Финансы и функции финансовой системы

Понятие финансов произошло от таких латинских слов, как Finare, Finatio, Finantion, которые в Средние века означали обязательную уплату любой денежной суммы. Они созвучны другим словам, в том числе fien (хитрый), finder (изобретательный).

Терминология финансов комплексно не раскрыта в нормативных документах, а в области финансового права и юридической литературе регламентированы отдельные направления финансовых отношений, характерные для конкретных сфер, например публичных финансов, финансового рынка, финансов предприятия, финансов населения. Среди основных нормативных документов, раскрывающих финансовые отношения, следует выделить методологическое значение Гражданского, Бюджетного, Налогового, Трудового и Семейного кодексов.

Категорию «финансы» - рассматривают с разных позиций, в различных трактовках. Многие авторы считают, что финансы выражают экономические отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Фонды могут быть централизованными и децентрализованными. В широком смысле финансы охватывают сферу государственных «публичных», территориальных финансов, финансов организаций, населения, кредитную систему, финансовый рынок, международные финансовые отношения. В узком смысле финансы отражают непосредственные денежные отношения при формировании и использовании фондов, необходимых для решения задач управления государством, его территориальными органами, в том числе субъектами Федерации. В основном это бюджетные фонды денежных средств. Кроме бюджетного уровня в финансовую систему необходимо включить широкий круг юридических и физических лиц.

Таким образом, финансы — это комплексная система, которая включает составляющие блоки (табл. 1.1). Они раскрывают различные уровни и сферы финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств и финансовые инструменты. В структуре финансовой системы обычно выделяют три бюджетных уровня. На первом уровне выступают общегосударственные, на втором — региональные, а на третьем — муниципальные финансы Кроме бюджетных уровней управления финансами выделяют финансы хозяйствующих субъектов, фирм (предприятий, организаций, корпораций) и домохозяйств, которые формируют материальную основу финансовой системы. Это финансовые ресурсы частных и государственных предприятий, а также населения страны.

Таблица 1.1

Финансовая система

Централизованные финансы	Децентрализованные финансы
Федеральный бюджет	Финансы предприятий различных форм собственности
Бюджеты субъектов РФ	Финансы кредитных организаций
Бюджеты органов местного самоуправления [муниципалитетов]	Финансы небанковских специализированных финансово-кредитных институтов
Бюджеты внебюджетных государственных и муниципальных фондов	Финансы имущественного и личного страхования
Государственный кредит	Финансы населения

Государство аккумулирует не только ресурсы централизованной бюджетной системы, но и образованные в соответствии с законодательными актами денежные средства внебюджетных фондов. Государственные финансы рассматривают также как систему денежных отношений на этапах формирования государственных и муниципальных фондов денежных средств в результате распределения и перераспределения национального дохода (внутреннего валового продукта).

Финансовые отношения охватывают сферу государственного централизованного управления, пронизывают кругооборот децентрализованных денежных средств населения и предприятий различных форм собственности. Поэтому структуру финансовой системы представляют как совокупность финансовых институтов, образующих соответствующие денежные фонды, и как совокупность государственных и муниципальных органов, осуществляющих финансовую деятельность. Финансовая система вместе с кредитной системой образуют институциональную структуру кредитно-финансовой системы страны. В кредитной системе выделяют центральный банк, коммерческие банки, небанковские кредитные организации, специализированные финансовые институты, включая страховые компании, а также почтовые и сберегательные организации.

Итак, финансы выражают денежные отношения, возникающие внутри бюджетной системы, между бюджетными и внебюджетными организациями, юридическими и физическими лицами, а также между налогоплательщиками и звеньями бюджетной и внебюджетной сферы.

С позиций теории систем в финансовой системе выделяют функциональные подсистемы, которые отличаются характерными особенностями финансовых отношений, в том числе:

1. бюджетную;
2. налоговую;
3. кредитную;
4. платежную;
5. валютную.

Следует подчеркнуть, что финансы и деньги нельзя отождествлять, так как они выполняют различные функции. Деньги являются всеобщим эквивалентом, в том числе в обменных операциях, а финансы — это составляющая денежных отношений, инструмент распределения и контроля процессов образования и использования денежных потоков по различным направлениям деятельности.

В системе управления финансами выделяют объекты и субъекты управления, а также инструменты воздействия. Объектами управления являются отношения, возникающие при образовании и использовании бюджетных, внебюджетных, страховых фондов денежных средств. Особую функциональную роль в управлении государственными и территориальными финансами выполняют Президент, Государственная Дума, парламент, правительство, в том числе Министерство финансов. Исполнительные, обеспечивающие и контрольные функции в сфере финансовых отношений выполняют: Федеральная служба по налогам и сборам, Центральный банк, Федеральное казначейство, Счетная палата, Федеральная служба по надзору за страховой деятельностью, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

Среди основных функций финансов принято выделять распределителъную, контрольную, регулирующую, стабилизационную. Распределение валового внутреннего продукта (национального дохода) пронизывает все звенья и этапы бюджетной системы. Контрольная функция отражает механизм контроля образования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов. Регулирующая функция раскрывает формы участия (вмешательства) государства в процесс воспроизводства через финансовый механизм, в том числе механизм цен и кредитов. Стабилизационная функция направлена на создание стабильных условий экономических, социальных и других отношений для хозяйствующих субъектов и населения. Можно добавить в общий перечень функций финансов такие, как инвестиционно-распределительная, фондообразующая, обеспечивающая.

Федеральные органы исполнительной власти осуществляют функции по выработке государственной экономической политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, банковской, страховой, валютной, инвестиционной, бухгалтерской, аудиторской и других видов деятельности. Проекты федеральных законов, нормативных актов, бюджетов вносит Министерство финансов страны. Правительственные органы государства и его субъектов принимают коллегиальные решения на всех уровнях бюджетной системы.

Проекты бюджетов формируют на основе Конституции РФ, Федеральных законов, Бюджетного, Налогового, Гражданского кодексов, Посланий президента по программе и направлениям развития страны. Бюджеты, принятые правительственными органами, передаются на рассмотрение и принятие в Государственную Думу. Аналогично, бюджеты субъектов и территорий рассматривают выборные органы власти. Принятый вариант федерального бюджета утверждает Федеральное Собрание, а затем Президент страны. Федеральное казначейство осуществляет управление доходами и расходами федерального бюджета, организует его исполнение, доводит до территориальных органов бюджетные ассигнования, организует взаимные расчеты между бюджетами, выполняет другие функции по учету движения денежных средств.

Счетная палата осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов, проводит финансовую экспертизу проектов законов, предусматривающих расходы за счет средств федерального бюджета, внебюджетных фондов, а также оценку эффективности и целесообразности расходов государственных средств.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет функции контроля и надзора за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов.

Финансовая политика в целом направлена на финансовое обеспечение эффективного государственного и муниципального управления, на сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных направлениях государственной политики, обеспечение финансовой устойчивости и безопасности государства, установление режима рационального использования национальных богатств и ресурсов, повышение жизненного уровня населения в соответствии с социальной политикой государства.

Базовые элементы комплексной финансовой политики определяют положения бюджетной, налоговой, кредитно-денежной, антимонопольной, ценовой и таможенной политик. Они реализуются посредством финансового механизма, который раскрывает принципы, формы и методы управления финансами, они базируются на законодательных актах, организационных формах финансовых отношений. Финансовый механизм раскрывается через методологию финансового управления, и в первую очередь планирования и прогнозирования.

Система управления государственными финансами направлена на достижение стратегических и тактических целей развития страны. Финансовая политика вытекает из задач экономической политики. В результате финансовой политики осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта для обеспечения условий финансовой устойчивости, макроэкономической сбалансированности, для сочетания интересов государства и общества. Это целевые задачи финансовой политики.

В теории выделяют различные схемы финансовой политики, в том числе классическую теорию, планово-директивную и регулирующую. По первой схеме особую роль играют рынок и рыночные отношения, которые регулируют экономический рост, а государство должно обеспечивать свободу рыночным отношениям. Планово-директивная схема предусматривает централизацию финансовых ресурсов и их перераспределение через государственный бюджет. Регулирующая схема основана на экономической теории, автором которой является Дж. М. Кейнс. Эта теория обосновывает формы государственного воздействия на развитие экономики через финансово-кредитные инструменты. Это в первую очередь бюджетная, кредитная, налоговая и таможенная политика.

Как известно, укрупненными элементами системы финансов современной России являются государственные и муниципальные финансы (централизованные публичные финансы), финансы хозяйствующих субъектов и финансы домохозяйств (децентрализованные финансы), которые, в свою очередь, в зависимости от конкретных методов формирования доходов и денежных фондов делятся на частные подсистемы (звенья). Состав и классификацию финансовой системы России по сферам, подсистемам и звеньям можно схематично представить в следующем виде (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Система финансов России

Финансовая система как совокупность различных сфер финансовых отношений подразделяется на подсистемы, основные из них: государственные и муниципальные финансы; финансы организаций (предприятий); финансы домохозяйств. В каждой из этих подсистем используются специфические формы и методы образования и использования финансовых ресурсов, каждая имеет соответствующий финансовый механизм. В сферу централизованных (государственных и муниципальных) финансов входят следующие составляющие звенья.

1. Бюджетная система, которая, в свою очередь, состоит: из федерального бюджета; территориальных бюджетов субъектов Федерации; бюджетов муниципальных образований.
2. Внебюджетные фонды.
3. Государственный и муниципальный кредит.

Основу системы финансов России составляют децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая часть финансовых ресурсов государства. Сфера децентрализованных финансов включает:

1. финансы коммерческих предприятий и организаций;
2. финансы некоммерческих организаций;
3. финансы финансовых посредников;
4. финансы населения (домохозяйств);
5. финансы субъектов, действующих без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, простых товариществ).

Заметим, что коммерческая деятельность в национальной экономике проводится юридическими лицами (предприятиями и организациями) и физическими лицами (предпринимателями без образования юридического лица) и охватывает два рыночных сектора экономики: нефинансовый и финансовый. В нефинансовый сектор — самый большой сектор рыночной экономики — входят реальный сектор, производящий товары, и сектор оказания рыночных нефинансовых услуг (торговля, услуги транспортаидр.).

Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием капитала и имущества, порядком их использования. Некоммерческую деятельность осуществляют организации и органы общественного управления, оказывающие нерыночные (нефинансовые и финансовые) услуги обществу в целом или коллективам. Источники их финансирования — целевые бюджетные ассигнования, поступления от негосударственных некоммерческих организаций, населения в форме взносов и пожертвований.

В реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия), т.е. организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Именно эти организации обслуживают сферу материального производства, где создаются валовой национальный продукт и национальный доход — источники финансовых ресурсов для других звеньев системы финансов — государственных бюджетов (внебюджетных фондов) различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц.

Значение и роль финансов организаций (предприятий) проявляется в следующем. С помощью финансов предприятий осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства. Финансы организаций используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике. В финансы организаций вовлекаются денежные накопления домашних хозяйств в результате их инвестирования в доходные финансовые инструменты, эмитируемые предприятиями.

Финансы организаций (предприятий) можно классифицировать по различным признакам. По организационно-правовым формам различают: финансы открытых акционерных обществ; финансы закрытых акционерных обществ; финансы обществ с ограниченной ответственностью; финансы обществ с дополнительной ответственностью; финансы полных товариществ; финансы товариществ на вере; финансы производственных кооперативов; финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий; финансы некоммерческих организаций.

По отраслевой, ведомственной принадлежности различают: финансы промышленных предприятий; финансы сельскохозяйственных предприятий; финансы транспортных организаций; финансы торговых организаций; финансы научно-исследовательских, конструкторских, проектных организаций; финансы строительно-монтажных организаций и др. При этом ведущее место в системе финансов организаций (предприятий) занимают финансы промышленных предприятий. Это определяется тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. Между тем финансы промышленных предприятий и организаций тесно связаны с финансами других отраслей экономики.

Специфика финансов на предприятиях различной ведомственной и отраслевой принадлежности обусловлена особенностями производства продукции, работ, услуг, методами учета затрат производственного и непроизводственного характера. Так, например, капитальному строительству присущи следующие особенности:

• более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства;
• строительство объектов осуществляется в разных климатических и территориальных зонах, что оказывает влияние на их стоимость;
• механизм ценообразования в строительстве имеет специфические особенности, связанные с индивидуальным характером строящихся объектов, с существенной зависимостью стоимости от конкретных, часто неповторяющихся условий строительства. Формирование договорных цен на строительную продукцию, как правило, происходит на конкурсной основе через проведение подрядных торгов;
• основная масса прибыли, получаемая строительной организацией, представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ. В зависимости от этапа инвестиционного процесса она может быть сметной, плановой и фактической.

Специфика функционирования торговых организаций заключается в следующем:

• торговые организации как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности подразделяются на два вида: предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли, что обусловливает особенности формирования финансовых ресурсов;
• в структуре оборотных средств торговых организаций преобладающая их часть приходится на товарные запасы и товары отгруженные.

Организация финансов в сельском хозяйстве предопределена особенностями, обусловленными спецификой сельскохозяйственного производства и его особым статусом Среди указанных особенностей можно отметить, что в качестве основного средства производства в сельском хозяйстве выступает земля, которая является и орудием, и предметом труда. Земельные участки обладают различным уровнем плодородия. Эти различия отражены в кадастровой оценке земель. Доходные и расходные потоки не совпадают во времени из-за ярко выраженного сезонного характера. Для финансирования сельского хозяйства характерна государственная поддержка, которая осуществляется посредством прямого финансирования из бюджета или косвенного финансирования через систему льготного налогообложения, кредитования или посредством таможенного, ценового регулирования сельскохозяйственного производства.

В зависимости от права собственности различают финансы коммерческих организаций, имущество которых находится в частной собственности граждан и юридических лиц, в государственной и муниципальной собственности или в совместной собственности. Для различных форм собственности организации (предприятия) меняется порядок образования и использования финансовых ресурсов.

В зависимости от численности работающих, доли участия субъекта Федерации в уставном капитале, объемов продаж различают финансы микро-, малых и средних предприятий, а также финансы крупных предприятий, которые отличаются спецификой налогообложения, формированием доходов и денежных фондов.

Финансы домохозяйств, как и организаций, играют значительную роль в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, в обеспечении совокупного спроса. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные блага, что в конечном итоге определяет направления развития экономики, социальной сферы.

Финансовый рыночный сектор включает организации, оказывающие финансово-кредитные услуги на коммерческой основе (финансовые посредники), в том числе на финансовых рынках. Следуя институциональным экономическим нормам, финансовые посредники аккумулируют временно свободные финансовые ресурсы экономических субъектов и размещают их как от своего имени, так и по поручению клиентов в различные активы — ценные бумаги, ссуды, недвижимость. Финансовые посредники призваны снизить трансакционные издержки в кредитно-финансовой системе.

В роли финансовых посредников выступают кредитно-финансовые институты. Основными типами финансовых посредников являются:

1. организации депозитного типа (коммерческие банки, сберегательные институты, кредитные союзы);
2. договорные сберегательные организации (страховые компании, пенсионные фонды);
3. инвестиционные фонды;
4. другие виды финансовых организаций (финансовые компании, специализированные финансовые агентства).

В настоящее время финансовое посредничество получило дальнейшее развитие, появились новые разработки в институциональной экономической теории. До 1990-х гг. теория финансового посредничества опиралась на две модели, а именно неоклассическую теорию фирмы и портфельную теорию.

Согласно первой модели финансовый посредник является предприятием, перед которым стоит задача максимизации прибыли на основе оптимальной эффективности своей деятельности. Портфельная теория рассматривает финансового посредника в качестве инвестора, стремящегося с учетом допустимого уровня риска осуществить такую комбинацию активов, которая обеспечит максимальную прибыль при условии соблюдения предписаний о коэффициенте ликвидности.

В развитых странах мира у финансовых посредников сконцентрированы значительные финансовые ресурсы, направляемые прежде всего на инвестиционные цели.