Хасанова С.Ф., Яхин А.Р.

Вопросы прогнозирования налоговых рисков

Под налоговыми рисками чаще всего понимают неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям. Налоговые платежи – одна из значительных статей расходов для большинства компаний, а потому необходимо управление налоговыми рисками и их мониторинг как часть внутреннего контроля за рисками. Подобное системное управление дает возможность более осмысленно подойти к процессу принятия управленческих решений, ликвидировать или снизить налоговые риски. Создание эффективной системы управления налоговыми рисками косвенно способствует и увеличению стоимости компании, поскольку отсутствие негативных неожиданностей повышает доверие инвесторов. Все это требует выработки стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками. Это, однако, не означает их полное устранение, поскольку некоторые риски принципиально не могут быть устранены. Тем не менее, все налоговые риски должны быть своевременно идентифицированы, оценены, и в дальнейшем учитываться при принятии управленческих решений.

В деятельности любого предприятия существует множество рисков. Их своевременное прогнозирование позволяет во многом избежать негативных последствий. Налоговые риски не являются исключением. Основная причина увеличения налоговых рисков связана с тем, что ранее разработанные схемы оптимизации налогообложения достаточно часто стали рассматриваться как незаконные. Зачастую предприятия сами создают себе дополнительные налоговые риски, точно не просчитывая налоговые последствия принимаемых управленческих решений. Высокие налоговые риски связаны и с толкованием действующего Налогового кодекса. Положение ухудшается в связи с постоянным изменением налогового законодательства и необходимостью реагировать на эти изменения.

Можно выделить несколько основных аспектов управленческой деятельности бизнеса, которые приводят к возникновению как налоговых, так и правовых рисков. Прежде всего, нужно помнить о правильной квалификации осуществляемого вида деятельности. Должно соблюдаться соответствие целей и видов деятельности, закрепленных Уставом организации, с присвоенными соответствующими кодами Росстата. В соответствии с целями и видами деятельности – правовая природа и экономический смысл договорной документации. И как следствие – применяемая соответствующая методология бухгалтерского и налогового учета. Также характерные ошибки наблюдаются при осуществлении сделок посредничества, комиссии и агентирования. Применение типовых шаблонов договоров такого вида гражданско-правовых отношений еще не означает, что налоговые органы безоговорочно согласятся с декларацией в качестве дохода налогоплательщика полученного им комиссионного вознаграждения. Для обоснования данного вида деятельности организации необходимо неукоснительно соблюдать требования законодательства в отношении всего комплекса документооборота, начиная с однозначного определения в договоре размера вознаграждения, затрат каждой из сторон и их обязанностей и заканчивая регулярным составлением отчетов комиссионера (агента). Подобные ошибки и несоответствия встречаются довольно часто, и именно они являются возможными поводами для нареканий со стороны налоговых органов. Допущение такого рода ошибок происходит из-за свойственных малому бизнесу объективных ограничений, связанных с отсутствием или недостаточной развитостью таких «штабных» служб, как юридическая, финансовая и служба делопроизводства. Руководство организации, чье рабочее время целиком подчинено переговорному процессу с контрагентами и администрированию, не в состоянии уделять внимание качеству и полноте первичной хозяйственной и внутрикорпоративной документации. Выполнение данных функций возлагается на бухгалтерию, которая, в свою очередь, не может обеспечить их выполнение, как в силу отсутствия полномочий, так и соответствующих специальных навыков.

Тем не менее, факт остается фактом: гражданское и налоговое законодательство в России становится все более требовательным, а уровень квалификации государственных контролирующих органов неуклонно растет.

Основными принципами налоговой политики в этих условиях должны являться:

- соблюдение осторожности суждений о требованиях налогового законодательства;

- взвешенный подход к налоговым рискам, которые могут возникнуть при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве;

- достаточная степень профессионального консерватизма в отношении налогообложения операций и сделок при неоднозначном толковании действующего законодательства.

- оптимизация налогообложения - разработка комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на оптимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков, предполагающих баланс уровня налоговой нагрузки и удержание налоговых рисков в допустимых пределах.