Кулик а.

Организация системы внутрибанковского контроля

Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются:

- Положение «Об организации внутреннего аудита  в коммерческих банках Украины», утвержденное Постановлением Правления НБУ № 114 от 20.03.1998 г. [1];

- внутренние положения «О системе внутреннего контроля», действующие в каждом коммерческом банке;

- положения Базельского комитета по банковскому надзору «О совершенствовании корпоративного управления в кредитных организациях», «Об основополагающих принципах эффективного банковского надзора» и др.

Организация системы внутреннего контроля находится под воздействием ряда факторов:

      — отношение руководства к системе внутреннего контроля;

      — размеры, масштабы и виды деятельности кредитной организации;

      — цели и задачи системы внутреннего контроля;

      — степень компьютеризации деятельности кредитной организации;

— ресурсное обеспечение;

— уровень компетентности кадрового состава.

Система внутреннего контроля (СВК) кредитной организации, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Украины и внутренним документам организации.

Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются [2]:

1) обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и ее развитие;

2) своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

3) обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.

Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

Субъекты системы — участники системы внутреннего контроля те, кто главным образом проводит контроль и, кто выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести:

— органы управления кредитной организации;

— ревизионную комиссию (ревизор);

— главного бухгалтера и его заместителей;

— руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;

— подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации. 

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что в конечном счете определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля (СВК) нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

Литература:

1. Положение об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины, утвержденное Постановлением Правления НБУ №114 от 20.03.1998 г.

2. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» № 3125-XII от 22.04.1993 г. с изменениями и дополнениями.