Бухгалтерский учёт (проводки)

1

2

3

4

5

6

18.

Начислен износ основных средств за отчётный период по основным средствам:

основного цеха

вспомогательного цеха

общехозяйственного назначения

20

23

26

02

02

02

38

43

97

19.

Начислен износ по нематериальным активам:

по лицензии, используемой для продукции А

по программному обеспечению ВТ, используемой в управлении предприятием.

20(а)

26

05

05

35

18

20.

Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного и вспомогательного цехов на основании расчётных норм – 120 % от суммы начисленного износа (38*120%; 43*120%).

20

23

96

96

45,6

51,6

21.

Списаны командировочные расходы:

в пределах норм на себестоимость

сверх норм, отнесённых на себестоимость

26

26

71

71

193

37

230

22.

Начислены и уплачены проценты на краткосрочный кредит банка 60 % (110*60%).

91

66

66

51

66

66

23.

Произведена оплата расчётно-кассового обслуживания банка 3 % от величины получаемых в банке наличных средств (110*3%).

91

51

3,3

24.

Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость продукции В

20

97

32

1

2

3

4

5

6

25.1

25.2

25.3

25.4

Списываются вспомогательные расходы на основное производство.

Списываются общепроизводственные расходы на основное производство.

Списываются общехозяйственные расходы на основное производство

Предан в течение отчётного периода на склад инструмент для нужд собственного производства по фактической себестоимости 15 % от объёма производств. инструмента (обороты по Д 20 (и): 697,35*15%).

20 (а)

20 (б)

20 (и)

20 (а)

20 (б)

20 (и)

20 (а)

20 (б)

20 (и)

10

23

23

23

25

25

25

26

26

26

20 (и)

360,2

289,06

155,34

86,4

69,33

37,27

224,72

180,35

96,92

804,6

193

502

104,6

26.

В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, она составила.

317

27.

Передан в течение отчётного периода на склад готовой продукции весь инструмент для реализации на сторону (697,35-104,6-317).

43

20 (и)

275,75

28.

Передан на склад готовой продукции по фактической себестоимости весь объём продукции В (продукция В производилась по разовому заказу только в данном периоде), (по Дебету продукции В – себест-ть).

43

20 (б)

1297,63

29.

В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершённого производства по продукции А

475

1

2

3

4

5

6

30.

Передан склад готовой продукции по фактической себестоимости изделия А (обороты по Дебету продукции А - 475).

43

20 (а)

1142,11

Реализация продукции, финансовые результаты и их использование.

31.

Поступило на расчетный счёт оплата за продукцию, отгруженную ранее (её рентабельность 20 %).

51

62

490

32.

Реализовано 75 % предназначенного на продажу инструмента (его рентабельность 25 %), (275,75*75%)

45

43

206,81

33.

Отгружено 80 % произведённой продукции А, (1142,11*80%-себест-ть)

45

43

913,69

34.

Поступила оплата 60 % (1279,3*60 %) объёма отгрузки продукции А (её рентабельность 40 %).

(прибыль=913,69*0,4

выручка=прибыль+913,69)

51

62

90

90

90

62

90

45

68

99

767,5

1279,17

913,69

255,83

109,65

35.

Реализован весь объём продукции В (её рентабельность 50 %), при этом списывается полученный ранее аванс.

(приб.=1297,63*0,5

выручка=приб+1297,63)

45

62

90

90

90

43

90

45

68

99

1297,63

1946,45

1297,63

389,29

259,53

36.

Признана должником сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хоз. взаимоотношения.

76

91

69

37.

Поступил долг, списанный ранее как безнадёжный.

51

91

98

38.

Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный Фонд.

69

51

49

39.

Получены дивиденды от участия в другом предприятии.

51

76

58

1

2

3

4

5

6

40.

Поступили на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу (16% годовых), (2900*16%)

51

55

464

41.

Начислены и уплачены следующие налоги: налог на прибыль 24 % (24% от суммы всех операций по К99), НДС 20 % (сумма НДС со всех операций-НДС на возмещение), налог на имущество 2 % от средней величины активов, запасов и затрат.

99

68

68

91

68

68

51

51

68

51

122,53

122,53

137,39

58,71

58,71

42.

Ликвидирована задолженность предприятия за предыдущий отчётный период перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед подотчетными лицами и своими работниками по заработной плате.

68

69

71

70

51

51

51

51

32

48

29

96

Распределим вспомогательные, общехозяйственные и общепроизводственные расходы на основное производство. Для этого построим ведомость распределения затрат.

Ведомость распределения затрат.

Вид продукции

База распределения

Счёт 23

Счёт 25

Счёт 26

А

945,79

360,20

86,40

224,72

В

758,89

289,06

69,33

180,35

И

407,82

155,34

37,27

96,92

Итого

2 112,5

804,6

193,0

502,0

 Распределение производим с помощью коэффициентов, рассчитанных, с помощью оборотов по 23, 25, 26 счетам относительно к сумме базы распределения. Данные коэффициенты равны:

k1 = 804, 6 / 2112, 5=0, 3809

k2 = 193 / 2112, 5=0, 0914

k3 = 502 / 2112, 5=0, 2376

Учёт на синтетических счетах.

   Д                  01                     К                Д                     02                    К

Сн=2 685

Сн=849

1.6) 144,27

2) 17

3) 55

4) 700

5) 250

2)17

2.1)17

3) 55

3.1)11

3.1)44

4)700

2)17

3.1)11

4)35

18)38

18)43

18)97

Об. 1 166,27

Об. 844

Об. 28 000

Об. 213

Ск=3 007,27

Ск=1 034

    Д                    04                 К                 Д                      05                    К

Сн=273

Сн=59

5)85

6)55

6) 55

19)35

19)18

Об. 140

Об. 55

Об.

Об.=53

Ск=358

Ск=112

    Д                    07                   К                Д                  08                     К

Сн --

Сн --

1.1) 125

1.3) 12

1.4) 4,27

1.5) 3

1.6)144,27

1.6) 144,27

5)250

5) 85

1.6) 144,27

5)250

5)85

Об. 144,27

Об. 144,27

Об. 479,27

Об. 479,27

Ск --

Ск --

    Д                    10                  К                 Д                     19                   К

Сн=1751

Сн 370

2.1)2,55

9)53,33

25.4)104,6

1.5)3

12)131

1.1)25

9)10,67

1.1) 25

Об. 160,48

Об. 134

Об. 35,67

Об. 25

Ск=1777,48

Ск 380,67

    Д                  20 А                К                 Д                    20 В                 К

Сн=284,49

Сн=414,99

12) 35

13)24

14)270

15)270

18)12,43

19) 35

20)14,91

25.1)360,2

25.2)86,4

25.3)224,72

30) 1142,11

12)51

13)41

14)90

15)90

18)18,13

20)21,75

24)32

25.1)289,06

25.2)69,33

25.3)180,35

28) 1297,63

Об. 1332,62

Об. 1142,11

Об. 882,64

Об. 1297,63

Ск=475

Ск=0

    Д                 20 И                 К                 Д                   23                     К

Сн=170,52

Сн=567

12)21

13)34

14)83

15)83

18)7,45

20)8,94

25.1)155,34

25.2)37,27

25.3)96,92

25.4) 104,6

27)275,75

12) 11

13) 9

14) 123

18) 43

20) 51,6

25) 804,6

Об. 526,83

Об. 380,35

Об. 237,6

Об. 804,6

Ск=317

Ск=0

    Д                   25                  К                 Д                     26                    К

Сн--

Сн--

12) 6

13) 17

14) 170

25) 193

12) 7

13) 16

14) 134

18) 97

19) 18

21) 230

25) 502

Об. 193

Об. 193

Об. 502

Об. 502

Ск--

Ск--

    Д                  43                    К                 Д                   45                     К

Сн=880

Сн=586

27) 275,75

28) 1297,63

30) 1142,11

32)206,81

33) 913,69

35)1297,63

32)206,81

33)913,69

35)1297,63

34)913,69

35)1297,63

Об. 2715,49

Об. 2418,13

Об. 2418,13

Об. 2211,32

Ск=1177,36

Ск=792,81

Д                      51                   К                 Д                     55                    К

Сн=1428

Ск=2900

7)180

7)120

8)165,64

31)490

34)767,5

37)98

39)58

40)464

7)120

8)142

10)56

11)12

22)66

23)3,3

38)49

41)122,53

41)137,39

41)58,71

42)32

42)48

42)29

42)96

40)464

Об. --

Об. 464

Ск=2436

Д                   58                   К

7)120

8)142,8

8)165,64

7)120

8)165,64

Об. 2343,14

Об. 972,73

Об. 428,44

Об. 285,64

Ск=2798,41

Ск=142,8

Д                      60                    К                 Д                   62                     К

Сн=630

10)56

11)12

1.1)125

1.1)25

9)53,3

9)10,67

13)141

3.1)140

6)55

34)1279,17

35)1946,45

34)767,5

31)490

Об. 68

Об. 355

Об. 3420,62

Об. 1257,5

Ск=2163,12

Д                     66                    К                 Д                    68                     К

Ск=110

Сн=32

22) 66

22) 66

1.7) 25

41) 122,53

41)137,39

41)58,71

42)32

3.1)23,33

4.1)9,33

6)9,16

16)113,1

34)255,83

35)389,29

41)122,53

41)58,71

Об. 66

Об. 66

Об. 375,63

Об. 981,28

Ск=110

Ск=637,65

    Д                   69                   К                 Д                    70                    К

Сн=48

Сн=96

38)49

42)48

1.4)4,27

16)309,72

16)113,1

16)309,72

16)8,1

16)6,7

17)69,60

42)96

1.3)12

2.1)5

14)870

Об. 97

Об. 313,99

Об. 603,22

Об. 870

Ск=264,99

Ск=379,78

    Д                   71                   К                 Д                    76                    К

Сн=29

42)29

16)6,7

21)230

4)56

7)180

36)69

7)180

16)8,1

17)69,6

39)58

Об. 29

Об. 236,7

Об. 305

Об. 315,7

Ск=236,7

Ск=10,7

Д                      90                  К                Д                    91                     К

34)913,69

34)255,83

34)109,65

35)1297,63

35)389,29

35)259,53

34)1297,17

35)1946,45

2.1)5

3.1)44

3.1)23,3

3.1)72,7

4.1)35

4.1)9,3

6)9,2

6)45,8

8)22,8

22)66

23)3,3

41)58,7

2.1)2,6

2.1)2,4

3.1)140

4.1)56

6)55

7)180

8)165,6

36)69

37)98

Об. 3225,62

Об. 3225,62

Об. 395,1

Об. 768,6

Ск=373,5

 

   Д                   96                  К                 Д                   97                     К

Сн=180

15)443

20)45,6

20)51,6

24)32

Об. 32

Ск=540,2

Ск=148

   Д                   98                   К                 Д                    99                    К

5)250

5)85

2.1)2,4

41)122,53

3.1)72,7

6)45,8

8)22,8

34)109,65

35)259,4

Об.

Об. 335

Об. 124,9

Об. 510,3

Ск=335

Ск=385,4

Теперь составим оборотную ведомость. Ежемесячно счета закрываются, их данные переносятся в оборотную ведомость, на основании которой составляется баланс.

Оборотная ведомость.

№ счёта

Сн

Обороты

Ск

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

4

5

7

8

10

19

20а

20в

20и

23

25

26

43

45

50

51

55

58

60

62

66

68

69

70

71

76

80

82

84

90

91

96

97

98

99

Итого:

2685

-

273

-

-

-

1751

370

284,49

414,99

170,52

567

-

-

880

586

160

1428

2900

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

180

-

-

12650

-

849

-

59

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

630

-

110

32

48

96

29

-

9990

120

687

-

-

-

-

-

-

12650

1166,27

28

140

-

144,27

479,27

160,48

35,67

1332,62

882,64

526,83

237,6

193

502

2715,49

2418,13

-

2343,14

-

428,44

68

3420,62

66

375,63

97

603,22

29

305

-

-

-

3225,62

395,1

-

-

-

124,9

22443,94

844

213

55

53

144,27

479,27

134

25

1142,11

1297,63

380,35

804,6

193

502

2418,13

2211,32

-

972,73

464

285,64

355

1257,5

66

981,28

313,99

887

236,7

315,7

-

-

-

3225,62

768,6

540,2

32

335

510,3

22443,94

3007,27

-

358

-

-

-

1777,48

380,67

475

317

-

-

-

1177,36

792,81

160

2798,41

2436

142,8

-

2163,12

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

148

-

-

16133,92

-

1034

-

112

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

917

-

110

637,65

264,99

379,78

236,7

10,7

9990

120

687

-

373,5

540,2

-

335

385,4

16133,92

Составлен баланс на конец периода (см. Приложение 1).

Для отражения в балансе остатков по синтетическим счетам учёта счетов 91 и 99 делаем необходимые проводки:

Д 91 – К 99  758,9

Д 99 – К 84  758,9

Таким образом, данную сумму мы списываем на нераспределенную прибыль отчётного года.