Налоговая политика России в период глобального экономического кризиса

Клименко В.А.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ В ПЕРИОД ГЛОБАЛЬНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО КРИЗИСА

Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого – интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. Актуальность данной работы определяется тем, что в  условиях глобального экономического кризиса, в пучину которого продолжают погружаться практически все экономики мира, государства широко используют налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоговая политика – это совокупность мероприятий государства в области налогообложения.  В теории налогообложения обычно выделяют три типа налоговой политики современного государства:

1.     политика максимальных налогов, по принципу «взять все, что    можно»;

      2.  политика разумных налогов, способствующая максимальному 

  развитию предпринимательства;

      3. политика высокого уровня налогообложения при значительной   

           социальной защите населения.

Для России характерно сочетание первого и третьего типов налоговой политики. Налоговая политика находит свое выражение в видах и количестве установленных налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков, налоговых льготах. 

В конце 2008 года российские власти приняли решение стимулировать экономику в период кризиса через ряд налоговых льгот. Парламент рассмотрел и принял Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». В первую очередь изменения касаются налога на прибыль и НДС.

С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 до 20% за счет федеральной части налога. Кроме того, за субъектами Федерации сохраняется право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, – с 17,5 до 13,5%. Эта мера позволила не забирать в качестве налогов, а оставить работать в экономике свыше 400 млрд.  рублей.

Амортизационная премия увеличена с 10 до 30%. Компании могут сразу списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств. Данная льгота действует в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше трех и до 20 лет, приобретенных после 1 января 2009 года.

Проценты по кредитам можно в большем объеме учесть в расходах. Предельная величина процентной ставки по долговым обязательствам, которую можно учесть в расходах, для займов в иностранной валюте увеличена с 15 до 22%, для долговых обязательств в рублях – с 1,1 до 1,5 ставок рефинансирования ЦБ РФ. Это положение применяется к займам, привлекаемым в период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года.

Оптимизирован НДС по авансам и при осуществлении неденежных расчетов. С 1 января 2009 года налогоплательщики получили право принимать к вычету НДС по авансовым платежам  в том налоговом периоде, в котором произведен платеж. По новым правилам поставщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее пяти дней со дня получения авансов.

Отменен НДС при ввозе технологического оборудования. С начала 2009 года от уплаты таможенного НДС  освобождается ввоз такого технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, – по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Упрощен порядок подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров. Экспортеры получили право представлять в налоговые органы не таможенные декларации, а реестры таможенных деклараций с отметками таможенных органов. Также увеличен до 270 дней срок представления документов для подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров. Увеличенные сроки будут действовать в отношении операций с товарами в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.

С 2009 года власти регионов могут принимать решения о снижении с 15 до 5% ставки налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для стимулирования спроса на рынке недвижимости имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья повысился с 1 до 2 млн. рублей. Этой льготой смогут воспользоваться и те, кто приобрел жилье в 2008 году.

В целом же все эти меры показательны в одном: соглашаясь поддержать российские компании снижением ставок по отдельным видам налогов, предоставлением налоговых льгот, таможенными мерами, правительство категорически отвергает возможность корректировки налоговой политики. Целиком ориентированная на бюджетные цели налоговая политика последних лет продолжает считаться неприкосновенной и в кризисный период.

Увеличить эффективность налоговой политики в России можно посредством следующих мер:

- оптимизация налоговых ставок;

- совершенствование процедуры сбора налогов;

- повышение собираемости налогов.

Одним из направлений налоговой политики на ближайшие годы должно стать снижение налогового бремени. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность и сократить издержки налогоплательщиков на исполнение налоговых обязанностей.

Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны основываться на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям государства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.