

38

Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата

211325

10926

70

70

76

50

76

50

39

Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса

Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь

ЗАО «Механический завод»

МП «Альфа»

944000

144000

314380

47200

1770

51

90-3

50

60

60

62

68

51

51

51

40

Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч»

Нормативная себестоимость

 Договорная цена с НДС

ООО «Прогресс»

Нормативная себестоимость

Договорная цена с НДС

НДС с реализации

789124

1195294

180220

279106

224909

90-2

62

90-2

62

90-3

40 (43)

90-1

40 (43)

90-1

68

41

Зачтен аванс, ранее полученный

от ООО «Прогресс»

восстановлен НДС с аванса

279106

42575

50

62

62

68

42

Списаны расходы, связанные с

продажей продукции

47380

90-7

44

43

Выдано из кассы

Аванс за 1 -ю половину декабря

На командировочные расходы

Единовременная помощь

Пособия по уходу за ребенком

Пособия по временной нетрудоспособности

243000

10400

15700

3100

12180

70

71

70

70

70

50

50

50

50

50

44

Перечислено с р/с

НДС за ноябрь

Налог на прибыль за ноябрь

В погашение краткосрочного

кредита

В оплату процентов за пользование кредитом

Поставщикам за материалы.

поступившие в декабре:

ОАО «Электромоторный завод»

ОАО «Техника»

97903

24000

339935

8906

29500

47200

68,3

68,2

66

66

60

60

51

51

51

51

51

51

45

Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока

50000

55

51

46

Выдан из кассы беспроцентный

заем работнику сроком на 3

месяца

30000

73

50

47

Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу

10000

50

73

48

Удержан НДФЛ с материальной выгоды

107

73

68

49

Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ

по исполнительным листам

26920

4500

70

70

68

76

50

Начислены % за кредит

Отражена    сумма    постоянного налогового    обязательств    (по процентам за кредит)

8906

158

91-2

99

66

68

51

Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку про­дукции)

20637

91-2

76

52

Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам

78

99

68-1

53

Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйствен­ного договора

Начислен НДС с суммы штрафа

8450

1521

76

90-3

90-1

68

54

Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам

6732

68

19

55

Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно получен­ным основным средствам

120

68-1

09

56

Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г.

3750

91-2

66

57

Принят к налоговому вычету НДС по материалам:

Поступившим в ноябре

Поступившим в декабре

69300

11700

68

68

19

19

58

Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам

7470

68

19

59

Принят к налоговому вычету НДС по командировочным рас­ходам

600

68

19

60

Отражены отложенные налого­вые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов)

18829

99

68

61

Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процен­тами

Заем внесен на р/с

53750

53750

50

51

73

50

62

Погашена сумма отложенного налогового актива по выданно­му работнику займу в июле 2005 г.

750

09

68-1

63

Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собст­венные средства организации

3768

99

68-1

64

Отражена сумма отложенного налогового актива по амортиза­ции основных средств

1393

09

68

65

Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимо­сти материальных ценностей

2400

99

68-1

66

Начислен налог на имущество

8082

91-2

68

67

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость продаж»

90-3 «НДС»

90-6 «Общехозяйственные рас­ходы»

90-7 «Расходы на продажу»

1700662

2643169

541380

47380

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

90-7

68

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

1531267

99

90-9

69

Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

91-1 «Прочие доходы»

91-2 «Прочие расходы»

968372

57728

91-1

91-9

91-9

91-2

70

Списано сальдо прочих доходов и расходов

910644

91-9

99

71

Начислен условный расход но налогу на прибыль

-

-

-

72

Списана заключительными оборотами декабря чистая при­быль отчетного гола

-

-

-

Таблица 3

Оборотная ведомость за декабрь 200__ года

Шифр

счета

Наименование

счета

Остаток на начало

Оборот за месяц

Остаток на конец

Д

К

Д

К

Д

К

01

Основные средства

3736650

-

922222

1044302

3614570

-

02

Амортизация основных средств

-

2205770

190000

75980

-

2091750

04

Нематериальные активы

144725

-

80025

80000

144750

-

05

Амортизация нематериальных активов

  

19400

14255

855

-

6000

08

Вложения во внеоборотные активы

-

-

70025

70025

-

-

09

Отложенные налоговые активы

12874

-

2143

120

14897

-

10

Материалы

1397500

-

110700

711380

796820

-

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

-

-

66000

110000

-

44000

16

Отклонения в стоимости материалов (в активе)

71000

-

2300

33918

39382

-

19

НДС по приобретенным ценностям

239914

-

36103

108744

167273

-

20

Основное производство

33090

-

1515026

1389451

158665

-

25

Общепроизводственные расходы

-

-

165445

165445

-

-

26

Общехозяйственные расходы

-

-

86911

86911

-

-

43

Готовая продукция

198800

-

1606000

2575344

-

770544

50

Касса

5150

-

879487

590381

294256

-

51

Расчетный счет

600208

-

1566490

1281153

885545

-

55

Специальные счета в банке

-

-

50000

-

50000

-

58

Финансовые вложения

140000

-

-

-

140000

-

60    

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

843104

110907

232905

-

499292

62.1

Расчеты с покупателями и заказчиками

327970

-

42575

-

370545-

-

62.2

Расчеты по авансам полученным

  

236700

  

560140

  

796840

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

551870

154963

12656

-

409563

68

Расчеты по налогам и сборам

-

153455

230367

651030

-

574118

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

32349

51701

140153

-

120801

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

211325

516725

532900

-

227500

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

-

-

7370

-

3070

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

50000

-

-

53750

-

3750

75

Расчеты с учредителями

-

-

25-

25

-

-

76.1

Расчет с разными дебиторами

30000

-

967272

-

997272

-

76.2

Расчет с разными кредиторами

кредиторами

-

28726

-

33737

-

62463

77

Отложенные налоговые обязательства

-

30923

-

-

-

30923

80

Уставный капитал

-

524800

-

-

-

524800

82

Резервный капитал

-

92700

-

-

-

92700

83

Добавочный капитал

-

925524

-

-

-

925524

84

Нераспределенная прибыль

-

227802

-

-

-

227802

90

Продажи

-

-

8164520

8164520

-

-

91

Прочие доходы и расходы

-

-

1994472

1994472

-

-

98

Доходы будущих периодов

-

20000

-

500

-

20500

99

Прибыли и убытки

-

887733

1556342

910644

-

242035
 

Итого

6992181

6992181

19945879

19945879

7673975

7673975

 Список литературы 

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.

2. Луговой В.А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 128 с. - (Библиотека бухгалтера).

3. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)

5. Определение Конституционного  Суда РФ 18. 01. 2008 г.