№

Название раздела аудита

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Исполнитель

1.

Оценка системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского

Учета

Проверить:

§  оценка системы внутреннего контроля на основе нормативно-распорядительных документов организации, графика документооборота, учета и хранения документов; проведение опросов аппарата управления, руководителей подразделений;

§  проведение экспертизы с целью выяснения соответствия системы одной из трех градаций: высокой, средней, низкой;

§  выявление отсутствия документации, ненадлежащего документирования, степени формализации, нарушения расчетно-платежной дисциплины, расхождения при сверке данных; определение системы и схемы учета;

§  оценка системы внутреннего контроля в части автоматизации бухгалтерского и налогового учета:

- использование единого программного продукта;

- использование лицензионно чистых копий программ отраслевых разработчиков;

- соответствие используемых программ действующему законодательству в области бухгалтерского, налогового учета;

- обеспечение упорядоченного учета хозяйственных операций.

Конева В.А.

2.

Проверка учредительных документов

Проверить:

§  наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации;

§  соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета по счетам;

§  правильность отражения в бухгалтерском учете операций по формированию уставного капитала.

Конева В.А.

3.

Проверка учетной политики предприятия

Проверить:

§  наличие необходимых первичных документов;

§  соответствие учетной политики действующему законодательству и рекомендуемым образцам;

§  соответствие учета конкретным положениям, содержащимся в приказе по учетной политике;

§  анализ рабочего плана счетов с целью обеспечения полноты и достоверности учета.

Конева В.А.

4.

Соблюдение законодательных и нормативных актов

Проверить:

§  наличие договоров, контрактов, актов выполненных работ;

§  соответствие договоров нормам ГК РФ и нормативным документам, проведение юридической экспертизы;

§  правомочность решений, принятых Советом директоров, Генеральным директором, их соответствия уставу и решениям собрания участников, соответствие  законодательным и нормативным актам;

§  соблюдение Устава в части:

- исполнения бюджета доходов и расходов;

- исполнения сметы расходов на содержание Общества;

- исполнения Положений Общества, регламентирующих       его   финансово-хозяйственную деятельность (финансовый план,

  график платежей и пр.);

§  соблюдение законодательства (п. 44 Закона № 14-ФЗ) в части ответственности членов Совета директоров и исполнительного органа за убытки, причиненные Обществу в результате их действия (бездействия), в т.ч.:

-  наличие расследований (проверок), проводимых государственными органами, факты наложения штрафных санкций;

- наличие оплаты услуг, необходимость которых сомнительна, и выдача ссуд консультантам, связанным сторонам, их работникам;

- наличие покупок и продаж по ценам существенно выше или ниже рыночных;

- наличие необычных платежей наличными, перевод средств на номерные банковские счета;

- наличие несанкционированных операций.

Конева В.А.

5.

Выявление наличия операций с аффилированными лицами

Проверить:

• выполнение предпринимаемых аудируемым лицом мер по выявлению аффилированных лиц;
• списки акционеров с целью определения крупных акционеров или в случае необходимости получить список крупных акционеров из реестра акционеров;
• протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров, а также другие предусмотренные законодательством документы, в том числе реестр акционеров;
• операции, предусматривающие нетипичные ситуации и условия, например нестандартные цены, процентные ставки, поручительства и условия погашения;
• операции, осуществленные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса;
• операции, содержание которых отличается от их формы;
• операции, отраженные в документах и бухгалтерском учете необычным образом;
• большой объем операций или значительные по сумме операции с отдельными потребителями или поставщиками (по сравнению с другими);
• неучтенные операции, в том числе безвозмездное получение или предоставление управленческих услуг;
• операции по выданным и полученным кредитам, а также банковских поручительств (существование гарантийных обязательств и других операций с аффилированными лицами);
• инвестиционные сделки, например, приобретение или реализация доли участия в совместной или иной деятельности.

Запросить у должностных лиц аудируемого лица:

§  информацию об их аффилированности в отношении других хозяйствующих субъектов;

• информацию и документы (договоры, деловую переписку, отчеты о переговорах) о наиболее крупных дебиторах и кредиторах аудируемого лица и сравнить их данные с результатами предыдущих процедур.

Лузина Л.В.

6.

Проверка учета основных средств

Проверить:

§   наличие необходимых первичных документов, правильность их оформления и соответствие их показателей данным аналитического учета, соответствие применяемых на предприятии форм унифицированным формам (Постановления Госкомстата №71а, № 100);

§   соответствие остатков по синтетическим счетам 01, 02, 03, 07, 08  данным аналитического учета и бухгалтерского баланса, соответствие данных бухгалтерского учета расчету среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения;

§   ознакомление с инвентарным составом основных средств (собственных, арендованных, сданных в аренду; непроизводственных);

§   отражение в учете операций по поступлению ОС:

-             я поступления основных средств,

-             я первоначальной стоимости ОС, ее изменения (реконструкция, модернизация и т.д., переоценка, частичная ликвидация),

-             ятие к учету, включение в первоначальную стоимость, предъявление к вычету);

§   правильность начисления амортизации основных средств:

-             в целях бухгалтерского учета (ПБУ 6/01, Постановление СМ СССР № 1072),

-             в целях налогового учета в связи с введением в действие главы 25 НК РФ:

Ø  правильности отнесения объектов ОС к амортизируемому имуществу,

Ø  правильности формирования первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества,

Ø  правильности отнесения объектов ОС к амортизационным группам по Классификации и расчета амортизационных отчислений,

§   правильность учета затрат на ремонт основных средств в целях бухгалтерского и налогового учета;

§  

§  

§   я переоценки основных средств и отражение результатов переоценки в бухгалтерском балансе;

§   я основных средств:

-          я выбытия основных средств, соответствие  временной определенности операций их отражению в учете;

-          я доходов, расходов и финансового результата операции для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

§   я объектов ОС к имуществу, не учитываемому при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

§   язи с введением в действие главы 25 НК РФ) амортизируемого имущества, операций с основными средствами, расходов на ремонт основных средств; достоверность и полнота аналитических данных налоговых регистров, заполнение налоговой отчетности;

§   я на продажу (выбытие) основных средств, в случаях, предусмотренных законодательством или Уставом.

Занина Ю.А.

7.

Проверка учета нематериальных активов

Проверить:

§  наличие необходимых первичных документов, правильность их оформления и соответствия их показателей данным аналитического учета, соответствие применяемых на предприятии форм унифицированным формам (Постановления Госкомстата №71а);

§  соответствие остатков по синтетическим счетам данным аналитического учета и бухгалтерского баланса, соответствие данных бухгалтерского учета расчету среднегодовой стоимости при расчете налога на имущество;

§  ознакомление с составом нематериальных активов, проверка обоснованности отнесения объектов к нематериальным активам;

§  отражение в учете операций по поступлению НМА:

-       я постановки на учет нематериальных активов,

-       я первоначальной стоимости НМА при постановке на учет,

-       ятие к учету, включение в первоначальную стоимость, предъявление к вычету).

§  Правильность начисления амортизации нематериальных активов:

-       в целях бухгалтерского учета (ПБУ 14/2000),

-       в целях налогового учета:

Ø  правильность отнесения объектов НМА к амортизируемому имуществу,

Ø  правильность формирования первоначальной стоимости амортизи-

Ø  руемого имущества,

Ø  правильность определения срока полезного использования НМА и расчета амортизационных отчислений;

§  я нематериальных активов:

    - своевременность и правильность документального оформления выбытия нематериальных активов, соответствие  временной определенности операций их отражению в учете;

    -  достоверность, полнота и правильность формирования доходов, расходов и финансового результата операции для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

§  я объектов НМА к имуществу, не учитываемому при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

§  я аналитических данных налоговых регистров, заполнение налоговой отчетности.

Занина Ю.А.

8.

Проверка учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами

       Проверить:

§  я на продажу (выбытие) финансовых вложений в случаях предусмотренных  законодательством или Уставом;

§  ями п. 3 ПБУ 19/02;

§  язанных с финансовыми вложениями, к организации; правильность записей на бланках ценных бумаг;

§ 

§ 

§  я инвентаризации ценных бумаг и финансовых вложений;

§ 

§ правильность отражения в учете операций по приобретению ценных бумаг, отражения НДС с сумм затрат, связанных с приобретением ценных бумаг;

§ правильность формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском и налоговом учёте, сверка балансовой стоимости и рыночной стоимости ценных бумаг по их видам;

§ наличие и правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по последующей оценке и обесценению финансовых вложений:

Ø  отнесения положительных (отрицательных) разниц, полученных при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, на доходы (расходы), не учитываемые в целях налогообложения;

Ø  правильность формирования резерва под обесценение финансовых вложений, восстановления резерва;

§ правильность отражения в учете операций по выбытию финансовых вложений и формированию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, соответствие требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§ правильность включения расходов на организацию выпуска собственных ценных бумаг и расходов, связанных с обслуживанием собственных и приобретенных ценных бумаг, в состав внереализационных расходов;

§ правильность отражения в учете операций с векселями, применяемыми при расчетах за поставку товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

§ правильность включения в налоговую базу по налогу на прибыль результатов операций с ценными бумагами и дохода от иных  финансовых вложений;

§ правомерность вычета НДС при расчетах с дебиторами и кредиторами ценными бумагами.

§ правильность отражения в учете расчетов с физическими лицами по приобретению и продаже ценных бумаг, правильность исчисления подоходного налога;

§ ведение налогового учета при реализации ценных бумаг, ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам.

Лузина Л.В.

9.

Проверка учета капитальных вложений, средств инвестирования капитальных вложений

Проверить:

• наличие разрешения на продажу (выбытие) активов в соответствии с законодательством или Уставом;

§  я первичной документации (Акты приема передачи, формы КС-2, КС-3, КС-6 и т.д.), соответствие их оформления условиям договоров, контрактов, величине затрат по сметам;

§  я в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; их соответствие бухгалтерской отчетности и соответствие среднегодовой стоимости имущества по расчету налога на имущество;

§  я и нематериальных активов;

§   информацию об источниках финансирования капитальных вложений (собственные, заемные средства, целевое финансирование);

§   наличие и правильность учета капитальных вложений в арендованные основные средства, на коренное улучшение земель,  в многолетние насаждения, земельные участки;

§  я и целевого использования средств финансирования строительства объектов газопроводов  (векселя, денежные средства).

Лузина Л.В.

10.

Проверка учета производственных запасов, материалов

Проверить:

§  я унифицированных форм документов по приходу и расходу материальных ценностей, их внутреннему перемещению; наличие договоров с материально-ответственными лицами;

§  ядчикам;

§  я в первичных документах и в регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам с данными, содержащимися в инвентаризационных ведомостях;

§  я инвентаризаций ПЗ, материалов, давальческих материалов у подрядчиков;

§  я первоначальной стоимости и  соответствие  порядка ее учета требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§  я в учете операций по поступлению и реализации материальных ценностей;

§    и последовательность в применении метода списания  материалов;

§    списания материальных ценностей в случае их порчи и недостачи, приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;

§  я материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;

§  я и использования резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

§  я НДС по приобретенным ТМЦ и предъявления к возмещению из бюджета, проверка книги покупок (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных).

Занина Ю.А.

11.

Проверка учета затрат

Проверить:

§    правильность их оформления, соответствие договорным отношениям;

§  я в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; соответствие их данным бухгалтерской отчетности;

§  я произведенных затрат с точки зрения их временной определенности;

§  ятельности;

§  я косвенных расходов по видам деятельности и соответствие фактически применяемого порядка требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§  я издержек обращения на остаток товаров;

§  я коммерческих расходов по видам деятельности;

§  я и оценки затрат незавершенного производства, проведения инвентаризации незавершенного производства;

§  я на издержки производства; правильности принятия расходов будущих периодов к налоговому учету .

§  я в состав затрат расходов, произведенных организацией, в целях бухгалтерского учета (ПБУ 10/99) и для целей налогообложения по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ);

§    услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по расходам на рекламу, добровольное страхование, командировки, компенсации по использованию личного а/т, выплату процентов банка по кредитам, представительским расходам и их учет для целей налогообложения;

§  ям.

Конева В.А.

12.

Проверка учета выручки от реализации

Проверить:

§  я;

§  я в первичных документах и в регистрах учета;

§ 

§  я хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

§  я инвентаризации договоров и расчетов с дебиторами и кредиторами;

§  я бухгалтерского и налогового учета по договорам комиссии, поручения, агентским и уступки права требования;

§  яние аналитического учета по видам деятельности;

§  ятельности, переведенных на особые режимы налогообложения;

§  ятельности (реализация информационно-консультационных услуг, услуг по аттестации, посредническая деятельность и т.д.);

§ 

§ 

§  яда (проверка наличия лицензий на вид деятельности, проверка правильности формирования актов ф.КС-2, проверка своевременности  учета выручки в бухгалтерском и налоговом  учете);

§  я лицензии на вид деятельности, проверка правильности формирования выручки, правильности формирования счетов 08, 19 по объектам строительства, порядок передачи объекта Инвестору, документального оформления услуг – актов выполненных работ);

§  я выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, ценных бумаг, прочего имущества.

Конева В.А.

13.

Проверка кассовых операций и операций по банковским счетам.

Проверить:

§ я первичной документации, своевременность проведения инвентаризации;

§ я в первичных документах, и в регистрах учета. (журнал регистрации, кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость и т.д.);

§

§   установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе;

§   между юридическими лицами;

§

§

Конева В.А.

14.

Проверка учета  НДС, акциза

Проверить:

§ 

§  я счетов-фактур на отгруженные товары, выполненные работы (услуги);

§ 

§  я книги продаж (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных);

§  я НДС к уплате в бюджет, в том числе с сумм поступивших предоплат;

§  я акциза;

§    корректировок по налогу в бухгалтерской и налоговой отчетности;

§ 

Лузина Л.В.

15.

Проверка налога на имущество, налога на рекламу и прочих налогов и сборов

Проверить:

§  я налогооблагаемой базы;

§ 

§  я ставок;

§  я в учете начисления налогов;

§ 

Лузина Л.В.

16.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда,

ЕСН, НДФЛ.

Проверить:

§ я (табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, расчеты с фондами, больничные листы и т.д.); внутренние положения организации, штатное расписание, трудовые договоры-контракты с сотрудниками;

§я в первичных документах и в регистрах учета;

§

§я заработной платы, расчета среднего заработка, расчета пособий, выплачиваемых за счет средств внебюджетных фондов;

§я НДФЛ, соответствие применяемых ставок действующему законодательству, определения сумм материальной выгоды и совокупного дохода для целей налогообложения, правомерность применения вычетов и льгот (заявления, справки, иждивенцы и т.д.);

§я ЕСН, прочих налогов и сборов;

§я на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на оплату труда, в т.ч. сумм взносов на обязательное и добровольное страхование, для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§я на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по подготовке и переподготовке кадров для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§;

§я и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; правильность учета указанных резервов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Лузина Л.В.

17.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Проверить:

§ я первичной документации (а\о, карточки по учету с подотчетными лицами, командировочные удостоверения и т.д.);

§ я в первичных документах и регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам;

§

§ я в авансовых отчетах расходов по счетам учета;

§ я по ранее выданному авансу, своевременности представления и утверждения а\о руководством; производственный характер понесенных расходов.

Занина Ю.А.

18.

Проверка формирования финансовых результатов и налоговой базы по налогу на прибыль, использования прибыли

Проверить:

§  я первичной документации;

§  я в первичных документах и регистрах учета, проверка правильности произведенных расчетов;

§  я прибыли от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав, прочего имущества в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета реализации», «Проверка учета затрат», «Проверка учета МПЗ», «Проверка учета НМА» и др.);

§  я прибыли от реализации основных средств, ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета ОС», «Проверка учета финансовых вложений»);

§  я внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения по налогу на прибыль (по методу начисления), в том числе:

Ø  язательствам (резервы по сомнительным долгам;

Ø 

Ø 

§  я налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования; по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

§  я целей налогообложения прибыли и  убытков прошлых лет, перенос убытков на будущее;

§  я в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды;

§  я налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;

§  я и своевременность уплаты авансовых платежей;

§  я ОНА, ОНО,ПНО и отражения их в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.

§  ях капитала, проанализировать возможные направления использования прибыли, в частности дать рекомендации по возможному уровню дивидендов.

Лузина Л.В.

19.

Проверка учета кредитов и займов

Проверить:

§  я кредита в соответствии с Уставом;

§  я, а также договорных отношений Общества   (договоры с банками и прочими организациями, расчеты банков и бухгалтерии и т.д.);

§  я в первичных документах, и в регистрах учета;

§ 

§  я кредитных ресурсов и направления их использования (покупка основных средств, выплата з\п и т.д.);

§  я договоров, по которым расходы на оплату процентов учитываются в целях налогообложения;

§  я процентов по полученным заемным средствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль;

§ 

§  я и возврата займа и выявление нарушений условий возврата займа.

Конева В.А.

20.

Проверка правильности заполнения и анализ отчетности

Проверить:

§ 

§  я Формы № 2 (проверка составления формы «по отгрузке»,  правомерность отражения показателей по отдельным строкам Формы №  2);

§  я других форм отчетности в соответствии с действующим законодательством. (Ф № 3, Ф № 4, Ф № 5) и пояснительной записки;

§  я и соответствие данных по имуществу и обязательствам, отраженным на забалансовых счетах.

Конева В.А.

21.

Применимость допущения непрерывности деятельности Общества

§  я финансовых потоков, доходов и др.;

§  я финансовых средств (исполнение сметы расходов и исполнение финансового плана);

§ 

§ 

§  ятельности;

§ 

§  язательств;

§  явления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние.

§  яйственной деятельности.

§  я того, оказывают ли такие события воздействие на способность Общества  продолжать свою непрерывную деятельность:

- принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;

- имела ли место или планируется продажа активов;

- имели ли место или планируется выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация Общества;

- были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок.

Конева В.А.