|
магистр
Череева Б.Т.
Костанайский
государственный университет им.А.Байтурсынова, Казахстан
Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых ставок
Оптимизация
налогов и
налоговое планирование представляют собой одну из главных составляющих финансового
планирования, главной задачей которого является предварительный расчет сумм,
которые будут потрачены на налоги, относительно какой либо конкретной сделки
или финансовой деятельности компании в целом.
Налоговое
планирование является частью всего финансового планирования предприятия.
Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании - это
ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных
потоков компании, проводимый в рамках действующего законодательства.
Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного
налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов [1,
26].
Идеальным
вариантом налогового планирования, считается тот, который закладывается на
этапе создания компании. В данном случае система налогообложения определяется
уже при регистрации.
Профессиональное
налоговое планирование можно разделить на два вида - стратегическое налоговое
планирование и текущее налоговое планирование [2, 97].
Любая оптимизация
налогообложения предполагает некоторую долю риска. Более того, для ее
проведения потребует затраты, поэтому перед оптимизацией следует проводить
тщательный анализ существующей системы - стоят ли выигранные от оптимизации
деньги тех трат и того риска, которые будут вложены в эту оптимизацию [3, 15]. Оптимизация
налогообложения начинается с анализа:
- обстоятельств, которые влияют на формирование
налоговых обязательств организации (юридических фактов, с которыми связано
возникновение налоговых обязательств);
- методик исчисления налоговых платежей (порядок
формирования налогооблагаемой базы и использование льгот), существующей системы
хозяйственных взаимоотношений организации.
Способы налоговой
оптимизации
- Переход на упрощенную систему налогообложения.
Этот способ предусмотрен налоговым
законодательством Республики Казахстан. Упрощенная система налогообложения
подразумевает уплату единого налога, в отличие от компаний с общим режимом
налогообложения. Платить единый налог при определенных условиях выгодней и проще.
- Смена состава учредителей.
Если в составе
учредителей есть государство, это может повлечь запрет на некоторые виды
деятельности - реструктуризацию, передачу имущества, распределение доходов и
некоторые другие. Идеальная ситуация, когда учредитель - головная компания,
доли в уставном капитале которой принадлежат владельцам бизнеса - резидентам
нашей страны.
- Влияние с помощью учетной политики на сроки уплаты налогов, в том
числе перенос уплаты налогов на более поздний срок.
- Переоценка имущества.
Приглашенный
независимый эксперт за отдельную плату переоценивает отдельную дорогостоящую
группу основных средств. Это становится возможным благодаря износу, или, в
специальной терминологии, амортизации основных средств. Однако уменьшить
стоимость средств на процент износа невозможно без переоценки. Сокращается
стоимость основных средств - сокращается налог на имущество.
- Создание дочерних предприятий с целью ведения параллельной
деятельности.
- Договор комиссии.
Этим способом
пользуются практически все магазины. По договору комиссии магазин принимает от
оптовика товар на реализацию, обязуется продать товар и перечислить оптовику
деньги. Таким образом, право собственности на товар не переходит к магазину,
следовательно, он не платит налог на имущество.
В действующем
законодательстве до сих пор не закреплены правила, которые бы четко проводили
границу между законным уменьшением налогов (налоговой оптимизацией) и
уклонением от налогов. В США и других странах существуют официальные списки
неправомерных налоговых схем, в Казахстане подобного документа нет.
Таблица.
Оптимизация и уклонение от налогов: пять отличий
|
Критерий
|
Оптимизация
|
Уклонение
|
|
Цель
|
Защита прав и законных интересов
собственника имущества
|
Преднамеренное желание (умысел)
избежать исполнения обязанности по уплате налогов
|
|
Отношение к объекту налогообложения
|
Сознательное стремление к тому,
чтобы объект налогообложения не возник
|
Сокрытие объекта налогообложения
с целью неуплаты налога
|
|
Отношение к возможности уменьшить налоговую
базу
|
Стремление к полному
использованию вычетов и льгот, предусмотренных законодательством
|
В отсутствие законных оснований
для использования вычетов и льгот намеренно заявляется о праве на вычет или
льготу с целью неуплаты налога
|
|
Отношение к порядку и срокам уплаты налога
|
Стремление к получению
предусмотренных законом отсрочек уплаты налога
|
Намеренно создается лишь
видимость уплаты или чинятся препятствия для принудительного взыскания
недоимки
|
|
Возможные последствия
|
Снижение налоговых издержек
|
Взыскание недоимки, пеней,
удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности, конфискация всех
средств и имущества, полученных в результате сделки
|
Литература:
- Оспанов М.Т. Проблемы совершенствования
системы управления налогами в РК. Алматы, 2002. - 40 с.
- Худяков А.И., Г.Н. Бродский. Теория
налогообложения. Алматы, 2002. -135с.
- Дюсенбаев Н. Налоги – лекарство, а не
панацея//Финансы Казахстана,2008-1.
|