Харенко С.В.

Донецкий национальный университет экономики и торговли им. Михаила Туган-Барановского

Налоговые льготы в Украине

Как считают многие, для Украины является большим шагом вперед снижение давления на бизнес. Ведь ее налоговая система является одной из наиболее сложных и наименее эффективных не только среди стран европейского региона, но и в глобальном сравнении, что регулярно подтверждают международные отчеты и рейтинги, исследования отечественных экономистов, а также оценки инвесторов, работающих в Украине.

Закономерно, что разветвленная система налогов провоцирует высокую фискальную нагрузку на коммерческую прибыль украинских предприятий, более 57% которой изымается в бюджет и внебюджетные фонды. При этом 43,1% коммерческой прибыли идет на уплату взносов и отчислений с фонда оплаты труда, 12,3% составляет налог на прибыль предприятий. Показатель реальной ставки корпоративного налога среднестатистического предприятия Украины говорит о том, что фискальная нагрузка у нас существенно выше, чем в других странах с развивающейся экономикой. В рейтинге налоговых систем Украина заняла 181 место из 183 исследуемых стран. По данным исследования, среднестатистическое украинское предприятие в течение года осуществляет 147 обязательных платежей, что является наихудшим показателем в мире (183 место)[2].

Налоговые льготы - это инструменты налогового регулирования, которые закреплены в нормативных актах как исключения из общей схемы исчисления конкретного вида налога и касаются объекта, ставки или других составных частей налогообложения[1]. Также налоговой льготой определяется освобождение налогоплательщика от начисления и уплаты налога или уплата им налога в меньшем размере при наличии оснований, определенных законодательством Украины.

В Украине практически отсутствуют общие налоговые льготы. При этом Украина предоставляет ряд налоговых льгот для отдельных отраслей, таких как сельское хозяйство, отрасль альтернативного топлива, национальное кинопроизводство, авиастроение и гостиничный бизнес.
Инвестиции в уставной капитал украинских компаний не облагаются налогом на прибыль. При определенных условиях, активы, ввозимые в Украину в качестве иностранной инвестиции в капитал компании, могут быть освобождены от таможенной пошлины. Основным условием для применения такого освобождения является то, что такие инвестиции должны быть зарегистрированы в Украине. Кроме того, импортированные активы не должны быть отчуждены компанией в течение 3 лет. Дивиденды, полученные украинским налогоплательщиком от компаний (за исключением компаний, имеющих оффшорный статус), находящихся под контролем такого налогоплательщика (требуется как минимум 20% участия), не подлежат налогообложению для такого налогоплательщика[3].
Некоторые категории товаров (например, товаров для выставок, упаковка, профессиональное оборудование, образовательные, научные и культурные товары и рекламные материалы) могут ввозится в Украину в (безналоговом) режиме временного ввоза. Импортируемые товары также могут быть помещены в (безналоговой) режим таможенного склада в целях содержания их в безопасности и их подготовки к продаже / транспортировке .

Товары, ввозимые в Украину для целей их переработки (включая ремонт) на украинской таможенной территории, могут декларироваться в (безналоговом) режиме переработки.

Украинский производитель может получить право на применение 0% НДС на услуги по производству товаров на давальческих условиях в отношении товаров, ввезенных и вывезенных из Украины.

Торговля ценными бумагами и корпоративными правами не подлежит обложению украинским НДС. Поставки земли (без строений) и поставки жилой недвижимости (за исключением первой поставки) не облагаются НДС.

Наиболее перспективной, но в, то, же время рискованной льготой, является освобождение от налогообложения 50% прибыли, полученной от реализации энергосберегающих мер и энергоэффективных проектов на предприятиях, которые разрабатывают, внедряют и используют энергосберегающее оборудование.

Полностью освобождается на 10 лет от уплаты налога на прибыль предприятия легкой промышленности. Правда, при абсолютно справедливом требовании — они должны работать на своем, а не на давальческом сырье.

До 1 января 2016 года от уплаты земельного налога освобождаются субъекты, занимающиеся самолетостроением и кинематографией (производители национальных фильмов)[2].

Налоговый кодекс, включает некоторые положительные стороны для поддержки бизнеса в Украине. Но настолько ли это эффективно как кажется на первый взгляд. Ведь декларируя снижение фискального давления на экономику, Кабмин увеличивает план по сбору налогов.

Литература

1. [сылка более недоступна}