Каталог статей

К.э.н., доцент Е.С. Петрова, к.э.н., доцент И.А. Иванова, М.Г. Ларин
Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева, Россия

Разработка системы мониторинга финансово-экономического состояния предприятия

Система мониторинга промышленного предприятия позволяет практически в режиме реального времени производить независимые оценки тенденций развития его экономического состояния, получать информацию о состоянии экономической конъюнктуры в реальном секторе экономики и ее возможных изменениях, оперативно проводить анализ финансового состояния предприятия и важнейших факторов, определяющих его инвестиционную активность во взаимосвязи с инструментами денежно-кредитной политики.

Для этого используются три основных компонента мониторинга предприятия:

  1. на уровне экономики: конъюнктурные опросы, опросы по финансовым и инвестиционным анкетам;
  2. на уровне предприятия: фиксация параметров экономической состояния, деятельности, маркетинга;
  3. на уровне подразделений: сбор данных о закупках, запасах, производительности, потреблении ресурсов и т. д.

Руководство предприятия может не только отслеживать важнейшие тенденции развития экономических процессов, но и оперативно оценивать воздействие основных факторов, определяющих возможное изменение этих процессов. Тем самым система мониторинга предприятия формирует необходимую основу для раннего обнаружения руководством возникающих в деятельности предприятия диспропорций, что позволяет повысить эффективность реализуемой стратегии.

Основными субъектами системы мониторинга промышленного предприятия являются: само предприятие, его управления и центральный аппарат, а также производственные и вспомогательные подразделения. Участие всех подразделений в мониторинге является обязательным, а руководство предприятия обеспечивает конфиденциальность и достоверность представляемой ими информации. Система мониторинга предприятия включает в себя три основных взаимосвязанных блока, которые базируются на соответствующей методологии:

  1. ежемесячный анализ изменения экономической конъюнктуры, позволяющий оценивать в секторе нефинансовых предприятий текущие тенденции в динамике спроса на заемные ресурсы во взаимодействии со спросом и предложением на продукцию и другими факторами;
  2. ежеквартальный анализ финансового положения подразделений, позволяющий оперативно оценивать результаты хозяйственной деятельности с позиций формирования источников самофинансирования и потребности в заемных средствах;
  3. ежеквартальный анализ инвестиционной активности во взаимосвязи с финансовыми результатами хозяйственной деятельности подразделений, а также спросом и предложением на рынке продукции и капитала.

В последнее десятилетие практически во всех организациях и предприятиях произошла автоматизация рабочих мест. Связано это с тем, что времени у руководителя на принятие управленческого решения с каждым годом становится все меньше и меньше, а количество поступающей информации больше. Отсюда появляется потребность в программных продуктах, которые позволят хранить и обрабатывать информацию различного вида и что более важно: в кратчайшие сроки выдавать отчеты по ситуации на предприятии и производить прогнозирование.

За последние несколько лет экономические программы прошли путь от штучного программного продукта до программного комплекса. Десять лет назад сотрудник (программист) или отдел АСУ предприятия создавал единичный экземпляр программного обеспечения (предназначенного только для нужд текущего предприятия). В процессе развития информационных инфраструктур появились коллективы, которые начали разработку полноценных отраслевых программных комплексов (с тиражом несколько десятков тысяч экземпляров), при этом такие комплексы учитывают специфику деятельности не только предприятий со своими особенностями деятельности, но и специфику подразделений (в которых производится автоматизация). В таких организациях объединились люди различных профессий: экономисты, дизайнеры, программисты и другие специалисты с высоким уровнем профессионализма, одним из направлений работы которых, стала автоматизация бухгалтерского учета.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит из множества повторяющихся изо дня в день операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны, по крайней мере: безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одного документа в другой; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).

На сегодняшний день существует около сотни программ, которые частично или полностью отвечают этим требованиям. Одной из самых распространенных является группа программ разработанная на платформе «1С:Предприятие». Версия 7.7 данной платформы получила широкое распространение на предприятия среднего и малого бизнеса, а версия 8.0 постепенно занимает место на крупных предприятиях.

«1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации. -

Очень важным преимуществом «1С:Предприятия» является открытость системы для руководителя, принимающего решение о выборе средства автоматизации, достаточно важно быть уверенным, что система не будет для предприятия «черным ящиком», и существует реальная возможность понять работу системы и, при необходимости, изменить.

В комплект поставки системы входят средства, необходимые для доработки прикладного решения и внесения в него изменений любой сложности, а также полный комплект документации к ним. Специалист, осуществляющий поддержку системы в конкретной организации, использует тот же инструмент, что и разработчики фирмы «1С» или фирм, разрабатывающих тиражные решения. [3]

Кроме того, еще одним важным преимуществом является возможность хранения, накопления, и обработки экономической информации за неопределенный промежуток времени. Доступ к этой информации может получить любой пользователь.

Также существует возможность создания системы, которая будет функционировать на предприятии, параллельно с бухгалтерской системой, и с определенной периодичностью производить расчет коэффициентов, значения которых можно также хранить и анализировать с определенной периодичностью.

Существует методика, в которой используется файл переноса данных в каком-либо структурированном виде (txt, xml, xls и т.д.), который получают из бухгалтерской программы и затем данные из него вносятся в программу анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Данный метод имеет отрицательную сторону: при многообразии видов бухгалтерских программ и программ финансового анализа нет определенного стандарта структуры данных для выгрузки/загрузки информации. Пользователи (аудиторы, менеджеры и т.д.) системы финансового анализа просят от руководителя предприятия информацию в электронном виде с определенной структурой, которая удобна для их системы.

Кроме внешнего аудита, руководство предприятия должно иметь средства и возможности внутреннего мониторинга финансового состояния предприятия. Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что назрела необходимость разработки программного решения на языке «1С», которое позволит обрабатывать накопленную информацию за определенный период времени. Данное решение можно выполнить в виде комплекта внешних отчетов и обработок, которые можно будет использовать совместно с регламентированными отчетами, выпускаемыми фирмой «1С».

Для решения данной задачи сотрудниками Мордовского госуниверситета имени Огарева на платформе "1С:Предприятие" к типовой конфигурации было разработано приложение "Аналитический контроль финансового состояния предприятия" (АКФС), данное приложение в настоящее время проходит тестирование на информационных базах данных нескольких предприятий. Важной характеристикой данного приложения является то, что оно имеет возможность загрузки данных за любой предыдущий период деятельности предприятия.

АКФС позволяет своевременно и грамотно провести анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проследить тенденции их изменения в динамике и выявить предпосылки наступления несостоятельности (банкротства).

Разработанное приложение требует от пользователя ввода информации в систему один раз в месяц (квартал), после подведения итогов периода. Оператор в полуавтоматическом режиме должен заполнить документы, в которых производится расчет показателей бухгалтерского баланса (Форма № 1 по ОКУД). Документ должен быть сохранен последним числом расчетного периода. Этого достаточно для того, чтобы на следующем этапе работы можно было использовать рассчитанный период в отчете "Динамика основных индикаторов финансового состояния предприятия". Данный отчет позволяет пользователю выбрать интересующий его период и уровень детализации (месяц, квартал, год).

Рисунок 1. Фрагмент отчета "Динамика основных индикаторов финансового состояния предприятия".

Для диагностики вероятности наступления банкротства существует и используется несколько методов, основанных на применении: а) анализа обширной системы критериев и признаков; б) ограниченного круга показателей; в) интегральных показателей.

Признаки банкротства при многокритериальном подходе в соответствии с рекомендациями Комитета по обобщению практики аудирования (Великобритания) обычно делят на две группы.

Первая группа: повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической убыточности; наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности; низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденция их к снижению; увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме; дефицит собственного оборотного капитала; систематическое увеличение продолжительности оборота капитала; наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции; использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях; неблагоприятные изменения в портфеле заказов; падение рыночной стоимости акций предприятия; снижение производственного потенциала и т.д.

Все эти показатели, указывают на возможность возникновения финансовых затруднений и вероятность наступления несостоятельности предприятия в ближайшее время.

Во вторую группу входят показатели: чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта; потеря ключевых контрагентов; недооценка обновления техники и технологии; потеря опытных сотрудников аппарата управления; вынужденные простои, неритмичная работа; неэффективные долгосрочные соглашения; недостаточность капитальных вложений и т.д.

Данная группа объединяет показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сообщают о возможности резкого его ухудшения в будущем при непринятии мер, которые позволят не стать предприятию – банкротом.

Система индикаторов имеет свои достоинства (комплексный подход) и свои недостатки (сложность принятия решения задачи с большим количеством показателей)

Сегодня на территории Российской Федерации действует методика оценки финансового состояния предприятия, которая подвергается критике со стороны многих ученых, в частности выделяются: а) отсутствие учета отраслевых особенностей предприятий; б) завышенные значения многих коэффициентов, которые взяты из мировой практики; в) применяются исключительно показатели ликвидности коммерческих организаций и при этом никак не учитываются другие показатели финансовой деятельности предприятий (рентабельность, оборачиваемость, структура капитала и др.). При всем этом данная методика работает и дает хорошие результаты.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа», для оценки и прогнозирования финансового состояния организаций в Российской Федерации используется следующий перечень показателей, характеризующих различные аспекты их деятельности: общие показатели; показатели платежеспособности и финансовой устойчивости; показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности); показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации; показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами:

Изучение динамики данных показателей позволяет довольно полно охарактеризовать финансовое состояние предприятия и установить наметившиеся тенденции его изменения.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что применение программы "1С:Предприятие" для мониторинга результатов деятельности предприятия позволяет получить своевременную, достоверную и полную финансово-экономическую информацию, на основании которой можно контролировать процесс функционирования и развития организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" – С.-Пб.: Нева, 2003 г. – 192 с.
  2. 1С:Предприятие 7.7. Конфигурирование и администрирование. Описание встроенного языка – М.: Фирма «1С», 1999. – 468 с.