Развитие финансового контроля и его эффективность в РФ

ИРКУТСКИЙ КОЛЛЕДЖ ЭКОНОМИКИ

И

ТУРИЗМА

Контрольная работа

По Финансовому праву

На тему: Развитие финансового контроля и его эффективность в РФ.

                                                                                                 Работу выполнил

студент группы П-01-1:

                                                                                                            Масарновский В. К.

                                                                                                        Работу проверил:

                                                                                                  Мазалов А. Н.   

Иркутск

2003 г.

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                        Стр.

  1. Понятие и значение финансового контроля                        3 - 6

 2. Виды и органы финансового контроля                                6 - 11

  3. Методы финансового контроля                                             11 - 12

 4. Дополнительный материал                                                     12 - 37

  5. Вывод                                                                                            37

Материал был взят из учебника Финансовое право – Москва, Юрист, 2002 г.

По издательством Н. И. Химичёвой и Интернет изданий и газеты «Финансовые Известия»

Работа была выполнена на домашней печатной студии «Маяк», под редакцией В. К. Масарновского и была      распечатана на принтере. @ Иркутск, Маяк, 2003г.

1. Понятие и значение финансового контроля

  Неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муници­пальных образований является финансовый контроль.

  Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функция. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помо­щью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществля­ется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государ­ственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых кол­лективов и граждан.

  Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведение прове­ряются, во – первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финан­совой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и,    во – вторых, эко­номическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответст­вие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он слу­жит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой фи­нансовой деятельности.

  Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправле­ния имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы мест­ного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны со­блюдать Конституцию РФ и законы (ч.2 ст. 15 Конституции РФ).

  Итак, финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально – эко­номического развития страны и её регионов.

  Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому, помимо общих финансово – правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово – правовых институтах и закреплённые соответствующим законодательством (например, в Налоговом или Бюджетном кодексах РФ).

  Основными направлениями финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:

  А) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

  Б) проверка выполнения финансовых обязательств пред государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

  В) проверка правильности использование государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

  Г) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчётов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

  Д) выявление внутренних резервов производства – возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного эффективного использования материальных и денежных средств;

  Е) устранение и предупреждение нарушение финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

  В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Финансовая дисциплина – это чёткое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организация, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц. Тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы государства, муниципальных образований, а также способствует соблюдению прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений (например, контроль за соблюдением законодательства о представление льгот по платежам в бюджет, за правильностью взимания налогов, за своевременностью выделения бюджетных ассигнований и т. д.).

  Однако объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредуется денежными отношениями.

  Эффективность финансового контроля предполагает необходимость глубокого экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами предложений по улучшению качеств работы проверяемых организаций.

  Одной из форм финансового контроля выступает контроль рублём, свойственный сфере коммерческих отношений. Это контроль за финансово – хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, организаций посредством таких экономических категорий, как цена, себестоимость, прибыль и др., при использовании системы финансирования, кредитования, расчётов. Контроль рублём позволяет определить качество работы предприятий и экономически воздействовать на него. Например, анализ прибыли предприятия, её объёма, источников получения (или причин не получения) выявляет результаты работы предприятия. Несвоевременность возращения ссуды, полученной в банке, сигнализирует о неблагополучном финансовом положении предприятия.

  На своевременном этапе произошли изменения в организации финансового контроля, в его содержании.

  В условиях перехода к рыночным отношениям, хозяйственной самостоятельности предприятий, организаций, учреждений усиливается значение повседневного внутрихозяйственного самоконтроля, контроля собственников.

  Более глубоким, неформальным стал контроль со стороны представительных органов государственной власти и органов местного самоуправления за финансовой деятельностью исполнительной власти, опирающийся на создаваемые ими специальные контрольные органы.

  Изменилась система контрольных органов: упразднены органы народного контроля, в связи с изменением системы политической власти и установлением власти Президента Российской Федерации организован президентский контроль, осуществляемый Контрольным управлением Президента Российской Федерации.

   На основании Конституции РФ 1993 г. (ст. 101 – 103) палаты Федерального Собрания РФ  образуют счётную палату РФ. Подобные органы действуют и на уровне субъектов Федерации.

  Сформированы также новые органы финансового контроля: органы государственной налоговой службы, государственного страхового надзора; функции финансового контроля осуществляют и созданные в 1990 – х. гг. органы федерального казначейства. Широкое развитие получил контроль в новой форме – аудиторской деятельности, проводимой независимыми организациями на платной основе в качестве предпринимательской деятельности.

  Преобразование в системе банков и их деятельности применительно к особенностям рыночных отношений обусловили изменения в контрольных функциях банков, а также выделение из них на особый уровень Центрального банка РФ с функциями государственного контроля и надзора.

  Впоследствии меры по совершенствованию системы органов, осуществляющих финансовый контроль, продолжались: Государственная налоговая служба РФ, преобразованная в Министерство РФ по налогам и сборам, изменена система органов, осуществляющих государственный страховой надзор. Особое внимание обращено на необходимость укрепления государственного финансового контроля, чему призван способствовать намечены к принятию Федеральный закон «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации».

  Проблемы, связанные с собиранием и расходованием государственных финансовых ресурсов обусловили создание Межведомственного совета по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет. Целями деятельности Совета определены координация и усиление контроля за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и других государственных средств. В состав Совета включены руководители финансово – контрольных и экономических органов, в том числе министров финансов, Председатель Банка России, руководитель федерального казначейства и др. Председатель Совета – министр финансов. В работе Совета могут принимать участие представитель Генеральной Прокуратуры РФ, МВД России, ФСБ России и др. заинтересованных органов.

  К задачам Совета отнесены: формирование тактики и методологии государственного финансового контроля; определение его основных направлений и механизма; согласование практических мероприятий по осуществлению государственного финансового контроля; утверждение программы совместных ревизий и проверок; подготовка предложений по расширению источников средств федерального бюджета и внебюджетных государственных фондов, по эффективности государственного финансового контроля; обобщение и распространение опыта государственного финансового контроля.

  Совету предоставлены права: запрашивать от министерств и других органов исполнительной власти необходимые материалы и информацию; обсуждать результаты ревизий и проверок, проводимых федеральными органами исполнительной власти, заслушивать объяснения их руководителей; вносить предложения в Правительство РФ.

Законодательство определяет формы взаимодействие органов, осуществляющих финансовый контроль, с правоохранительными органами в целях усиления его эффективности, что имеет особо важное значение в связи с ростом преступности в экономической сфере.

2. Виды и органы финансового контроля.

  Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

  Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т. п.

  Текущий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и т. п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

  Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится: а) в силу требований законодательства, например контроль со стороны представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по итогам за год; б) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов, контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов). Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

  Возможны и другие основания классификации финансового контроля, в частности, в зависимости от органов (субъектов), осуществляющих его. В этом случае выделяется финансовый контроль: а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления; б) аппарата Президента РФ; в) исполнительных органов власти общей компетенции; г) финансово – кредитных органов; д) ведомственный и внутрихозяйственный; е) общественный; ж) аудиторский.

  Принцип разделения властей придаёт финансовому контролю за деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов представительной власти исключительно важную роль, определяет его новое содержание. Основы этого контроля закреплены конституционно: в Конституции РФ, в конституциях республик в составе Федерации, а также в уставах краев, областей, других субъектов Федерации. Финансовый контроль в них выделен особо.

  Так, Государственная Дума рассматривает и утверждает отчёт об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством РФ (п. «а» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ), а также отчёты о внебюджетных государственных социальных фондах. Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной Думой в рамках своих предметов ведения (ч. 3 ст. 101 Конституции РФ). Особая роль среди них принадлежит Комитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и Комитету Совета Федерации по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию, осуществляющих контроль в этой области в целом. Финансовый контроль Совета Федерации и Государственной Думы проводится также в процессе слушаний соответствующих вопросов на их заседаниях. Так, Государственная Дума проводит слушания по вопросам формирования и исполнения федерального бюджета. Согласно ч. 5 ст. 101 Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счётную палату РФ. Состав и порядок деятельности Счётной палаты определяются федеральным законом. К ведению Государственной Думы относятся назначение на должность и освобождение от должности Председателя Счётной палаты и половины состава её аудиторов. Совет Федерации назначает и освобождает от должности заместителя Председателя счётной палаты и также половину состава её аудиторов (п. «и» ч. 1 ст. 102 и п. «г» ч. 1 ст. 103 Конституции РФ).

  Счётная палата Российской Федерации наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно Закону это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчётный Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определённых законодательством, Счётная обладает организационной и функциональной независимостью (ст.1 Закона).

  Деятельность Счётной палаты направлена на провидение контрольно - аналитических мер в отношение намечаемых, осуществляемых и уже произведённых государственных расходов. К её задачам относятся:

-- организация и осуществление контроля за современным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объёмам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

-- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативных правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счёт средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

-- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках. Иных финансово – кредитных учреждений Российской Федерации;

-- регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе, о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

  Таким образом. Объектом контроля со стороны Счётной палаты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов. Федеральная собственность.

Особо выделенные полномочия Счётной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов, а именно за: управлением и обслуживанием государственного долга; законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ от иностранных государств и финансовых организаций; эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе; предоставлением государственных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.

  В рамках банковской системы Счётная палата осуществляет контроль за: деятельностью Центрального банка Российской Федерации, его структурных подразделений, других банков и кредитно – финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета; деятельностью Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга Российской Федерации (ст. 16 и 19 Закона).

  В отношении государственной собственности Счётная палата контролирует поступление в федеральный бюджет средств, полученных от распоряжения государственным имуществом ( в том числе его приватизации, продажи; от управления объектами федеральной собственности).

  Закон определяет круг субъектов, на которых распространяются контрольные полномочия Счётной палаты. В него входят:

  А) все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения, федеральные внебюджетные фонды;

  Б) органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово – кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независимо от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;

  В) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, деятельность которых контрольные полномочия Счётной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ (ст. 12 Закона).

  Таким образом, область действия контрольных полномочий Счётной палаты в отношении указанных субъектов связана с федеральным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и собственностью.

  В се органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, предприятия, учреждения, организации (независимо от форм собственности) и их должностные лица обязаны предоставлять по запросам Счётной палаты информацию, необходимую для обеспечения её деятельности.

  Осуществляя контрольную деятельность, Счётная палата вправе проводить ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует Совет Федерации и Государственную Думу; при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передаёт соответствующие материалы в правоохранительные органы. При проведении ревизий и проверок должностные лица Счётной палаты не вправе вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых организаций, а также предавать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления её результатов в виде акта (заключения).

  Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причинённого государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности, Счётная палата направляет представление органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Это предоставление должно быть рассмотрено в указанный в нём срок, а если он не указан, то в течение 20 дней со дня получения предписания.

  Счётная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счётной палаты, создания препятствий для проведения её контрольных мероприятий.

  При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний коллегия Счётной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платёжных и расчётных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

  Инспекторы Счётной палаты при проведении проверок и ревизий наделены необходимыми правами: беспрепятственно посещать государственные органы, предприятия, учреждения, организации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады, архивы, а при обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений – изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов.

  Счётная палата должна регулярно предоставлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

  Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, что закреплено в их законодательстве в соответствии с федеральными актами, и органы местного самоуправления. В отношении последних правовой основой их контрольной деятельности являются: законодательство субъектов Федерации; принятые в соответствии с Конституцией РФ законы (в том числе законы субъектов РФ о местном самоуправлении). А также нормативные акты представительных органов, местного самоуправления – уставы муниципальных образований, положения и др.

  Представительные органы местного самоуправления также образуют на своём уровне контрольные органы.

  В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РФ создан специальный контрольный орган – Главное контрольное управление Президента Российской Федерации (преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента Российской Федерации, впоследствии – контрольного управления Президента РФ).

  При осуществлении контрольных функций  этот орган взаимодействует с другими структурными подразделениями Администрации Президента РФ, соответствующими комитетами и комиссиями при нём, аппаратами Правительства РФ, палат Федерального Собрания, органами судебной власти и прокуратуры, с различными федеральными службами, органами налоговой полиции и другими федеральными органами исполнительной власти.

  Финансовый контроль осуществляют (наряду с другими своими функциями) полномочные представители Президента РФ в регионах, включающих один или несколько субъектов РФ: на них возложен контроль за использованием средств федерального бюджета в соответствующем регионе.

  Органы исполнительной государственной власти общей компетенции - Правительство Российской Федерации, правительства, администрации субъектов Федерации направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль.

  В пределах своих полномочий Правительство РФ на основе Конституции РФ (ст. 114) и Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации» контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет валютный контроль.

  Помимо этого, Правительство РФ осуществляет контроль за деятельностью органов исполнительной власти субъектов РФ по вопросам, отнесённым к ведению РФ и полномочиям совместного ведения Федерации и субъектов. В случае противоречия актов органов исполнительной власти субъектов РФ федеральному законодательству и международным обязательствам РФ, Правительство РФ вносит предложения Президенту РФ о приостановления действия этих актов.

  Важное значение в силу своей повседневности, регулярности и систематичности имеет финансовый контроль, осуществляемый государственными органами, деятельность которых специально направлена на область финансов. К ним относятся Министерство финансов РФ с входящими в его систему структурными подразделениями и органами, а также Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральная служба по валютному и экспортному контролю.

  На Министерство финансов РФ возложено проведение в рамках его компетенции государственного финансового контроля. Его направлениями являются: контроль за целевым использованием федерального бюджета и средств государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов; за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом; за формированием и сохранностью Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; за доходами от проведения лотерей, зарегистрированных в РФ.

  Следует обратить внимание на то, что закреплённые ныне контрольные полномочия Министерства финансов РФ направлены на бюджет и государственные внебюджетные фонды только федерального уровня.

  Подобно Минфину России в Российской Федерации функции контроля осуществляют финансовые органы субъектов Федерации в отношении соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, а также финансовые органы в системе местного самоуправления – относительно местных бюджетов и внебюджетных фондов.

  Ведомственный финансовый контроль – это контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти, государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций учреждений. Его осуществляют самостоятельные структурные контрольно – ревизионные подразделения (управления, отделы, группы) министерств, ведомств, подчинённые непосредственно руководителям этих органов. Работа контрольно – ревизионных подразделений находится под контролем Министерства финансов РФ, финансовых органов субъектов Федерации.

  К основным задачам ведомственного контроля относятся: контроль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью государственной собственности, правильностью постановки бухгалтерского учёта, состоянием контрольно – ревизионной работы, а также пресечение фактов приписок, бесхозяйственности, расточительства и всякого рода излишеств.

  Финансовый контроль, осуществляемый государственными органами и органами местного самоуправления, дополняется общественным финансовым контролем, основанным на положениях Конституции РФ, устанавливающих права граждан, в том числе – право на участие в управлении делами государства (ст. 32), обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечить каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы (ст. 24). Такой контроль могут осуществлять как отдельные граждане, так и трудовые коллективы, а также общественные объединения (в частности, профсоюзы и другие). Помимо этого государственные органы могут привлекать общественность к выполнению своих контрольных функций.

  Аудиторский финансовый контроль – это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности – аудиторской деятельности.

  В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашёл отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена.

  Порядок проведения аудиторского финансового контроля урегулирован Указом Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г. И утверждёнными этим Указом Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

3. Методы финансового контроля.

  Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают, приёмы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: от правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.

  Основной метод финансового контроля – ревизия, т. е. наиболее глубокое и полное обследование финансово – хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки её законности, правильности и целесообразности.

  По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренные в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

  При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы, а не только отчёты, сметы и т. п. Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличие денег, материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организаций, учреждения за определённый период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие – либо отдельные стороны финансово – хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приёму налоговых и страховых взносов). Срок проведения ревизии – не более 30 дней.

  Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение. Он подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и её главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

  При необходимости срочных мер по устранению выявленных ревизий нарушений и злоупотреблений и привлечения к ответственности виновных лиц в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы ревизии передаются следственным органам. Руководитель проверяемой организации обязан принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответствующая запись в акте ревизии.

4. Дополнительный материал.

Данный ниже материал был взят с официального сайта Счётной палаты Российской Федерации и ЕВРОСАИ (Европейская организация высших органов финансового контроля) и газетные Интернет издания «Финансовые Известия» от 14.03.03 и информационного сайта Neftegaz.ru от 14.03.03.   

Коммюнике

совещания руководителей высших органов финансового  контроля

государств-участников Содружества Независимых Государств

2-3 ноября 2000 года в Москве состоялось совещание руководителей высших органов финансового  контроля государств-участников Содружества Независимых Государств.

В работе совещания приняли участие:

делегация Палаты Аудиторов Азербайджанской Республики во главе с Председателем Палаты Аудиторов В. Т. Новрузовым;

делегация Контрольной палаты Национального Собрания Республики Армения во главе с Председателем Контрольной палаты А. А. Тавадяном;

делегация Комитета государственного контроля Республики Беларусь во главе с Председателем Комитета государственного контроля А. А. Тозиком;

делегация Контрольной палаты Грузии во главе с Председателем Контрольной палаты                     С. Т.  Молашвили;

делегация Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета Республики Казахстан во главе с Председателем Счетного комитета М. С.Утебаевым;

делегация Счетной палаты Республики Молдова во главе с Председателем Счетной палаты                   В. М. Пентелеем;

делегация Счетной палаты Кыргызской Республики во главе с Председателем Счетной палаты              М. Ч. Садыркуловым;

делегация Счетной палаты Российской Федерации во главе с Председателем Счетной палаты                  С. В. Степашиным;

делегация контрольно-ревизионных органов Республики Таджикистан во главе с начальником Управления контроля Исполнительного Аппарата Президента Республики Таджикистан Х.  Н. Одинаевым;

делегация Счетной палаты Украины во главе с Председателем Счетной палаты В. К. Симоненко.

В качестве наблюдателя на совещании присутствовала делегация Государственного контроля Литовской Республики во главе с Государственным контролером Й. Ляучюсом.

На совещании состоялся обстоятельный и конструктивный обмен мнениями по вопросу о роли и месте высших органов финансового  контроля государств-участников Содружества Независимых Государств в развитии и укреплении систем государственного финансового контроля и формах и методах их взаимодействия в рамках Содружества Независимых Государств.

Принимая во внимание наличие объективных предпосылок, взаимной заинтересованности и значительного потенциала для расширения и укрепления сотрудничества государств-участников Содружества Независимых Государств в области совершенствования государственного финансового контроля, участники совещания пришли к общему мнению о необходимости в интересах государств-участников Содружества Независимых Государств совместными усилиями обеспечить:

повышение качества сотрудничества высших органов финансового  контроля по принципиально важным теоретическим и практическим вопросам и проблемам государственного финансового контроля;

системный характер взаимного обмена идеями, опытом и информацией в области совершенствования государственного финансового контроля;

проведение совместных и/или параллельных контрольно-ревизионных мероприятий в рамках двусторонних или многосторонних соглашений;

содействие организации профессионального обучения, стажировок и повышения квалификации кадров органов финансового  контроля;

координацию позиций высших органов финансового  контроля в рамках Содружества Независимых Государств.

С целью обмена опытом работы, укрепления взаимодействия и координации деятельности в области совершенствования систем государственного финансового контроля  участники  совещания создали  Совет  руководителей высших органов финансового  контроля государств-участников Содружества Независимых Государств и утвердили  Регламент этого Совета.

Единодушно одобрено Обращение к Совету глав государств-участников Содружества Независимых Государств. В Обращении содержатся информация о создании Совета руководителей высших органов финансового  контроля государств-участников Содружества Независимых Государств и  заверения в том, что руководители высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств приложат максимум усилий для укрепления систем государственного финансового контроля, повышения их результативности и превращения в один из важных факторов экономической и социальной политики государств-участников Содружества Независимых Государств, упрочения их сплоченности и равноправных партнерских взаимоотношений.

Обращение

участников совещания руководителей

высших органов финансового контроля государств-участников

Содружества Независимых Государств к Совету глав государств-участников Содружества Независимых Государств

Мы, участники совещания руководителей высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств, состоявшегося 2-3 ноября 2000 года в г. Москве, обсудили вопросы о роли и месте высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств в совершенствовании государственного финансового контроля, о путях укрепления взаимодействия между ними в рамках Содружества Независимых Государств и пришли к общему мнению о назревшей необходимости совместными усилиями обеспечить:

повышение качества сотрудничества высших органов финансового контроля по принципиально важным теоретическим и практическим вопросам и проблемам государственного финансового контроля;

системный характер взаимного обмена идеями,  опытом и информацией в области совершенствования государственного финансового контроля;

проведение совместных или параллельных контрольно-ревизионных мероприятий в рамках двусторонних или многосторонних соглашений;

содействие организации профессионального обучения, стажировок и повышения квалификации кадров органов финансового контроля;

координацию позиций высших органов финансового контроля в рамках  Содружества Независимых Государств.

В целях координации деятельности высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств и  укрепления сотрудничества между ними на совещании создан Совет  руководителей высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств.

Участники совещания заверяют глав государств-участников Содружества Независимых Государств, что Совет руководителей высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств приложит максимум усилий для укрепления систем государственного финансового контроля, повышения его результативности и превращения в один из  важных факторов  экономической и социальной политики государств-участников Содружества Независимых Государств, упрочения их сплоченности и равноправных партнерских взаимоотношений.

Председатель Палаты Аудиторов

Азербайджанской Республики                                                                             В. Т. Новрузов

Председатель Контрольной палаты

Национального Собрания Республики Армения                                   А. А. Тавадян

Председатель Комитета государственного

контроля Республики Беларусь                                                                А. А. Тозик

Председатель Контрольной                      

палаты Грузии                                                                                             С. Т. Молашвили

Председатель Счетного комитета по

контролю за исполнением республиканского бюджета 

Республики Казахстан                                                                               М. С. Утебаев       

Председатель Счетной палаты

Кыргызской Республики                                                                           М. Ч. Садыркулов

Председатель Счетной палаты

Республики Молдова                                                                                   В. М. Пентелей 

Председатель Счетной палаты

Российской Федерации                                                                                С. В. Степашин

Начальник Управления контроля

Исполнительного Аппарата

Президента Республики Таджикистан                                                       Х. Н. Одинаев

Председатель Счетной палаты

Украины                                                                                                           В. К. Симоненко

3 ноября 2000 года

г. Москва                                        

Утверждено

Советом руководителей высших

органов финансового контроля

государств-участников Содружества

Независимых Государств.

« 3 »  ноября 2000 года, г. Москва

Положение

о Совете руководителей высших органов финансового контроля

государств-участников Содружества Независимых Государств

I. Общее   положение

1.  Совет руководителей высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств (далее - Совет) создан в целях укрепления взаимодействия  и координации  деятельности в области государственного финансового контроля и обмена опытом работы.

II. Функции и права Совета

 2. Основными функциями Совета являются:

обеспечение взаимодействия высших органов финансового контроля по принципиально важным теоретическим и практическим вопросам и проблемам государственного финансового контроля;

придание системного характера взаимному обмену идеями и опытом в сфере совершенствования государственного финансового контроля;

содействие проведению совместных и/или параллельных контрольно-ревизионных мероприятий в рамках двусторонних или многосторонних соглашений;

содействие организации профессионального обучения, стажировок и повышения квалификации кадров контрольно-ревизионных органов;

координация взаимодействия высших органов финансового контроля в рамках Содружества Независимых Государств.

   3.  В целях реализации упомянутых функций Совет вправе обсуждать и утверждать рекомендации по вопросам:

-          методологии разработки контрольных или ревизионных стандартов, нормативов и методических указаний;

-          правового содействия контрольно-ревизионным мероприятиям;

-          взаимодействия высших органов финансового контроля с законодательными и исполнительными органами государственной власти;

-          организации и проведения многосторонних консультаций, семинаров, конференций, специализированных курсов, совместных исследований по актуальным теоретическим и практическим проблемам государственного финансового контроля;

-          совершенствования механизма обмена информацией и  методологическими материалами по вопросам государственного финансового контроля;

-          публикации в специализированных изданиях (бюллетенях, журналах и др.) материалов о работе Совета и  опыте деятельности высших органов  финансового контроля в различных областях;

-          использования информационных технологий в контрольно-ревизионной деятельности.

III. Состав, организация и порядок работы Совета

4.  Членами Совета являются руководители высших органов финансового контроля, а также руководители иных государственных органов, выполняющих аналогичные функции (далее – руководители высших органов финансового контроля) государств – участников Содружества Независимых Государств.

5.  Основной формой деятельности Совета являются его сессии. Порядок подготовки и проведения сессий определяется Регламентом Совета.

Подготовка, финансовое и организационно-техническое обеспечение очередной сессии Совета осуществляется высшим органом финансового контроля  - организатором сессии.

6.  В работе сессий принимают участие делегации государств-участников Содружества Независимых Государств. Делегации возглавляют руководители высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств – члены Совета и, в исключительных случаях, – их заместители.

Сессия Совета считается правомочной, если в ее работе принимают участие не менее двух третей его членов.

7.  В работе сессии Совета по его решению могут участвовать в качестве наблюдателей представители высших органов финансового контроля, не являющиеся членами делегаций государств-участников Содружества Независимых Государств, а также представители соответствующих международных организаций и других государств.

8. Председательствует на сессии Совета руководитель высшего органа финансового контроля государства, на территории которого проводится сессия. Он же является председателем Совета до следующей очередной сессии Совета.

9.   Председатель Совета:

организует выполнение рекомендаций Совета;

докладывает в начале очередной сессии о деятельности Совета в течение срока своих полномочий;

формирует на основе предложений членов Совета и представляет на их рассмотрение и утверждение повестку дня сессии Совета и сводный ориентировочный план работы Совета на годичный период;

выносит на обсуждение членов Совета вопрос о месте и времени проведения следующей сессии Совета;

организует предоставление средствам массовой информации сведений о деятельности Совета;

выполняет иные поручения Совета.

10. Документы Совета принимаются с общего согласия присутствующих членов Совета. Особое мнение по тому или иному вопросу любого члена Совета не должно рассматриваться в качестве препятствия для принятия  документа рекомендательного характера.

11.  В ходе работы очередной сессии Совета определяется место, время и организатор проведения следующей сессии.

12.  Совет может принимать рекомендации, коммюнике, заявления, обращения. Итоги сессии оформляются протоколом.

13.     Рабочим языком Совета является русский язык.

                                                                        Из постановления Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 23 июня 2000 года №23(215) «О результатах проверки деятельности Оренбургского банка Сберегательного банка Российской Федерации как банка с долей государственной собственности в уставном капитале в части правильности формирования прибыли, а также прохождения по его счетам средств федерального бюджета»:

Утвердить отчет о результатах проверки.

Направить представления Счетной палаты в Сберегательный банк Российской Федерации и в Оренбургский банк Сберегательного банка Российской Федерации.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Эффективность финансового контроля - сложная экономическая категория. Она характеризуется определенными критериями и показателями.

Обычно, когда рассматривают вопрос об  эффективности управленческой  деятельности, прежде всего имеют в виду адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным  целям, степень приближения результата к цели с одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и  т. д.).

С учетом этого положения критерием эффективности финансового контроля будет соотношение достигнутого контролирующим органом результата к поставленной цели.

В широком смысле такими целями для государственного финансового контроля будут: рост темпов развития экономики, обеспечение стабильности финансовой системы, увеличение доходной части федерального  бюджета, и экономия средств в его расходной части. Методологической проблемой установления критериев по этим целям является определение "вклада" финансового контроля в уровень достижения цели. Но в принципе это возможно.

В узком смысле целью финансового контроля является сокращение количества и объемов правонарушений в экономической сфере. Определение этого критерия с методической точки зрения не представляет сложности.

Таким образом, конечный результат, т. е. совокупность объективных последствий финансового контроля, - это главный критерий определения его эффективности. Получение данных о таком результате требует знания конкретного содержания деятельности контролирующего органа, реакции на его действия субъекта контроля, изменений, происходящих под влиянием контроля в управленческой деятельности. Невозможно судить об итогах контроля без выявления практических результатов, которые он оказал на содержание деятельности проверяемого субъекта или должностного лица. Учет последствий контроля для управленческой деятельности тем более необходим, т. к.  под эффективностью контроля подразумевается достижение не всякого положительного результата, а только того, который является следствием контроля. Если контрольный орган обнаружил какие-то недостатки или нарушения, выяснил, кто в них персонально виноват, он обязан не только принять меры к виновным, но, прежде всего, указать пути и способы улучшения работы,  как и кто  должен устранить выявленные недостатки или нарушения, установить для этого определенный срок, а затем проверить исполнение.  

Однако результаты финансового контроля будут неточными, если не учитывать сопровождающие проведение контроля затраты: длительность проверок, число участвующих в проверках лиц, различного рода расходы (на транспорт, командировки) при выезде на место и т. п. Затраты на проведение контроля могут быть большими или меньшими и должны соизмеряться с его результатами. Степень эффективности контроля тем выше, чем меньше усилий и средств затрачивается на достижение положительного результата. В этой связи одним из критериев эффективности финансового контроля является его экономичность.

Понятие эффективности финансового контроля тесно связано с понятием его результативности, поскольку результативность является ее главным критерием.

От критерия результативности неотделим критерий действенности финансового контроля, который отражает то положительное влияние, которое финансовый контроль оказывает на содержание деятельности проверяемого органа или лица, ее качество, умение контролирующего выправить положение: обеспечить своевременное и полное выполнение подконтрольным субъектом своих рекомендаций, указаний и предложений, а при необходимости добиться их выполнения, используя предоставленные законодательством полномочия.

Критерии эффективности финансового контроля - результативность, действенность, экономичность - позволяют судить о ней только в общей форме. Конкретно оценивать практические результаты финансового контроля помогают разработка и использование устойчивых, постоянных измерителей - показателей. Если критерии достижения цели контроля имеют общий характер, то для показателей характерно раскрытие внутреннего содержания контрольной работы, показ составных частей, из которых складывается полученный положительный результат, что и дает возможность оценивать качество контроля. Показатели играют двойную роль: с одной стороны, свидетельствуют об уровне работы контролирующего органа, являются основой оценки его работы, а с другой - выявляют и устраняют возникающие  в подконтрольных субъектах нарушения. Показатели всегда должны содержать в себе количественную оценку проводимой контрольным органом работы.

Критерии эффективности финансового контроля обладают большей твердостью и устойчивостью, чем показатели. Это закономерно, поскольку показатели гораздо многочисленнее и разнообразнее, отражают различие задач конкретных проверок, специфику деятельности органов управления различными отраслями экономики. 

Таким образом, если критерии эффективности финансового контроля отличаются единством, общим характером, то для показателей эффективности характерны конкретность, множественность и разнообразие.

Показатели, отражающие степень воздействия финансового контроля  на деятельность подконтрольного субъекта или лица, его влияние на содержание управленческой деятельности, ее стиль, могут быть подразделены на количественные и качественные. Те и другие характеризуют деятельность органов управления уже после проверки по тем или иным вопросам.

Не приходится отрицать, что чем большее число органов управления и должностных лиц систематически контролируется, тем обширнее информация о положительных и отрицательных сторонах их деятельности. Это дает возможность компетентным органам своевременно принимать меры по устранению недостатков и ошибок.

При использовании таких показателей, как количество проведенных проверок, принятых по ним и реализованных решений, предполагается, что предложения контрольного органа основательны, а задачи проверок определены правильно. При установлении действенности финансового контроля этот критерий в сочетании с другими позволяет судить о силе воздействия контроля на качество управления.

Конечно, эффективность контроля не может измеряться только количеством проведенных проверок, охваченных контролем объектов, числом принятых по материалам проверок решений. Преувеличение роли количественных показателей может привести к увлечению контролеманией, формализму, при котором обилие проверок не сопровождается фактическим устранением недостатков и нарушений. Вместе с тем это не значит, что такой показатель надо совсем сбросить со счетов, поскольку он свидетельствует о систематичности контроля, загрузке контрольного органа, его активности и инициативе.

Правильная оценка результатов деятельности контрольных органов связана с выявлением и учетом таких показателей, которые характеризуют затраты, связанные с осуществлением контроля. Они включают число проверяющих и число работников проверяемого органа, которые готовят необходимые материалы, затраченное теми и другими время, полноту предоставленных сведений, общее число участников проверки и т. д.

Изучение подобных показателей позволяет устанавливать соразмерность произведенных затрат и реальных результатов контроля. В ряде случаев сопоставление затрат и достигнутых результатов показывает, что контроль проводился наспех или, наоборот, было затрачено много времени, привлечено значительное число людей, а результаты оказались ничтожными. Практика показывает, что при правильной организации затраты на финансовый контроль обычно являются относительно небольшими.

Выявление и разработка показателей эффективности финансового контроля, их систематизация, установление взаимосвязи и взаимозависимости между различными показателями контроля и его результатами - непростая задача. Для ее решения необходима целенаправленная методическая работа.

При всей сложности выделения критериев эффективности финансового контроля в общей эффективности управленческой деятельности их определение все-таки возможно при использовании следующих методических подходов.

Во-первых, мы должны четко установить структуру эффективности финансового контроля. Она, по нашему мнению, состоит из двух частей: во-первых, это макроэффективность государственного финансового контроля и, во-вторых, промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового контроля.

Макроэффективность - это сумма эффектов, полученных от проведения финансового контроля, которые можно классифицировать следующим образом:

- социальный эффект;

- организационный эффект;

-  экономический эффект.

Социальный эффект финансового контроля проявляется в том, что по его результатам применяются меры к лицам, допустившим нарушение финансового законодательства, включая их увольнение и привлечение к уголовной ответственности. В результате финансового контроля, таким образом, улучшается социальная структура коллективов, руководящие должности занимают более квалифицированные, ответственные люди.

Таким образом, в обществе  в целом создается большое доверие к власти, поскольку оно (общество) видит действенность власти, а это является одной из основ социальной стабильности  в государстве.

 Кроме того, финансовый контроль за исполнением бюджета не позволяет  отвлекать средства, предусмотренные на социальные программы, на другие цели, что обеспечивает развитие таких социальных институтов, как образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, пенсионное обеспечение и др.

Организационный эффект заключается в том, что по итогам контрольных мероприятий, проводимых, в частности, Счетной палатой, предлагаются и реализуются меры по улучшению структуры  исполнительной федеральной власти, в результате  повышается управляемость в государстве, сокращаются излишние звенья или создаются новые, необходимые  для  экономики, повышается оперативность управления.

Экономический эффект достигается в результате улучшения деятельности органов исполнительной федеральной власти в части экономии бюджетных  и внебюджетных средств, повышения рентабельности производства,  снижения себестоимости продукции и  т.д.

Промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового контроля - это соотношение экономических результатов исполнения представлений и предписаний (возврат средств в федеральный  бюджет, включая штрафные санкции; возврат средств на бюджетные счета предприятий и т.д.) и затрат на содержание органа государственного финансового контроля.

Количественная оценка макроэкономической эффективности финансового контроля может быть определена по следующей формуле:  Э эф. =   Э с. + Э о. + Э э.,

                                                                                                         З.

где Э эф. - Экономическая эффективность;   Э с. - денежное выражение социального эффекта;  Э о. - денежное выражение организационного эффекта;   Э э. - денежное выражение экономического эффекта;  З. - затраты на содержание органа финансового контроля.

Как видно из формулы, не все показатели и не всегда можно оценить количественно и в денежной форме,  поэтому в практической деятельности наиболее приемлем упрощенный расчет экономической эффективности: Э эф. =  Э б.+ Э с.,

                                                                                       З.

где Э б. - Средства, возвращенные на бюджетные счета и в федеральный бюджет;  Э с. - средства, полученные в результате улучшения деятельности объекта контроля.

Промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового контроля  рассчитывается по формуле:  Э эф. =  Э б.

                                                                                   З.

Расчет экономической эффективности финансового контроля по Счетной палате составляет в среднем 6-8 рублей на рубль затрат. Но это без учета всех названных эффектов. Экспертная оценка этих эффектов позволяет сделать вывод, что при их учете эффективность финансового контроля будет на порядок выше.

Для повышения эффективности финансового контроля необходимо, во-первых, повышать качество работы инспекторского состава, который должен выявлять максимально возможное количество нарушений, во-вторых, снижать себестоимость контрольной работы.

Следует отметить, что в этой работе могут быть и определенные ограничения, которые заключаются в следующем: объем выявленных нарушений может  снижаться по мере  повышения результативности контроля, а сокращение себестоимости контрольной работы ограничивается  необходимым уровнем ее качества. В идеале финансовый контроль должен привести к уменьшению нарушений, т. е. в перспективе он должен иметь характер профилактический, но это, конечно, в идеале.

Основываясь на изложенных выше теоретических положениях, сформулируем критерии и показатели эффективности деятельности Счетной палаты.

Критерии, как было сказано выше, это:

- результативность;

- действенность;

- экономичность.

Каждый из названных критериев может быть оценен количественно, и это весьма важно для оценки как эффективности работы Счетной палаты в целом, так и ее отдельных подразделений. В этой связи предлагаются следующие критериальные показатели эффективности финансового контроля.

Критерий результативности включает показатели:

- выявленный объем средств, использованных с нарушениями законодательства;

-  выявленный объем неэффективно использованных средств;

-  выявленный объем средств, использованных не по целевому назначению;

-  количество подготовленных представлений и предписаний.

Критерий действенности включает показатели:

-  количество исполненных представлений и предписаний;

-  объем средств, возвращенных в федеральный  бюджет и на бюджетные счета организаций;

- количество структурных преобразований в экономике, министерствах, ведомствах и на предприятиях, осуществленных по представлениям Счетной палаты;

- увеличение доходной части бюджета или экономии его расходной части, полученные по представлениям Счетной палаты;

- количество поправок в действующее законодательство;

- количество постановлений Правительства Российской Федерации, принятых по представлениям Счетной палаты;

- количество решений (приказы, распоряжения, нормативные акты), принятых по представлениям Счетной палаты;

- количество уголовных дел, открытых по представлениям Счетной палаты.

Критерий экономичности включает в себя показатели:

-  объем средств, затраченных на осуществление финансового контроля;

- объем средств, затраченных проверяемым субъектом контроля на подготовку материалов для проверяющих;

- уровень экономичности - отношение полученного экономического эффекта от реализации представлений Счетной палаты к затратам на содержание Счетной палаты.

Кроме названных критериев и их показателей, определяющих собственно эффективность финансового контроля как действия, целесообразно использовать еще два критерия, оценивающих деятельность Счетной палаты как контрольного органа.

Такими критериями являются:

критерий интенсивности деятельности, включающий показатели:

- количество контрольных мероприятий (на одного инспектора, инспекцию, аудиторское направление, Счетную палату);

-  объем проверенных средств (одним инспектором, инспекцией, аудиторским направлением, Счетной палатой);

- количество проверенных объектов (одним инспектором, инспекцией, аудиторским направлением, Счетной палатой).

Критерий динамичности деятельности, включающий показатели:

- уровень результативности контрольных мероприятий: отношение количества представлений (предписаний) к количеству контрольных мероприятий;

- уровень эффективности контрольного мероприятия: отношение объема средств, использованных с нарушением действующего законодательства, к общему объему проверенных средств;

- уровень жесткости контроля: отношение объема штрафных санкций к объему средств, использованных не по целевому назначению;

- уровень действенности представлений (предписаний): отношение количества исполненных представлений (предписаний) к общему количеству направленных представлений (предписаний);

- уровень эффективности представлений (предписаний): отношение объема средств, возвращенных в бюджет и на бюджетные счета, к общему объему средств, использованных не по целевому назначению; отношение количества принятых поправок, постановлений, нормативных актов к количеству направленных предложений по поправкам к законам, постановлениям, нормативным актам;

- уровень макроэффективности контрольной деятельности: отношение дополнительных поступлений в бюджет (экономии) бюджетных средств к затратам на содержание  Счетной палаты (контрольных служб).

В экспертно-аналитической деятельности также целесообразно определение критериев и показателей эффективности. Такими критериями и показателями будут:

критерий результативности, включающий показатели:

- количество принятых экспертиз (Государственной Думой, Правительством Российской Федерации);

- количество принятых аналитических материалов;

- количество инициативных материалов.

Критерий действенности, включающий показатели:

- количество организационных и структурных преобразований в экономике, отраслях, министерствах и ведомствах;

- увеличение объемов доходной части бюджета (экономия расходной части), экономия материальных, трудовых, природных ресурсов.

Критерий экономичности целесообразно определять отношением эффекта, полученного от реализации экспертно-аналитической деятельности, к затратам на содержание экспертно-аналитических подразделений.

Критерий интенсивности деятельности включает показатели:

- количество проведенных экспертиз (сотрудником, подразделением, Счетной палатой);

- уровень результативности экспертно-аналитической работы: отношение принятых экспертиз, аналитических материалов к общему их количеству;

- уровень эффективности экспертно-аналитической деятельности: отношение экономических результатов, полученных от экспертно-аналитической деятельности, к затратам на содержание Счетной палаты (экспертно-аналитических служб).

Таким образом, предлагаемые методические основы определения эффективности государственного финансового контроля позволяют оценить эффективность финансового контроля, как управленческого действия (функции), так и деятельности органа финансового контроля. Кроме того, они дают возможность сквозной оценки, т. е. приемлемы на различных уровнях управления органа финансового контроля (от инспектора до Счетной палаты в целом), а также количественно определимы, что позволяет оценивать деятельность органа финансового контроля в динамике.

Еще одной методической проблемой оценки эффективности финансового контроля является оценка эффективности использования бюджетных средств  и деятельности подконтрольных субъектов - министерств, ведомств, организаций. В этой сфере достаточно большой спектр критериев и показателей, требующих специального рассмотрения и большой методической работы.

Эффективность работы органа финансового контроля зависит, в первую очередь, от эффективности работы инспекторского состава, поэтому рассмотрим некоторые методические аспекты оценки эффективности работы инспекторов.

Для оценки эффективности работы инспекторского состава может быть использована следующая методика. Определяются  показатели, используемые при расчетах, которые должны охватывать основные результаты деятельности инспекторского состава. Это будут следующие показатели:  

 - объем проверенных средств (Оп.);

-  количество проведенных контрольных мероприятий (Кк.);

- объем нецелевого использования средств федерального бюджета, выявленный при проведении контрольного мероприятия, и сумма начисленных штрафных санкций (Он.);

- количество представлений, подготовленных по итогам контрольных мероприятий (Кп.);

- объем средств, возвращенных в федеральный бюджет по итогам контрольных мероприятий (Осф.).

Расчет коэффициентов эффективности работы инспектора:

- коэффициент интенсивности работы инспектора (КИК): КИК = Кк. / Кф., где Кф. - количество контрольных мероприятий, проведенных в целом по структурному подразделению (инспекции);

- коэффициент результативности контроля (КР): КР = Он. / Оп.;

- коэффициент реализуемости контроля (КРК): КРК = Кп. / Кк.;

- коэффициент действенности контроля (КДК): КДК =  Осф. / Он.;

- коэффициент окупаемости работы (КОР): КОР = Осф. / Озс., где Озс. - объем затраченных средств на содержание инспектора.

Предлагаемые методические подходы могут использоваться для количественной оценки эффективности работы инспекторов, инспекций, аудиторских направлений, а также для стимулирования как отдельных инспекторов, так и инспекций.

По нашему мнению, осмысление и использование предлагаемых теоретических и методических подходов к оценке эффективности государственного финансового контроля позволит существенно повысить ответственность за результативность контроля и поднять на новую ступень эффективность деятельности Счетной палаты.

Аудитор Счетной палаты                                            

Российской Федерации                                              С. П. ОПЕНЫШЕВ

Начальник инспекции                                         В. А. ЖУКОВ

К ВОПРОСУ О ГОСУДАРСТВЕННОМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ

Акбарова Ж.Д.

г. Барнаул, Алтайский экономико-юридический институт

В настоящее время Россия находится на пороге третьего тысячелетия. Все россияне питают надежду, что вступление России в XXI век будет сопровождается развитием экономических отношений на ее территории, т.е. развитием производства, увеличением количества инвестиций, снижением темпов инфляции, что в конечном итоге приведет к оздоровлению экономики и гос. финансов, а это в конечном счете подразумевает выход из экономического и политического кризисов. И наконец-то по уровню жизни Россия сравняется с ведущими странами мира. Но достижение такого уровня развития, а также финансовой стабилизации немыслимо без хорошо и надежно функционирующего института гос. финансового контроля, который является составной частью государственного контроля.

Сегодня назрела необходимость должного правового регулирования организации и деятельности органов госконтроля, так как контрольная деятельность в России пока малоэффективна. Поэтому существующие пробелы функционирования элементов системы фин. контроля следует преодолеть, по нашему мнению, путем установления на федеральном уровне общих основ организации гос. фин. контроля с учетом особенностей регионов. В Указе Президента РФ "О мерах по обеспечению гос. фин. контроля" от 25.07.96 г. для всех органов гос. фин. контроля в качестве форм контроля предписаны комплексные ревизии и тематические проверки, в Федеральном законе "О Счетной палате" от 11.01.95 г. в статье 15 предусмотрены просто ревизии и проверки, а в Налоговом кодексе закреплены камеральные и выездные налоговые проверки. Наряду с данными формами контроля в доктрине финансового права существуют и другие гос. финансового контроля. Из этого следует, что пришло время узаконить не только ревизию, но и все формы осуществления финансового контроля: для органов казначейства и КРУ Минфина РФ, а так же контрольно-ревизионных органов исполнительной власти - ревизию; для государственных органов налоговой, таможенной служб, служб по валютному и экспортному контролю - счетную проверку; для института счетных палат - счетно-аналитическую проверку; для аудиторских фирм - аудиторскую проверку.

Государственный финансовый контроль в России сегодня может осуществлять и осуществляет относительно большое количество органов государственной власти, Президент, Счетная палата, КРУ Минфина РФ, Министерство РФ по налоговым сборам и т. д. Основной их задачей на современном этапе является повышение эффективности их деятельности в области государственного финансового контроля. Так же необходимо избежать ненужного дублирования финансово-контрольной деятельности одних органов другими. Необходимо и создание общей информационной базы, на которой будет основываться финансовый контроль всеми контролирующими органами и будет являться основанием для координации их деятельности.

Человеческое общество в своем развитии создало глобальные финансовые планы - бюджет, который является основным финансовым планом любого государства, в том числе и России. Бюджетная система является центральным звеном финансовой системы РФ, а бюджетная система - основным институтом финансового права. В бюджете мобилизуется огромное количество денежных средств, которые потом расходуются исходя из цели задач, стоящих перед государством.

Согласно статьи 2 Федерального закона "О счетной палате" счетная палата - постоянно действующий орган финансового контроля, создаваемый федеральным собранием и подотчетный ему. Институт Счетных палат в силу своего статуса может реализовать критерий законности с наибольшей эффективностью. Важнейшими подлежащими финансово-экономическому контролю со стороны счетных палат являются:

1. Бюджетный процесс, а точнее финансово- экономическая экспертиза проекта бюджета и его исполнения.

2. Эффективность и рациональность использования государственных средств конечными пользователями: казенными, унитарными предприятиями и бюджетными организациями.

Ввиду того, что финансово-экономическая экспертиза проекта бюджета проводится 1 раз в год, причем в сжатые сроки, а экспертиза его исполнения - в лучшем случае 1 раз в квартал, основное рабочее время Счетная палата посвящает финансово-экономическому контролю использования гос. финансов конечными пользователями. При всем плачевном состоянии финансовой науки в России методология бюджетного анализа все же развивается. Но совсем иначе обстоит дело с разработкой методологии осуществления второго аспекта контрольной деятельности Счетных палат. Сегодня нет научного обоснования даже основной формы контроля использования государственных финансов конечными потребителями.

Таким образом, совершенствование государственного финансового контроля в России позволит целесообразно и эффективно использовать государственные финансовые ресурсы страны, а также движение финансовых потоков от отправителя к адресату, не боясь того, что денежные средства по дороге в очередной раз "бесследно исчезнут", и будет уверенность, что данные денежные средства будут использованы по целевому назначению. Совершенствование финансового контроля будет препятствовать и нарушению законности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, обнаружению и раскрытию противоправных деяний, выявлению и устранению причин и условий, способствующих такого рода действию.

5. Вывод

  Не смотря на то, что Российская Федерация и её финансово – контрольные органы контролируют все денежные направления – это не даёт право считать, что денежные средства идут по назначению. В нынешнее время деньги иду в разные стороны лишь 45% от общего числа денежных доходов идёт, или можно сказать поступает, в нужном направлении.

  Нынешняя ситуация в стране говорит, что денег не хватает и это при том, что Россия считается богатой страной. Россия считается богатой страной для отмывания денег в больших количествах, но это уже больше относится к криминалу…

   Для того чтобы лучше регулировать финансами т.е денежными средствами надо, чтобы всем всё хватало, но как говориться -  «Денег много не бывает», но это больше относится к морали нашего человечества.