Каталог статей

Бирюкова О.В., к.е.н. доцент Ангелина И.А.
Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Украина

Внутренний аудит в банке: его роль в банковкой деятельности Украины

Банковская система страны является своеобразным индикатором развития экономических процессов и нуждается в высоком уровне защиты от разного рода рисков. Эффективное управление рисками в банке обеспечивается функционированием системы внутреннего контроля, важнейшим элементом которого является внутренний аудит.

В большинстве украинских банков, где создан отдел внутреннего аудита, его функции на современном этапе ограничиваются контролем правильности ведения бухгалтерского учета и соответствия требованиям внешних и внутренних нормативных документов, а также осуществлением комплексных проверок филиалов. Вместе с тем в современной мировой банковской практике сложилось значительно более широкое понимание целей внутреннего аудита. Его главная миссия ныне определяется как содействие банку в достижении поставленных целей путем всесторонней оценки внутренних систем управления, риска-менеджмента и контроля; предоставление рекомендаций по повышению их эффективности.

Вопросы внутреннего контроля и аудита в банках рассматривались многими отечественными учеными, среди которых особенно необходимо выделить Л.А. Сухареву, Е.Б. Ретюнских, О.С. Полетаеву, О.С. Любунь, М.П. Портного, Ф.Ф. Бутинца и других.

Целью данной работы является определение роли внутреннего аудита в деятельности банков Украины, определение современных тенденций его развитии и обоснование необходимости дальнейшего усовершенствования современной системы внутреннего банковского аудита в Украине.

Внутренний аудит банка (ВА) – это независимая экспертная деятельность службы внутреннего аудита банка по проверке и оценке адекватности и эффективности системы внутреннего контроля и качества выполнения определенных обязанностей сотрудниками банка. Главное внимание внутреннего аудита сосредоточено на анализе информационной системы, учитывая систему бухгалтерского учета и сопутствующих видов контроля, изучении финансовой и операционной информации, исследовании экономичности и эффективности операций [1].

Внутренний аудит банка должен быть непрерывной функцией. Высшее руководство банка должно обеспечивать действие постоянного подраздела внутреннего аудита, который отвечает размерам банка и профиля его операций.

Внутренний аудит должен быть независимым от подразделов банка, которые он обязан проверять, и иметь соответствующий статус внутри банка. В современных украинских условиях внутренний аудит, как правило, подчиняется исполнительному руководству банка, что значительно ограничивает эффективность его работы. В западных банках начальник службы внутреннего аудита по обыкновению входит в состав совета директоров банка. Сам внутренний аудит, как правило, находится в прямом подчинении главы совета директоров. Такое место в организационной структуре обеспечивает независимость внутреннего аудита от любого члена исполнительного руководства.

В международной банковской практике существуют разные формы внутреннего аудита, среди которых выделяют:

  • финансовый аудит, целью которого является проверка достоверности и качества финансовой отчетности (как внутренней, так и внешней);
  • операционный аудит, направленный на оценку адекватности систем, процедур, и анализ организационной структуры;
  • проектный аудит, цель которого заключается в проверке своевременности и качества исполнения тех или иных проектов;
  • управленческий аудит, основной задачей которого является оценка уровня управления в банке в контексте его стратегии и политики в сфере важнейших видов деятельности [2].

В нашей стране организация службы внутреннего аудита, далее СВА, формируется с учетом опыта всемирной практики. Вопросы ВА в нашей стране регламентируются Законом Украины “О банках и банковской деятельности”, Положением об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины, Методическими указаниями относительно применения стандартов внутреннего аудита в коммерческих банках Украины, МСА, и др. Необходимо отметить, что наличие службы ВА в банковских учреждениях определенно как одно из обязательных условий получения лицензии на осуществление банковской деятельности.

Главной целью ВА является контроль за оптимальным функционированием всех структурных подразделений банка, за их адекватным поведением в конкретных условиях макросреды. Следует особенно подчеркнуть, что СВА функционирует на внутреннем “поле” банка [3].

Необходимым условием успешной работы внутреннего аудита в банке является сотрудничество руководства и персонала подразделов, которые проверяются. Особенно важна тесная координация усилий при подготовке планов корректирующих мероприятий.

Система внутреннего аудита будет полезной и стойкой, если при ее проектировании учтено четыре основных требования, связанные с управлением рисками. Во-первых, система должна отображать отношение главных менеджеров к риску. Во-вторых, отсутствие в системе препятствий в форме фантомных рисков. В-третьих, должен быть обеспечен динамизм системы внутреннего аудита, который предусматривает ее внутреннее саморазвитие. В-четвертых, система должна обеспечивать дифференциацию общего и интеграцию единичных рисков, т.е. должен быть обеспечен переход от общих рисков к единичным и наоборот [4].

Таким образом, можно сделать вывод, что современная мировая практика предусматривает для внутреннего аудита несравненно высший статус и значительно более широкие функции, чем он их имеет в украинских банках сегодня.

На сегодня необходимость внутреннего аудита в коммерческих банках обусловлена многими причинами, самым главным из которых является постоянный мониторинг наиболее рисковых видов деятельности банка. Риск важно не только обнаружить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный контроль за тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс мероприятий по его минимизации. Независимо от принципа формирования службы внутреннего аудита она должна охватывать каждую категорию частичных рисков и отвечать основным требованиям управления рисками.

Литература:

  1. Драгун Л., Виниченко Е. Основные направления развития функций аудита // Бухгалтерский учтет и аудит.- 2005.- №3.- С.59- 62.
  2. Основные моменты внутреннего контроля в коммерческом банке // Информ. бюл. «Банковский аудитор».- 2005.- №12.- С.70-73.
  3. Кірєєв О. І., Шульга Н. П., Полєтаєва О. С. Внутрішній аудит у комерційному банку: Навч. посіб. – К.: КНТЕУ, 2001. – 295 с.
  4. Петров М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитной организации. // Деньги и кредит.- 2008.- №1.- С.35-39.