Накенов Б.Е.
Казахский экономический университет им. Т.Рыскулова, Казахстан

Профессиональная этика внутреннего аудитора

Сегодня большое значение уделяется вопросам этики и этичного поведения в деловой практике. Соблюдение принципов деловой практики способствует развитию высоких стандартов ведения бизнеса, тем самым оказывая позитивное влияние на итоговые результаты деятельности организации.

Внутренний аудит, являясь независимой службой, должен объективно оценивать эффективность управления рисками, внутреннего контроля и системы корпоративного управления, а также способствовать их совершенствованию.

Объективность - это мысленная установка, которая позволяет внутренним аудиторам выполнять задания беспристрастно, таким образом чтобы они сами испытывали доверие к результатам своей работы и не допускали компромиссов в отношении ее качества. Объективность внутреннего аудитора неразрывно связана с соблюдением им этических норм, определенных принципов.

Институтом внутренних аудиторов (ИВА) разработан Кодекс этики внутреннего аудитора, принципов которого должны придерживаться внутренние аудиторы при осуществлении своей деятельности.

Принципы внутренних аудиторов

Внутренние аудиторы должны придерживаться следующих принципов:

1. Целостность

Целостность внутренних аудиторов способствует установлению отношений доверия и потому дает основание полагаться на их суждения.

2. Объективность

Внутренние аудиторы демонстрируют высокий уровень профессиональной объективности в процессах сбора, оценки и обмена информацией об объекте аудита. В процессе формирования суждений внутренние аудиторы осуществляют сбалансированные оценки с учетом всех относящихся к объекту аудита обстоятельств и не бывают подвержены ни предвзятости из-за наличия собственных интересов, ни чрезмерному влиянию со стороны.

3. Конфиденциальность

Получая информацию в ходе выполнения аудиторских заданий, внутренние аудиторы уважают ее ценность и право собственности на нее. Поэтому они не раскрывают информацию без получения для этого соответствующих полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано юридическими или профессиональными обязанностями.

4. Профессиональная компетентность

Внутренние аудиторы применяют свои знания, навыки и опыт, которые необходимы в процессе предоставления аудиторских услуг.

Правила поведения внутренних аудиторов

1. Целостность

Внутренние аудиторы:

1. должны быть выполнять свою работу честно, проявляя усердие и ответственность, другими словами, поступать правильно;
2. должны соблюдать закон и обеспечивать раскрытие информации в соответствии с законом и профессиональными стандартами;
3. не должны сознательно участвовать сознательно в какой-либо незаконной деятельности и не предпринимать действий, которые дискредитируют профессию внутреннего аудитора или свою организацию;
4. должны уважать законные и соответствующие этическим нормам цели организации и содействовать их достижению.

2. Объективность

Внутренние аудиторы:

1. не должны участвовать в какой-либо деятельности или вступать в отношения, которые нарушают или могут нарушить непредвзятость их оценки. Подобное участие также распространяется на деятельность и отношения, которые могут противоречить интересам организации;
2. не должны принимать никаких подарков, поскольку такие действия могут исказить их профессиональное мнение;
3. должны обеспечить раскрытие всех известных им существенных фактов, которые, не будучи раскрытыми, могут повлиять на результаты проверки объектов аудита.

3. Конфиденциальность

Внутренние аудиторы:

1. должны проявлять предусмотрительность при использовании и обеспечении защиты информации, полученной в ходе выполнения своих обязанностей;
2. не должны использовать полученную информацию в личных целях или каким-либо образом, что будет противоречить закону или может нанести ущерб законным и соответствующим этическим нормам целям организации.

4. Профессиональная компетентность

Внутренние аудиторы:

1. должны участвовать в предоставлении только в тех услуг, для выполнения которых они обладают необходимыми знаниями, навыками и опытом;
2. должны осуществлять предоставление услуг внутреннего аудита в соответствии с Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита (МПСВА);
3. должны постоянно повышать уровень профессионализма, а также эффективность и качество предоставляемых услуг.