Чернышева С.В., Здор В.И.

Проблемы налоговой системы Украины

В статье рассмотрены проблемы налоговой системы Украины, предпосылки их появления, и возможные их решения.

После распада Советского Союза перед Украиной появилась проблема создания новой налоговой системы, определяющей перечень и принципы взимания налогов, и новой службы обеспечивающей поступление налогов. В связи с тем, что поступление средств в бюджет в значительной мере достигалось неналоговыми методами, включая изъятия у предприятий сверхнормативной прибыли и перераспределения доходов путем установления директивных цен, использование существующей в СССР системы не представлялось возможным.

Логично было предположить, что в основу налоговой системы будут положены не только принципы, но и конкретные положения, используемые в европейских странах. Однако в силу как объективных, так и субъективных причин перенос европейских норм, к тому же корректируемых украинской властью, не привел к созданию сколько-нибудь эффективной системы. По мнению практически всех иностранных экспертов налоговая система в Украине относится к одной из наименее эффективных в мире.

Конечно, рассматривать все экономические проблемы страны, как результат несовершенства налогового законодательства и его применения, по крайней мере, не корректно. Существует множество других факторов, не позволяющих создать экономически эффективную систему в стране. Однако проблемы налоговой системы Украины нельзя прятать за этим. Их необходимо решать.

Решением этой проблемы занимались Шашкин В., Мичковская Н., Савенко А.Ю.

Итак, в чем же основные недостатки налоговой системы в Украине?

1. Налоговое законодательство Украины крайне сложно. Количество налогов и сборов исключительно велико. Естественно, можно говорить, что существует множество стран, где налоговое законодательство, также громоздко и противоречиво. Однако, то, что является приемлемым для стран с высоким уровнем развития, экономический рост для которых не является главным приоритетом, абсолютно недопустимо для стран, для которых задача роста экономики является первоочередной.
2. Налоговое законодательство Украины противоречиво. Нормы, содержащиеся в различных законах различны. Отсутствует четкий приоритет нормативных актов, налоговые органы берут на себя трактовку законов, что приводит к ущемлению прав налогоплательщиков.
3. Практика администрирования налогов, включая методы проведения проверок, не соответствуют европейским стандартам. По-существу используется принцип презумпции виновности налогоплательщика.
4. Налоговая нагрузка слишком велика для развивающихся стран. Есть европейские страны, налоговая нагрузка в которых выше, чем в Украине, однако не будем забывать, что темпы роста в Евросоюзе одни из самых низких в мире.
5. Запутанность и противоречивость налоговой системы обеспечивает стабильность коррупционных схем и теневой экономики. НДС практически всеми экономистами признается как самый коррупционный налог, от налога на прибыль очень легко уклоняться путем искусственной минимизации прибыли, а единый налог на малый бизнес используется зачастую далеко не малым бизнесом.
6. Налоговая система Украины негативно влияет на инвестиционную привлекательность как страны в целом, так и отдельных ее регионов.

Учитывая нестабильную ситуацию в экономической сфере Украины, необходимо принимать решительные меры по модернизации налоговой системы. Такими мерами могут быть действия направленные на пересмотр налогов и налоговых ставок. Ведь причина того, что половина украинской экономики находится в тени, состоит в невозможности выплаты субъектами предпринимательской деятельности (СПД) суммы всех налоговых отчислений без потери конкурентоспособности. Следовательно, надо преобразовать налоги таким образом, чтобы налоговые ставки были посильны СПД. И не стоит опасаться, что государственный бюджет потерпит убытки, поскольку средства, которые выйдут из тени, этот дефицит покроют.

Преобразование налогов должно также иметь подцелью сокращение их количества, упрощение процедуры оплаты. Это позволит сократить расходы на содержание административного аппарата налоговых служб.

На сегодняшний день разработан и принят новый проект налогового законодательства. Да, он упрощен. Но в то же время имеет много недоработок. Помимо упрощения появились и сложности. К примеру, 5-процентный налог с прибыли с банковских депозитов. Также значительно повысились полномочия налоговых органов. А это значит, что они будут оказывать более сильное давление на СПД, а последние, защищая свои интересы, будут стараться уйти еще больше «в тень». Получится ли «силовым» налогообложением достичь эффективности налоговой системы – неизвестно, поскольку, решив одни проблемы, мы получили другие. Все покажет время.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [сылка более недоступна}
2. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: [сылка более недоступна}
3. Никитин С. М., Глазова Е. С., Степанова М. П. Налоги в системе государственных финансов / С. М. Никитин – Деньги и кредит, 2007. – №11.