Налоговая система Дании
Приложение 1:
Структура расходов бюджета Дании в 1999 году[1]:
Сумма расходов бюджета составляет 478 367 млн крон.
Приложение 2:
Структура доходов бюджета Дании в 1999 году[2]:
Сумма доходов бюджета составляет 480 356 млн крон.
Налоги и поступления в доходную часть бюджета составляют 319 243,4 млн крон[3].
Приложение 3:
Структура расходов бюджета Дании в 2000 году[4]:
Сумма расходов бюджета составляет 486 439 млн крон.
Приложение 4:
Структура доходов бюджета Дании в 2000 году[5]:
Сумма доходов бюджета составляет 499 583 млн крон.
Налоги и поступления в доходную часть бюджета составляют 324 212,3 млн крон[6].
Приложение 5:
Дифференциация доходов для целей налогообложения:
SHAPE * MERGEFORMAT
|
Личный доход |
|
Доход от капитала |
|
Налогооблагаемый простой доход |
|
Доход от акций |
|
включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход). |
|
состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог, удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаем. |
|
это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений. |
|
включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами. |
|
Доходы населения |
Приложение 6:
SHAPE * MERGEFORMAT
|
Налог на прибыль корпораций |
|
Основные налоги королевства Дании |
|
Налог на добавленную стоимость |
|
Ставка налога |
|
Акцизы |
|
Подоходный налог |
|
Муниципальный |
|
Окружной |
|
Государственный |
|
Налог на дивиденды |
|
Налог на имущество |
|
Налог на регистрацию автотранспорта |
|
Гербовый сбор |
|
16-34 % |
|
25% |
|
В зависимости от товара |
|
14,5-19,5% (Доход от имущества – 50%) |
|
Общая ставка подоходного налога – 58% |
|
Налог в социальные фонды – 7% |
|
30-40 % |
|
0,7% |
|
В зависимости от стоимости автомобиля от 105% до 180% |
|
0,1-4% |
Приложение 7:
[7]Производство электроэнергии в 1996 и 1998 гг.
|
Внешняя торговля страны в 1994 - 1999 гг. (млрд. дол. США).
|
География экспорта
|
География импорта
|
Состав экспорта: машины и оборудование, мясо и мясопродукты, молочные продукты, топливо, рыба Состав импорта: машин и комплектующие, нефть, продукция химической промышленности, зерно и продовольствие, текстиль, бумага
Приложение 8:
Структура экономики стран Северной Европы:
|
Сектор экономики |
Доля данного сектора экономики в общем объеме ВВП страны, % |
|||
|
Дания |
Норвегия |
Финляндия |
Швеция |
|
|
Сельское хозяйство |
3,6 |
2,7 |
6,0 |
3,1 |
|
Промышленность |
28,1 |
32,8 |
32,3 |
29,7 |
|
Услуги |
68,3 |
64,5 |
61,7 |
67,2 |
[8] Приложение 9:
[9]Приложение 10:
|
Виды активов |
Метод списания |
Ставка, % |
|
Здания, сельскохозяйственные сооружения, постройки для розничной торговли, гостиницы, театры и др. |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
1 - 6 |
|
Специальные объекты в зданиях, принадлежащих нерезидентам |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
4 - 8 |
|
Машины и оборудование* |
Метод уменьшения балансовой стоимости |
30 |
|
Ноу-хау, патентные права |
Списание по первоначальной стоимости |
100 |
|
Программное обеспечение |
Списание по первоначальной стоимости |
100 |
|
Приобретенное имя |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
10 |
Машины и оборудование, стоимость которых не превышает 8600 датских крон, либо со сроком службы менее трех лет могут быть списаны в том же году, в котором они были приобретены
Приложение 11:
Таблица 4[10]. Удерживаемый налог при налогообложении дивидендов в в различных странах, %. g
|
Страна |
резиденты |
нерезиденты |
||||
|
1991 |
1995 |
1997 |
1991 |
1995 |
1997 |
|
|
Средняя по крупным странам |
8 |
8 |
8 |
23 |
23 |
23 |
|
Гонконг |
... |
- |
... |
... |
- |
... |
|
Сингапур |
... |
27 |
... |
... |
27 |
... |
|
США |
0 |
0 |
0 |
30 |
30 |
30 |
|
Австрия 1) |
25 |
22 |
22 |
25 |
22 |
22 |
|
Бельгия 2) |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
ГЕРМАНИЯ |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
Греция |
46 |
0 |
0 |
46 |
0 |
0 |
|
Дания |
30 |
30 |
25 |
30 |
30 |
25 |
|
Ирландия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Исландия |
... |
20 |
20 |
... |
20 |
20 |
|
ИСПАНИЯ |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
ИТАЛИЯ3) |
0 |
0 |
0 |
32 |
32 |
32 |
|
Люксембург |
15 |
25 |
25 |
15 |
25 |
25 |
|
Нидерланды |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
Норвегия |
0 |
0 |
0 |
25 |
25 |
25 |
|
Португалия |
20 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
ВЕЛИКОБРИТАНИЯ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Финляндия |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
ФРАНЦИЯ |
0 |
0 |
0 |
25 |
25 |
25 |
|
Швеция |
0 |
0 |
0 |
30 |
30 |
30 |
|
Швейцария |
35 |
35 |
35 |
35 |
35 |
35 |
|
Средняя по Западной Европе |
17 |
17 |
16 |
24 |
23 |
23 |
|
минимальная |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
максимальная |
46 |
35 |
35 |
46 |
35 |
35 |
|
Польша |
... |
15 |
15 |
... |
15 |
15 |
|
Россия |
... |
20 |
20 |
... |
20 |
20 |
[11]Приложение 12:
Доля НДС в общих налоговых поступлениях. Здесь Дания находится на 2 Месте:
|
№ |
Страна |
Год введения НДС |
Доля НДС в налоговых доходах (%) |
Доля НДС в ВВП (%) |
Стандартная ставка НДС (%) |
|
1 |
Финляндия |
1994 |
??? |
??? |
22 |
|
2 |
Россия |
1991 |
26 |
3 |
20 |
|
3 |
Дания |
1967 |
22 |
9.9 |
25 |
|
4 |
Австрия |
1973 |
21.7 |
9.1 |
20 |
|
5 |
Ирландия |
1972 |
21.3 |
8.4 |
21 |
|
6 |
Франция |
1968 |
19.9 |
9 |
20.6 |
|
7 |
ФРГ |
1968 |
16.9 |
6.3 |
16 |
|
8 |
Бельгия |
1971 |
16 |
7.5 |
21 |
|
9 |
Нидерланды |
1969 |
15.7 |
6.2 |
17.5 |
|
10 |
Италия |
1973 |
15.1 |
6.2 |
19 |
|
11 |
Греция |
1987 |
14.9 |
5.3 |
18 |
|
12 |
Великобритания |
1973 |
14.7 |
5.7 |
17.5 |
|
13 |
Испания |
1986 |
13.9 |
3.9 |
16 |
|
14 |
Швеция |
1969 |
13.4 |
6.8 |
25 |
|
15 |
Португалия |
1986 |
13.3 |
4.3 |
17 |
|
16 |
Люксембург |
1970 |
13 |
5.4 |
15 |
|
В среднем: |
17.09 |
6.48 |
19.41 |
[12]Приложение 13:
Место Дании по отношению НДС к общему объёму ВВП (внутреннего валового продукта) Дания занимает первое место по доле НДС в ВВП:
|
№ |
Страна |
Год введения НДС |
Доля НДС в налоговых доходах (%) |
Доля НДС в ВВП (%) |
Стандартная ставка НДС (%) |
|
1 |
Финляндия |
1994 |
??? |
??? |
22 |
|
2 |
Дания |
1967 |
20.6 |
9.9 |
25 |
|
3 |
Австрия |
1973 |
21.7 |
9.1 |
20 |
|
4 |
Франция |
1968 |
19.9 |
9 |
20.6 |
|
5 |
Ирландия |
1972 |
21.3 |
8.4 |
21 |
|
6 |
Бельгия |
1971 |
16 |
7.5 |
21 |
|
7 |
Швеция |
1969 |
13.4 |
6.8 |
25 |
|
8 |
ФРГ |
1968 |
16.9 |
6.3 |
16 |
|
9 |
Нидерланды |
1969 |
15.7 |
6.2 |
17.5 |
|
10 |
Италия |
1973 |
15.1 |
6.2 |
19 |
|
11 |
Великобритания |
1973 |
14.7 |
5.7 |
17.5 |
|
12 |
Люксембург |
1970 |
13 |
5.4 |
15 |
|
13 |
Греция |
1987 |
14.9 |
5.3 |
18 |
|
14 |
Португалия |
1986 |
13.3 |
4.3 |
17 |
|
15 |
Испания |
1986 |
13.9 |
3.9 |
16 |
|
16 |
Россия |
1991 |
26 |
3 |
20 |
|
В среднем: |
17.09 |
6.48 |
19.41 |
[1] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[2] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[3] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[4] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[5] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[6] Источник: http://openbudget.karelia.ru/budnord/russian/europe/dan_bud.php
[7] Источник: http://www.allworld.wallst.ru/page.php?file=denmark_pop&ctr=124
[8] Источник: http://www.nalog.ru
[9] Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: Закон и право, ЮНИТИ – 1997. - стр. 85.
[10] Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. - М.: ЦЭМИ РАН, 1999. стр. 43.
[11] http://www.gaap.ru/special/legal_notice/averchev.php
[12] http://www.gaap.ru/special/legal_notice/averchev.php