Бюджетная система РФ (Кушнир И.В.)

Состав налоговой системы

Налоговую систему РФ составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных – 2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

К федеральным налогам и сборам относятся:

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. акцизы;
  3. налог на доходы физических лиц;
  4. единый социальный налог;
  5. налог на прибыль организаций;
  6. налог на добычу полезных ископаемых;
  7. водный налог;
  8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  9. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

  1. налог на имущество организаций;
  2. транспортный налог;
  3. налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся:

  1. земельный налог;
  2. налог на имущество физических лиц.

Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

  1. налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
  2. чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
  3. большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
  4. косвенные налоги (взимаемые в виде надбавки к цене товара) – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
  5. число совместных сфер ведения по налоговым вопросам РФ и ее субъектов должно быть минимизировано.


Бурханова Н. Бюджетная система РФ | Кушнир И.В. Бюджетная система РФ