Билеты по налогообложению

1. Понятие налога и сбора. Функции налогов в обществе.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащим им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.

Функции налогов:

 - фискальная – перераспределение денежных средств в пользу бюджета

 - социальная – через неравное налогообложение разных сумм доходов происходит перераспределение денежных средств в пользу социально незащищённых слоёв. Эти слои пользуются льготами, скидками, некоторые категории вообще освобождаются

 - контрольная – путём налогообложения контроль за доходами и соответствие налогов с государственными последствиями.

2. Классификация налогов в РФ.

1. По уровню бюджета, куда зачисляются:

 - федеральные

 - региональные

 - местные

2. По субъектам плательщиков:

 - налоги с юридических лиц ( около 80%) НДС, налог на прибыль, игорный бизнес

 - налоги с физических лиц (около 20%) НДФЛ

 - смежные налоги налог на имущество, ЕСН.

3. По способу взимания:

 - прямые взимаются с имущества или с дохода

 - косвенные включаются в стоимость товара или услуги и уплачиваются потребителем (НДС. Таможенные пошлины, акцизы)

4. По характеру использования:

 - общие – мы не знаем, куда будут истрачены наши налоги

 - целевые – на строго определенные цели, например, транспортный или дорожный налог.

5. По характеру отражения в бух балансе:

 - включаются в с\с товара (НДС, таможенные пошлины, акцизы)

 - уплачиваются за счёт прибыли (налог на прибыль предприятия)

 - удерживаются из дохода работника (НДФЛ)

 - уменьшают финансовый результат до уплаты налога на прибыль) налог на имущество или налог на рекламу).

6. Налоги с физических лиц

 - федеральные (НДФЛ. Налог на покупку валюты, налог с владельцев транспортных средств. Государственные пошлины, таможенная пошлина, ЕСН для ПБОЮЛ)

 - региональные (транспортный налог)

 - местные (налог на имущество физического лица, налог с наследства и дарения, земельный налог , налог на рекламу и др.)

7. Налоги с юридических лиц:

 - федеральные (акцизы, налог на операции с ценными бумагами, налог на прибыль, ЕСН, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины, лесной налог)

 - региональные (налог на имущество, налог на игорный бизнес, дорожный налог, сбор на нужды образовательных учреждений)

 - местные (земельный налог, налог на рекламу, сборы на правоохранительные мероприятия)

3. Характеристика элементов налогообложения: субъект налога, объект налога, единица налогообложения, ставка налога, налоговые льготы, порядок и срок уплаты налога.

Субъекты (участники):

 - организации и физические лица

 - налоговые агенты

 - налоговые органы

 - таможенные органы

 - органы государственных внебюджетных фондов (пенсионный, социальный, медицинский)

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль. Доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Единицы измерения налоговой базы – рубль, км., м в кубе.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. Неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы, либо в ином порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.

4. Права и обязанности налогоплательщика. Права и обязанности налогового органа.

Налогоплательщики.

Их права:

1. Получать по месту своего учёта от налоговых органов (НО) бесплатную информацию о действующих налогах

2. Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством

4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит

5. На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных, либо сумм взысканных налогов, пени, штрафов

6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя

7. Представлять налоговым органам и должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок

8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

9. Получить копию акта налоговой проверки

10. Требовать от НО соблюдения законодательства о налогах и сборах

11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов

12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов

13. Требовать соблюдение налоговой тайны

14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов.

Их обязанности:

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Вставать на учёт в налоговых органах

3. Вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4. Представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

5. Представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц

7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке в соответствии с Кодексом

8. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух учёта и другие документы. Необходимые для исчисления и уплаты налогов

9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы (НО)

Их права:

1. Требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов документы по формам

2. Проводить налоговые проверки

3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений

4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой

5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество

6. Обследовать любые используемые налогоплательщиками для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию его имущества

7. Определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет

8. Требовать от налогоплательщиков устранение выявленных нарушений и контролировать выполнение указанные требований

9. Взыскивать недоимки

10. Контролировать соответствие крупных расходов ФЛ по доходам

11. Требовать от банков документы. Подтверждающих исполнение платёжных поручений

12. Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов и экспертов

13. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля

14. Заявлять ходатайства об аккумулировании или о приостановлении действия ЮЛ или ФЛ.

15. Предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные

Их обязанности:

1. Соблюдать законодательство

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства

3. Вести учёт организаций и ФЛ

4. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах

5. Осуществлять возврат или зачёт сумм уплаченных или взысканных сумм налогов

6. Соблюдать налоговую тайну

7. Направлять налогоплательщику копии актов налоговых проверок и решения налоговых органов.

5. Характеристика законодательства о налогах и сборах. Структура Налогового Кодекса РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство  регулирует властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения. Возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структура:

1 часть «Общая»:

 - Общие положения

 - Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

 - Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц

 - Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

 - Налоговая декларация и налоговый контроль

 - Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

 - Обжалование актов налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.

2 часть:

 - Федеральные налоги

 - Социальные налоговые вычеты

 - Региональные налоги и сборы

 - Местные налоги.

6. Требование налогового органа об уплате налогов, направляемое налогоплательщику.

Требование об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнению обязанности по уплате налога. Которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

7. Характеристика способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов могут обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Залог имущества.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и соответствующих пеней, НО осуществляет исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.

Поручительство.

В силу поручительства поручитель обязывается перед НО исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающейся суммы налога и соответствующих пеней. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Пеня.

Пеней признаётся установленная настоящей сватьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.

Приостановление операций по счетам в банках.

Это означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту.

Арест имущества.

Он может быть полным, либо частичным.

8. Понятие налогового правонарушения виды ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное деяние (бездействие) налогоплательщиков, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой ответственности.

9. Компетенция Министерства по налогам и сборам РФ и территориальных налоговых инспекций в области налогового контроля.

10. Компетенция банков в налоговых отношениях и их ответственность за налоговые правонарушения.

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а также решение НО о взыскании налога за счёт денежных средств налогоплательщика

Нарушения банков:

1. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора влечёт взыскание пени  в размере 1\150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

2. Неисполнение банком решение НО о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечёт взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика. Но не более суммы задолженности.

3. Неисполнение банком решения о взыскании налога, а также пени влечёт взыскания пени в размере 1\150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

4. Непредставление банком сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика – клиента банка влечёт взыскание штрафа в размере 10000 руб.

11. Налог на имущество физического лица. Характеристика по элементам налогообложения.

Объектом налогообложения является имущество, которое разделено на 2 группы. К первой группе отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ко второй – транспортные средства: самолёты, вертолёты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.

Ставки налога:

Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так. Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награждённые Орденом Славы трёх степеней, участники ВОВ; инвалиды 1 и 2 групп с детства. Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, сооружения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное время и др.

Исчисление налогов возложено на НО, которые вручают налогоплательщикам извещения не позднее 1 августа.

13. Налог на доходы ФЛ. Характеристика по элементам налогообложения.

Плательщиками налога признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в разных размерах в зависимости от категории налогоплательщиков:

 - в размере 3.000 руб. за каждый месяц налогового периода налоговый вычет распространяется на ли, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, авариями на других аналогичных объектах; на лиц, непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия; на инвалидов ВОВ.

 - в размере 500 руб. распространяется на Героев СС и Героев РФ; на лиц, награждённых ордером Славы трёх степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания.

 - 400 руб. для тех, которые не входят в вышеназванные группы.

 - 600 руб. на ребёнка.

Социальные налоговые вычеты имеет право учесть налогоплательщик в случае оказание им помощи денежной организациями науки. Культуры. Образования, здравоохранения. Социальный налоговый вычет может быть произведён в сумме, уплаченный налогоплательщиком за своё образование или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 40.000 руб.

Имущественные налоговые вычеты имеет право получить налогоплательщик при продаже имущества. Находящегося у него в собственности. Размер налогового вычета зависит от вида имущества и срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Профессиональные налоговые вычеты имеют право применять определенные категории налогоплательщиков – ФЛ, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы от выполнения работ по гражданко-правовым договорам, и лица, получающие авторские вознаграждения

В соответствии с названной статьёй налоговая савка устанавливается в размере 13%. Более высокие ставки:

 - 35% для доходов, полученных от выигрышей

 - 30% дивиденды и доходы, получаемые ФЛ, не являющимися резидентами РФ

Сумма налога определяется в полных рублях.

14. ЕСН, плательщики, объкт налогообложения, ставка налога.

Плательщиками данного налога являются две категории лиц. Во-первых, это работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в том числе: организация; ПБОЮЛ; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера; крестьянские хозяйства; ФЛ. Во-вторых, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения для первой категории являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе по договорам гражданско-правового характера, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты названных налогоплательщиков. Для второй категории объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставка налога 26%

В пенсионный фонд 20%

В фонд обязательного медицинского страхования 2,8%

В фонд социального страхования 3,2%.

15. Ресурсные платежи: виды, особенности взимания.

16. Государственные пошлины. Виды, особенности взимания.

К пошлинам относятся сборы, которое государство берёт с тех, кому приходится обращаться к органам власти или госучреждениям за определёнными услугами гражданско-правового характера, не имеющими промышленного элемента.

Виды:

Государственная.  Взимается за совершение ряда услуг в пользу плательщика (принятие исковых заявлений и других документов судебными органами, совершение нотариальных действий, регистрации актов гражданкого состояния, выдача ряда документов)

Регистрационная. Взимается с ЮЛ и ФЛ. Например, при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение.

Таможенная. Взимается с ЮЛ и ФЛ при осуществлении экспортно-импортных операций, а также при транзите товаров.

17. Налог на прибыль предприятия. Характеристика по элементам налогообложения.

Плательщиками являются:

 - предприятия (в том числе бюджетные), имеющие статус ЮЛ по законодательству РФ

 - международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность

 - банки различных видов

 - небанковские кредитные организации, получившие лицензию Банка России

 - страховые организации.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия.

Ставка налога – 24%

Освобождены от этого налога специализированные протезно-ортопедические предприятия, предприятия, производящие продукты детского питания, музеи, библиотеки, государственные театры и др.

18 НДС. Характеристика по элементам налогообложения.

Плательщиками налога  признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в порядке, предусмотренным Таможенным Кодексом РФ. Но НДС – это налог на потребителя, поэтому фактические плательщики налога – покупатели.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

 - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;

 - передача на территории РФ товаров для собственных нужд;

 - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

 - ввоз товаров нВ таможенную территорию.

Для товаров продовольственного назначения т товаров для детей ставка налога = 10%, а для иных товаров = 18%.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налогоплательщики уплачивают налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

19. Акцизы. Характеристика по элементам налогообложения.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиков в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу признаются определённые операции с подакцизными товарами и минеральным сырьём.

Налоговый период для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрен как каждый календарный месяц.

Освобождаются от налогообложения реализация подакцизных товаров, помещённых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ с соблюдением определенных условий; реализация на территории РФ природного газа для личного потребления ФЛ, для потребления жилищными строительными кооперативами, кондоминиумами и  иными подобными потребителя.

Налоговые ставки определяются в %, либо в рублях и копейках за единицу измерения. Например, на ювелирные изделия – 5% стоимости изделия; сигареты без фильтров, папиросы – 10 руб. за 1000 штук.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

20. Земельный налог. Характеристика по элементам налогообложения.

Плательщиками налога выступают собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату и земельный налог не вносят.

Объект налогообложения – земля, которая подразделяется на 2 вида:

 - с\х назначения

 - не с\х назначения

Единицей налогообложения земель с\х назначения является 1 гектар пашни; единицей налогообложения других земель – 1 квадратный метр.

+ см. 15 вопрос.

21. Налог на имущество предприятия. Характеристика по элементам налогообложения.

Плательщиками налога являются:

 - предприятия;

 - учреждения (включая банки и небанковские кредитные организации);

 - международные организации и объединения;

 - Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Данным налогом не облагается имущество:

 - бюджнтных организаций и учреждений, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, государственного фонда занятости населения РФ.

 - коллегий адвокатов  и их структурных подразделений

и др.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.