| Каталог статей |
|
Герасимов
А.А.
Совершенствование подходов к формированию платежного календаря промышленного предприятияОдним из важнейших элементов системы оперативного управления финансами хозяйствующего субъекта является управление денежными потоками, что требует совершенствования механизмов оперативного бюджетирования. Главной целью создания и функционирования системы оперативного бюджетирования денежных потоков (иначе говоря, оперативно-календарного планирования денежных средств) необходимо считать улучшение платежеспособности компании, снижение рисков кассовых разрывов и более рациональное использование денежных средств. Инструментом оперативного планирования и управления движением денежных средств является платежный календарь, который направлен на обеспечение текущей платежеспособности компании в процессе выполнения операций, отраженных в системе бюджетов. Организационный механизм формирования и исполнения платежного календаря предусматривает:
В предыдущих работах автором были предложены подходы к классификации денежных потоков по отношению к объему деятельности на объемозависисимые и объемонезависимые, выявлены факторы их формирования. Аргументировано, что управление движением денежных средств должно осуществляться на основе интеграции всех функций логистической системы хозяйствующего субъекта [1]. Это позволит проследить формирование потребности в ресурсах на протяжении цепи поставок и, соответственно, выявить закономерности возникновение потребности в денежных средствах и ее распределения во времени в рамках горизонта планирования. Такие возможности предоставляет интеграция процессов формирования и исполнения бюджета денежных средств и платежного календаря с плановыми механизмами, реализуемыми в системах класса MRP II и ERP. Более того, эффективное бюджетирование ежедневных платежей в масштабе реального времени и ценности невозможно без применения интегрированных компьютерных систем [2]. В данной статье остановимся на организационном механизме обеспечения взаимодействия системы планирования денежных потоков с системой планирования производственных ресурсов. В сферу действия системы класса MRP II и ERP непосредственно входят следующие денежные потоки:
При формировании плана денежных поступлений от реализации продукции целесообразно выделять следующие входящие денежные потоки:
Разумеется, что чем дальше продвигаться вперед от начала горизонта планирования, тем в меньшей степени ожидаемые поступления средств будут опираться на данные об отгруженной продукции и заказах, и в большей степени – на прогнозы. При планировании выплат необходимо знать, какими их видами и суммами предприятие может варьировать в ходе разработки платежного календаря. С точки зрения возможного воздействия на исходящие денежные потоки автор предлагает выделять базисный и вариативный уровни платежного календаря. Базисным уровнем будем называть выплаты, изменение сумм и сроков осуществления которых не предполагается или же предполагается при исчерпании других возможностей сбалансирования притоков и оттоков средств. В свою очередь, базисный уровень представляется целесообразным разделить на нерегулируемый и условно-нерегулируемый. В нерегулируемый базисный уровень следует отнести:
Условно-нерегулируемый базисный уровень включает в себя:
Вариативный уровень представляет собой прогнозируемые объемозависимые операционные денежные потоки, а также потоки в результате финансовой деятельности, связанные с необходимостью привлечения кредитов для удовлетворения финансово-эксплуатационных потребностей. При этом выделяются выплаты с фиксированной датой (сдельная заработная плата и отчисления на социальные мероприятия; объемозависимые и условно-объемозависимые налоговые платежи) и выплаты, даты осуществления которых в ходе планирования могут быть изменены (выплаты поставщикам основных материалов и комплектующих, а также привлечение и погашение дополнительных кредитов и выплата процентов по ним). Именно вариативный уровень платежного календаря с изменяющимися датами выплат выступает основным объектом регулирования для обеспечения сбалансированности денежных потоков. Процесс разработки и исполнения платежного календаря представляет собой постепенное перемещение плановых выплат из вариативного в базисный нерегулируемый уровень и последующее их осуществление в соответствии с установленными сроками. Поэтому необходимо остановиться на механизме фиксации дат и сумм по отдельным выплатам. В рамках вариативного уровня можно выделить зону подтвержденных выплат и зону автоматического изменения плана. Для этого необходимо воспользоваться применяемым в ERP-системах понятием временной границы плана (time fence). Идея временных границ направлена на постепенное утверждение и фиксацию планов, т.е. временная граница представляет собой период времени, простирающийся в будущее от момента начала горизонта планирования, в течение которого план остается зафиксированным. Для модификации плана в этих границах необходимо решение уполномоченных на то лиц. За пределами границы времени изменение плановых заказов производится системой автоматически, т.е. плановый заказ формируется системой и существует внутри нее. Заказ изменяет статус после подтверждения, означающего твердое намерение его выполнить. Таким образом, переход суммы выплаты из зоны автоматического изменения плана в зону подтвержденных выплат связан с изменением статуса соответствующих заказов (производственных и заказов на закупку). Подробный перечень возможных состояний производственного заказа зависит от конкретной реализации системы оперативного планирования, однако в качестве важнейших узловых состояний можно выделить следующие:
Наибольший удельный вес в платежном обороте промышленного предприятия занимают выплаты поставщикам основных материалов, а также сдельной заработной платы с соответствующими отчислениями на социальные мероприятия, поэтому представляется целесообразным рассмотреть механизм их фиксации в платежном календаре. Заказы на закупку материалов и комплектующих в своей трансформации проходят следующие стадии: плановый заказ после подтверждения служит основой для создания заявки на закупку, которая после одобрения преобразуется в заказ на закупку. Соответственно, подтверждение планового заказа и формирование заявки на закупку переводит связанные с заказом денежные потоки из зоны автоматически изменяемых выплат в зону подтвержденных выплат, а размещение заказа на закупку – в базисный уровень платежного календаря. Для обеспечения планирования и контроля выплат сдельной заработной платы и соответствующих отчислений на социальные мероприятия, кроме статуса заказа, необходим контроль статуса каждой операции технологического маршрута изготовления заказа. Минимальный набор статусов операции следующий: заказ находится в очереди на операцию; операция выполняется; операция выполнена и закрыта. Распределение выплат по уровням платежного календаря следующее. Базисный уровень – выплаты по закрытым заказам, а также по выполненным операциям при обработке еще находящихся в производстве заказов. Подтвержденный уровень – выплаты по запущенным в производство заказам (операции, которые должны быть завершены и закрыты в плановом месяце), выплаты по подтвержденным заказам, которые планируется закрыть в течение месяца, а также по операциям, которые должны быть выполнены в течение месяца, если дата закрытия заказа выходит за его границы. В уровень автоматического изменения плана входят выплаты по плановым заказам. Таким образом, предложенный механизм формирования платежного календаря позволит предприятию более четко видеть источники возникновения потребности в денежных средствах, сопоставлять плановые притоки и оттоки средств и заблаговременно принимать меры по устранению возможных кассовых разрывов. Литература
|