Матайбаева Г. А.

Налоговая система как важнейшее звено в системе формирования и реализации региональной политики

Объектами региональной политики Республики Казахстан являются областные и местные органы государственной власти. Государственная региональная политика строится дифференцировано с учетом социально-экономической самостоятельности местных органов власти и развития форм местного самоуправления, а также необходимости учета комплекса разнообразных факторов и условий развития регионов.

Среди механизмов взаимодействия центра с регионами большое значение и распространение имеют экономические. С помощью экономических рычагов и механизмов предполагается завершить процесс разграничения государственной собственности на всех уровнях; упорядочить землепользование; провести реформы в сфере налогообложения; законодательно закрепить разграничение расходов между государственным бюджетом и бюджетами областей, разработать единую систему льгот по некоторым видам налогов и другие преобразования.

Следует констатировать, что пока недостает должного единства в механизме взаимодействия трех уровней управления - центра, областного уровня и органов местного самоуправления. В этих условиях требуется обеспечить указанные выше уровни соответствующей нормативно-правовой базой, сформулировать главные цели и задачи, вооружить участников экономическими механизмами реализации рыночных отношений, укрепить финансово-экономическую базу системы управления. Это может быть достигнуто, в частности, путем перераспределения налоговых поступлений в пользу низовых звеньев управления, так как именно они призваны решать на своих территориях основные социальные задачи, создавать новые рабочие места, содействовать развитию социальной инфраструктуры и прочее.

В рамках общегосударственной политики целесообразно разрабатывать и осуществлять особую региональную экономическую политику. Это связано, во-первых, с тем, что от ее взвешенности и социальной направленности зависят экономическое и финансовое состояние регионов, развитие взаимовыгодного внутригосударственного сотрудничества. Во-вторых, от ее обоснованности зависит полнота и эффективность использования разнообразных природных, экономических и социально-демографических факторов и условий регионов. В третьих, региональная экономическая политика выступает важнейшим условием повышения уровня и качества жизни населения в регионе, создания нормальных условий жизнедеятельности для населения всех регионов страны. В четвертых, региональная политика во многом предопределяет успех проводимых в стране экономических реформ.

Объективные основы региональной экономической политики складываются под воздействием сложившихся географических и исторических особенностей, территориальной структуры хозяйства, а также трансформаций в экономике регионов, обусловленных ходом текущих преобразований.

         Многие региональные проблемы выступают географическим фоном и основанием для разработки и реализации региональной политики. В их числе: огромная территория Республики Казахстана, обилие минерально-сырьевых ресурсов, неравномерное размещение экономического потенциала и населения, растянутость транспортных коммуникаций и др.

Развитие реформ в экономике и социальной сфере привели к обострению в обществе старых и появлению новых региональных проблем. К числу новых относятся и проблемы дезинтеграции регионов. В настоящее время некоторые регионы стремятся к одностороннему использованию имеющихся у них преимуществ (особенно, если обладают богатыми сырьевыми ресурсами), к удержанию части налоговых поступлений в пределах своей территории.

Региональная экономическая политика направлена на всемерное использование позитивных и ограничение действия негативных факторов для достижения главных целей стратегического развития страны в целом.

Государственная региональная политика Республики Казахстан основывается на положениях Конституции Республики Казахстан, ее Законах и представляет собой деятельность по управлению регионами, исходя из необходимости согласования интересов государства, областных, местных органов власти и различных субъектов собственности, формирования и сохранения национальной безопасности Казахстана.

Основными целями региональной экономической политики РК выступают:

- обеспечение экономического единства РК, сохранение его целостности, рациональное сочетание интересов регионов с интересами государства;

- содействие формированию во всех регионах РК многоукладной рыночной экономики, всемерное использование региональных факторов для развития и углубления рыночных преобразований;

- создание территориально-производственных комплексов и уровней самообеспечения потребностей региональных рынков за счет расширения предпринимательства в различных сферах на региональном и местном уровнях;

- обеспечение равных возможностей для развития экономического потенциала и социальной инфраструктуры на различных территориях страны.

При разработке и осуществлении региональной политики в Казахстане необходимо гибко сочетать интересы и консолидировать различные механизмы взаимодействия всех уровней управления. В первую очередь, это касается налогообложения как наиболее эффективного метода управления финансовыми ресурсами территории, способствующего стимулированию инвестиционной и предпринимательской активности, развитию производства, расширению сферы оказания услуг для населения.

Реализация государственной региональной политики связана с организацией взаимодействия исполнительных и представительных органов управления с органами управления областей. В свою очередь, взаимодействие субъектов государственной региональной политики осуществляется с органами местного самоуправления, общественными организациями, предпринимательскими структурами и другими субъектами.

На практике в целях создания условий, обеспечивающих устойчивое развитие регионов используются различные механизмы и методы управления (организационные, экономические, правовые, социально-психологические и другие). В числе экономических, следует выделить: бюджетирование, налогообложение, ценообразование, кредитование, дотации и субсидии, страхование.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

         Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

С 1 января 2002 года в Республике Казахстан действует радикально обновленная налоговая система, базирующаяся на Налоговый Кодекс РК от 12.06.2001 №209-2 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Налоговым Кодексом в Республике Казахстан введена двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц:

первый уровень - это республиканские налоги Казахстана. Они действуют на территории всей страны и формируют основу доходной части республиканского бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность местных бюджетов;

второй уровень - налоги областей, районов, городов республиканского значения в составе Республики Казахстан (местные налоги).

Следует отметить, что немаловажное значение в налоговой системе в настоящее время играют местные налоги сборы, поскольку они гарантируют финансовую поддержку важных для региона программ.

Обеспечение стабильности и достаточности государственных финансов, прозрачность и устойчивость налогового законодательства, сбалансированность доходной и расходной статей бюджета являются залогом социально-экономического благополучия Республики Казахстан.

         Современная фискальная политика во многом определяется теми стратегическими задачами и приоритетами, которые стоят перед РК на каждом этапе ее экономического развития. Совершенно очевидно, что в числе определяющих факторов в этих вопросах является налоговая политика,

выступающая как гибкий инструмент адекватного реагирования государства на происходящие экономические процессы.

В последние годы Республика Казахстан последовательно проводит работу по совершенствованию налогового законодательства, сокращению ставок по ряду обязательных налогов и платежей в бюджет; снижению налоговой нагрузки в отдельных приоритетных отраслях экономики и улучшению международного сотрудничества в сфере налогового регулирования.

Переход экономики Республики Казахстан на рыночные условия объективно требовал проведения налоговой реформы и создания такой налоговой системы, которая была бы адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовала бы мировому опыту. Помимо чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-экономического прогресса.

Известно, что посредством налогов можно:

- стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности;

- создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения;

- использовать в деле повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через их расходную часть.

         В соответствии с Налоговым Кодексом в Республике Казахстан действуют 13 видов налогов, 5 видов сборов; 10 видов плат.

Национальная налоговая система Казахстана представляет собой организованную определенным образом интегрированную систему трех взаимосвязанных между собой звеньев: самих налогов, налоговых органов и налогового механизма. Каждое звено, в свою очередь, состоит из отдельных элементов.

         В состав данной системы входят:

• законодательная и нормативная база, регулирующие налоговые отношения;

• методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей, их разновидности, принципы налогообложения, элементы налога;

• виды и формы проведения налогового контроля (камеральный контроль налоговой отчетности, мониторинг налогоплательщиков, документальные и рейдовые налоговые проверки и другие);

• организации, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей.

Сейчас приоритеты формирования качественно новой налоговой системы в Республике Казахстан  смещаются в сторону ее унификации и гармонизации с налоговыми системами стран-участников Евроазийского экономического сообщества, особенно Российской Федерации. Общей задачей является разработка сбалансированной и эффективной системы налогового регулирования и контроля на различных уровнях, учитывающей местную специфику, особенности социально-экономической ситуации конкретного региона, возможность достижения экономической самостоятельности и более высоких социальных результатов при оптимизации ресурсной базы региона, в том числе за счет налоговых поступлений.

         Эти тенденции должны сопровождаться обновлением и корректировкой существующей системы налогового планирования и управления, внесением соответствующих изменений в налоговый механизм, разработкой перспективных направлений совершенствования налоговой системы на региональном и местном уровнях, моделированием более совершенных методов регулирования, обеспечивающих конкурентоспособность региональной экономики.

Таким образом, проблематика, связанная с уточнением роли и места налоговой системы в реализации региональной экономической политики Республики Казахстан, разработкой инструментов налогового регулирования является своевременной, практически значимой и требует всестороннего теоретического и методического обоснования направлений ее реформирования в условиях рыночной экономики.