Налоговая система Дании

Приложение 1:

Структура расходов бюджета Дании в 1999 году[1]:


Сумма расходов бюджета составляет 478 367  млн крон.

Приложение 2:

Структура доходов бюджета Дании в 1999 году[2]:

Сумма доходов бюджета составляет 480 356  млн крон.

Налоги и поступления в доходную часть бюджета составляют 319 243,4  млн крон[3].

                          

Приложение 3:

Структура расходов бюджета Дании в 2000 году[4]:

Сумма расходов бюджета составляет 486 439  млн крон.

Приложение 4:

Структура доходов бюджета Дании в 2000 году[5]:

Сумма доходов бюджета составляет 499 583  млн крон.

Налоги и поступления в доходную часть бюджета составляют 324 212,3  млн крон[6].

Приложение 5:

Дифференциация доходов для целей налогообложения:

 SHAPE  * MERGEFORMAT

Личный доход

Доход от капитала

Налогооблагаемый простой доход

Доход от акций

включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход).

состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог, удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаем.

это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.

включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами.

Доходы населения

Приложение 6:

 SHAPE  * MERGEFORMAT

Налог на прибыль корпораций

Основные налоги королевства Дании

Налог на добавленную стоимость

Ставка налога

Акцизы

Подоходный налог

Муниципальный

Окружной

Государственный

Налог на дивиденды

Налог на имущество

Налог на регистрацию автотранспорта

Гербовый сбор

16-34 %

25%

В зависимости от товара 

14,5-19,5%                            (Доход от имущества – 50%)

Общая ставка подоходного налога – 58%

Налог в социальные фонды – 7%

30-40 %

0,7%

В зависимости от стоимости автомобиля от 105% до 180%

0,1-4%

Приложение 7:

[7]Производство электроэнергии в 1996 и 1998 гг.

1996

1998

Всего (млрд. кВт)

154,395

176,055

На ТЭС (в % от общего)

71,46

78,12

На ГЭС (в % от общего)

20,16

13,82

На АЭС (в % от общего)

4,85

5

На других типах ЭС (в % от общего)

3,53

3/06

Внешняя торговля страны в 1994 - 1999 гг. (млрд. дол. США).

1994

1996

1999

Экспорт

42,9

47,6

49,5

Импорт

37,1

42,4

43,9

География экспорта

1992

1994

1995

1997

1998

ЕС 54,3%

ЕС 49,4%

Германия 22,5%

Германия 21,4%

Германия 21,4%

Швеция 10,5%

Швеция 10,4%

Швеция 9,7%

Швеция 11,6%

Швеция 11,2%

Норвегия 5,8%

Норвегия 6,5%

Великобрит. 7,9%

Великобрит. 9,6%

Великобрит. 9,2%

США 4,9%

США 5,5%

Норвегия 5,9%

Норвегия 6,2%

Франция 5,3%

Япония 3,6%

Япония 4,1%

Франция 5,4%

Франция 5,3%

Нидерланды 4,5%

быв. респ. СССР 1,7%

Нидерланды 4,4%

США 4,6%

Норвегия 6,0%

США 4,0%

Нидерланды 4,5%

США 4,7%

География импорта

1992

1994

1995

1997

1998

ЕС 53,4%

ЕС 51%

Германия 21,7%

Германия 21,7%

Германия 22,5%

Швеция 10,8%

Швеция 11,6%

Швеция 11,7%

Швеция 12,7%

Швеция 12,9%

Норвегия 5,4%

Норвегия 5,1%

Нидерланды 7,0%

Нидерланды 7,8%

Великобрит. 7,9%

США 5,7%

США 5,2%

Великобрит. 6,6%

Великобрит. 7,6%

Франция 5,9%

Япония 4,1%

Япония 3,5%

Франция 5,2%

Франция 5,6%

Норвегия 4,6%

быв. респ. СССР 1,7%

Норвегия 4,9%

Норвегия 5,2%

США 4,1%

США 4,7%

США 5,0%

Япония 3,5%

Япония

быв. респ. СССР 1,7%

Состав экспорта: машины и оборудование, мясо и мясопродукты, молочные продукты, топливо, рыба Состав импорта: машин и комплектующие, нефть, продукция химической промышленности, зерно и продовольствие, текстиль, бумага

Приложение 8:

Структура экономики стран Северной Европы:

Сектор экономики

Доля данного сектора экономики в общем объеме ВВП страны, %

Дания

Норвегия

Финляндия

Швеция

Сельское хозяйство

3,6

2,7

6,0

3,1

Промышленность

28,1

32,8

32,3

29,7

Услуги

68,3

64,5

61,7

67,2

[8] Приложение 9:

[9]Приложение 10:

Виды активов

Метод списания

Ставка, %

Здания, сельскохозяйственные сооружения, постройки для розничной торговли, гостиницы, театры и др.

Прямой (пропорциональный) метод списания

1 - 6

Специальные объекты в зданиях, принадлежащих нерезидентам

Прямой (пропорциональный) метод списания

4 - 8

Машины и оборудование*

Метод уменьшения балансовой стоимости

30

Ноу-хау, патентные права

Списание по первоначальной стоимости

100

Программное обеспечение

Списание по первоначальной стоимости

100

Приобретенное имя

Прямой (пропорциональный) метод списания

10

Машины и оборудование, стоимость которых не превышает 8600 датских крон, либо со сроком службы менее трех лет могут быть списаны в том же году, в котором они были приобретены

Приложение 11:

Таблица 4[10]. Удерживаемый налог при налогообложении дивидендов в в различных странах, %. g

Страна 

резиденты

нерезиденты

1991

1995

1997

1991

1995

1997

Средняя по крупным странам

8

8

8

23

23

23

Гонконг

...

-

...

...

-

...

Сингапур

...

27

...

...

27

...

США

0

0

0

30

30

30

Австрия 1)

25

22

22

25

22

22

Бельгия 2)

25

25

25

25

25

25

ГЕРМАНИЯ

25

25

25

25

25

25

Греция

46

0

0

46

0

0

Дания

30

30

25

30

30

25

Ирландия

0

0

0

0

0

0

Исландия

...

20

20

...

20

20

ИСПАНИЯ

25

25

25

25

25

25

ИТАЛИЯ3)

0

0

0

32

32

32

Люксембург

15

25

25

15

25

25

Нидерланды

25

25

25

25

25

25

Норвегия

0

0

0

25

25

25

Португалия

20

25

25

25

25

25

ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

0

0

0

0

0

0

Финляндия

25

25

25

25

25

25

ФРАНЦИЯ

0

0

0

25

25

25

Швеция

0

0

0

30

30

30

Швейцария

35

35

35

35

35

35

Средняя по Западной Европе

17

17

16

24

23

23

минимальная 

0

0

0

0

0

0

максимальная 

46

35

35

46

35

35

Польша

...

15

15

...

15

15

Россия

...

20

20

...

20

20

[11]Приложение 12:

Доля НДС в общих налоговых поступлениях. Здесь Дания находится на 2 Месте:

Страна

Год введения НДС

Доля НДС в налоговых доходах (%)

Доля НДС в ВВП (%)

Стандартная ставка НДС (%)

1

Финляндия

1994

???

???

22

2

Россия

1991

26

3

20

3

Дания

1967

22

9.9

25

4

Австрия

1973

21.7

9.1

20

5

Ирландия

1972

21.3

8.4

21

6

Франция

1968

19.9

9

20.6

7

ФРГ

1968

16.9

6.3

16

8

Бельгия

1971

16

7.5

21

9

Нидерланды

1969

15.7

6.2

17.5

10

Италия

1973

15.1

6.2

19

11

Греция

1987

14.9

5.3

18

12

Великобритания

1973

14.7

5.7

17.5

13

Испания

1986

13.9

3.9

16

14

Швеция

1969

13.4

6.8

25

15

Португалия

1986

13.3

4.3

17

16

Люксембург

1970

13

5.4

15

В среднем:

17.09

6.48

19.41

[12]Приложение 13:

Место Дании по отношению НДС к общему объёму ВВП (внутреннего валового продукта) Дания занимает первое место по доле НДС в ВВП:

Страна

Год введения НДС

Доля НДС в налоговых доходах (%)

Доля НДС в ВВП (%)

Стандартная ставка НДС (%)

1

Финляндия

1994

???

???

22

2

Дания

1967

20.6

9.9

25

3

Австрия

1973

21.7

9.1

20

4

Франция

1968

19.9

9

20.6

5

Ирландия

1972

21.3

8.4

21

6

Бельгия

1971

16

7.5

21

7

Швеция

1969

13.4

6.8

25

8

ФРГ

1968

16.9

6.3

16

9

Нидерланды

1969

15.7

6.2

17.5

10

Италия

1973

15.1

6.2

19

11

Великобритания

1973

14.7

5.7

17.5

12

Люксембург

1970

13

5.4

15

13

Греция

1987

14.9

5.3

18

14

Португалия

1986

13.3

4.3

17

15

Испания

1986

13.9

3.9

16

16

Россия

1991

26

3

20

В среднем:

17.09

6.48

19.41


[1] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[2] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[3] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[4] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[5] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[6] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php

[7] Источник: http://www.allworld.wallst.ru/page.php?file=denmark_pop&ctr=124

[8] Источник: http://www.nalog.ru

[9] Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: Закон и право, ЮНИТИ – 1997. - стр. 85.

[10] Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. - М.: ЦЭМИ РАН, 1999. стр. 43.

[11] http://www.gaap.ru/special/legal_notice/averchev.php

[12] http://www.gaap.ru/special/legal_notice/averchev.php