Предварительный план аудита

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на его деятельность. Аудитору также следует ознакомиться со следующими элементами жизнедеятельности организации:

1. организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
2. видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;
3. структурой капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);
4. технологическими особенностями производства продукции;
5. уровнем рентабельности;
6. основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
7. порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
8. существованием дочерних и зависимых организаций;
9. организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;
10. принципами формирования оплаты труда персонала.

Источники информации:

1. устав экономического субъекта;
2. документы о регистрации экономического субъекта;
3. протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
4. документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;
5. бухгалтерская отчетность;
6. статистическая отчетность;
7. документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
8. контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
9. внутренние отчеты аудиторов-консультантов;
10. внутрифирменные инструкции;
11. материалы налоговых проверок;
12. материалы судебных и арбитражных исков;
13. документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
14. сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
15. информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать:

1. бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита – подготовительного, основного и заключительного;
2. предполагаемые сроки работы группы;
3. количественный состав группы;
4. должностной уровень членов группы;
5. преемственность персонала группы;
6. квалификационный уровень членов группы.