Ефименко Н.Ф.

Кокшетауский государственный университет им. Ш. Уалиханова, Казахстан

Совершенствование финансового менеджмента в страховых организациях РК

Страхование как сфера предпринимательства является относительно молодым сегментом казахстанского бизнеса. Оно проникает во все его сферы, снижая риск потерь.

Финансовый менеджмент позволяет на базе анализа и оценки финансового состояния выработать меры для реального и объективного подхода к управлению финансовыми потоками страховщика с помощью:

• налогового планирования, целями которого являются оптимизация налоговых платежей и эффективное управление собственными финансовыми ресурсами;
• «управления по отклонениям», под которыми понимаются отклонения от модельных значений и меры, предпринимаемые структурными подразделениями страховой организации, которые позволяют скорректировать текущее финансовое положение.

Финансовый менеджмент стремится к достижению стабильного финансового положения организации, позволяющего расширять и совершенствовать объем и ассортимент предлагаемых «страховых продуктов». Аналитические данные используются также для выработки стратегических планов развития страховых организаций, которые могут предусматривать разработку новых видов страхования, освоение новых рынков, создание новых инвестиционных и финансовых схем. Одновременно учет факторов, влияющих на деятельность страховых организаций, позволяет более подробно и тщательно учитывать все риски и принимать меры к их своевременному снижению.

В условиях рыночной экономики государство не несет ответственности по обязательствам страховых организаций, а лишь регулирует их деятельность. Риск в рыночной экономике неизбежен, поэтому важно рассмотрение вопросов его оценки, прогнозирования событий, влияющих на него, и установления границ допустимости страховых рисков, влияющих на величину тарифных ставок страховых организаций. В условиях рыночной экономики финансовая работа Страховых организаций выражается в снижении всех видов рисков, а не только финансового, поскольку между этими аспектами деятельности не существует видимых границ.

Оценка рисков выражается в стоимости конкретных страховых продуктов, а деятельность страховых организаций в первую очередь заключается в управлении рисками, т.е. в риск-менеджменте. Кроме того, что риск является основой страхования и его управлением занимаются риск-менеджеры, на практике деятельность страховых организаций как предпринимателей связана с другими видами риска, а именно с риском основной деятельности, финансовым и коммерческим рисками.

Риском основной деятельности является страховой риск страховщика как предпринимателя. Среди наиболее важных причин возникновения такого риска выделяются: повышенная убыточность страховых операций, рост расходов на оплату труда агентов, возможное снижение поступлений, выплата дивидендов, уплата повышенных налогов. К данной категории риска относятся также:

• финансовый риск, возникающий в сфере отношений с внешними партнерами;
• коммерческий риск, возникающий в процессе реализации страховых услуг (увеличение тарифных ставок, рост расходов на ведение дела, уменьшение перечня предоставляемых услуг по видам страхования и т.д.).

В страховой практике величину риска принято выражать через показатель убыточности страховых операций, через анализ элементов, позволяющих определить величину риска, полноту ущерба и т.д.

К задачам управления рисками и проведения анализа относятся:

• выявление рентабельности страховых операций и финансовой устойчивости страховой организации в целом;
• оценка степени выполнения страховщиком программных мероприятий, плана, прогноза финансового развития;
• оценка мероприятий риск-менеджмента, разработанных для ликвидации выявленных недостатков.

Результаты анализа основной деятельности страховых организаций могут быть представлены такими аналитическими данными, как:

• объемы и суммы поступивших страховых премий и суммы выплат страхового возмещения;
• доходность страховых операций;
• убыточность страховых операций, операций по перестрахованию;
• динамика страхового портфеля.

Анализ доходности предполагает изучение себестоимости страховых продуктов. Себестоимость оценивается в динамике по основным статьям затрат, при этом фактические затраты сравниваются с нормативными. Себестоимость снижается, если уменьшаются затраты по отдельным ее элементам. Таким образом при анализе себестоимости страхового продукта изучается динамика поступления страховых платежей в сравнении с другими страховыми организациями.

Убыточность страховых операций и страховой суммы представляет собой отношение объема выплат страхового возмещения и страховых сумм к совокупной страховой сумме по данному виду страхования. Объем выплат формируется под влиянием числа выплат и средней величины выплаты на один договор.

Анализ убыточности страховых операций и страховых сумм должен проводиться с учетом влияния различных факторов. Он может быть проведен методом цепных подстановок или методом разниц. При этом определяется роль каждого фактора в изменении показателя убыточности в текущем году по сравнению с базисной его величиной. За базу могут приниматься уровень убыточности, заложенный в тарифной ставке, средняя убыточность за ряд лет, уровень убыточности на начало года.

Устойчивость страховых операций определяется вероятностью ущерба, т.е. величиной тарифной ставки, числом застрахованных объектов и однородностью страховой суммы. В практике эти факторы реализуются через показатель убыточности страхового портфеля.

Анализ убыточности страховой суммы проводят по элементам посредством синтетического показателя убыточности, представляющего отношение выплаты страхового возмещения к общему объему страховой суммы или к страховой сумме всех застрахованных объектов. Этот показатель позволяет сопоставить расходы на выплаты с объемом принятой страховой ответственности. Если фактическая убыточность близка к тарифному уровню или выше нормативной величины, заложенной в структуре страхового тарифа, то следует провести анализ элементов убыточности для уточнения тарифных ставок.

Анализ страхового портфеля следует проводить в динамике, при этом основными показателями являются величина страхового портфеля и его структура.

Для факторной характеристики страхового портфеля используется формула:

Фх=А * В * С * Д * Z,

где Фх - факторная характеристика страхового портфеля; А - число договоров; В - сумма страховых взносов по одному договору; С - срок страхования; Д -вероятность ущерба.

Важнейшей задачей менеджмента в страховании является формирование рационального страхового портфеля, поскольку на этом этапе закладывается фундамент дальнейшей деятельности СО. Финансовый менеджмент ставит целью оптимизацию и эффективное использование собственного капитала и средств страхователей. Основой такого управления выступает анализ результатов страховой и инвестиционной деятельности. Он проводится на базе рейтинговой оценки финансового состояния страховщика. В ходе анализа оценке подлежат основные финансовые характеристики — объединенные в несколько групп: коэффициенты платежеспособности, ликвидности, финансовой эффективности, деловой активности и инвестиционной привлекательности. На основе экспертных оценок установлено модельное значение каждого коэффициента, выраженное в баллах. В зависимости от количества набранных баллов финансовое состояние страховой организации может быть отнесено к одному из четырех классов: высшему, среднему, низшему и требующему внешнего вмешательства. Согласно принадлежности определенному классу страховщик вырабатывает комплекс мер текущего управления, позволяющих ему стабилизировать свое внутреннее финансовое положение и состояние на страховом рынке.

Поскольку сложившаяся в Казахстане практика страхования существенно отличается от западной, аудит в страховых организациях позволяет контролировать деятельность с позиций правовой и экономической целесообразности, выражением которой выступает налоговое планирование. Последнее позволяет с помощью допустимых законодательством возможностей оптимизировать налогооблагаемую базу страховщика и эффективно использовать ресурсы, имеющиеся в его распоряжении.

Как известно, страховая организация может иметь доходы в основном от страховых операций и от инвестиционной деятельности. Доходы от страховой деятельности формируются на основе страховых платежей.

Страховые платежи - первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность базируется на вероятностном характере кругооборота средств в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления платежей страхователей на счет страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определенное время. Участие страховщика в инвестиционной деятельности оказывает большое влияние как на источник и объем страховых резервов, так и на их состав.

Во-первых, успешная инвестиционная деятельность позволяет страховой организации использовать часть дохода от нее для покрытия отрицательного финансового результата от страховых операций, который может быть следствием как повышенной убыточности данного года, так и высочайшей конкуренции на страховом рынке.

Во-вторых, участие в инвестиционной деятельности дает страховщику возможность передавать часть прибыли страхователю. С целью накопления средств для выплаты страхователям формируются специальные резервы.

В-третьих, инвестиционный доход служит для страховщика источником прироста собственного капитала, который в чрезвычайных обстоятельствах может использоваться для покрытия страховых обязательств, являясь для страховой организации своеобразным фондом самострахования.

Следует отметить, что линия поведения страховщиков соответствует экономическому этапу развития страны. Поэтому, стратегии страховщика в условиях развивающейся экономики и развитого рынка, существенно различаются по характеру мер государственного регулирования: «жесткого» для развивающихся страховых рынков и «либерального» - для развитых. Современному состоянию казахстанского страхового рынка соответствуют значения финансового управления в страховых организациях в условиях «жесткого» государственного регулирования.

Остается надеяться на усиление внимания государства к страховой сфере и предоставление ей мер поддержки - государственных инвестиций и принятия льготного налогового законодательства. Безусловно, в сочетании с грамотным управлением финансовыми ресурсами страховых организаций поддержка государства приведет к новому этапу развития страхового рынка Казахстана.