Суворова С.П., Ханенко М.Е., Цуканова Е.В.

Система учета и ее развитие в условиях адаптации к МСФО

Создание условий для привлечения иностранных инвестиций, интеграция российского бизнеса в мировую экономику – все эти процессы диктуют необходимость изучения и использования в экономическом общении универсального языка бизнеса, понятного всему миру – Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). С введением МСФО должна повыситься прозрачность финансовой деятельности компаний, появиться возможность их сравнения. В результате заинтересованные стороны (инвесторы, участники, акционеры) с меньшим опасением будут вкладывать свои деньги в компанию.

Работа по созданию таких стандартов началась еще в 1973году в результате соглашения между профессиональными ассоциациями и объединениями бухгалтеров и аудиторов в США, Франции, Великобритании, Канаде, Мексике и других экономически развитых странах. С этого же года в Лондоне начал свою работу Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), являющийся независимым органом, целью которого признается унификация принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями во всем мире для создания финансовой отчетности [4].

Работа КМСФО финансируется за счёт взносов профессиональных объединений бухгалтеров, различных компаний, финансовых организаций, а также за счёт прибыли от публикаций стандартов. В настоящее время структура Комитета выглядит следующим образом:

· Попечительский совет «Комитет по международным стандартам финансовой отчетности» (International Accounting Standards Committee Foundation);

· Правление КМСФО(International Financial Standards Board);

· Консультативный Совет по стандартам (Standards Advisory Council);

· Комитет по интерпретациям МСФО(International Financial Reporting Interpretations Committee).

Международные стандарты финансовой отчетности являются одним из ключевых связующих элементов российского рынка, требующим, с одной стороны, огромных финансовых вливаний, а с другой – иностранных инвесторов.

Отчетность по МСФО можно условно разделить на три группы [3]:

Во-первых,  организации, работающие с зарубежными партнерами. Если компания активно сотрудничает с зарубежными партнерами, то отчетность, составленная на понятном им языке, была бы большим плюсом.

Во-вторых, предприятия,  нуждающиеся в кредитных ресурсах. Одним из основных препятствий для роста российских компаний сегодня является нехватка капитала. Поэтому сейчас особенно привлекательны западные рынки капитала с относительно более низкими процентными ставками и наличием долгосрочных кредитов. К данной категории относятся, прежде всего капиталоемкие предприятия, принадлежащие к наиболее динамично развивающимся отраслям (лизинговые, торговые, промышленные компании).

В-третьих, организации,  имеющие развитую систему корпоративной культуры.

Применение МСФО может быть полезным и для тех российских организаций, которые не собираются пока выходить на западные финансовые рынки.

Эффект заключается в обеспечении менеджеров информацией, которая повышает эффективность управления, дает возможность грамотно общаться с рынком и акционерами, укрепляет систему корпоративного поведения, а следовательно, и доверие к менеджменту. Наиболее благоприятный эффект будет иметь применение МСФО в компаниях, где собственник не имеет представителей в руководстве компании и вынужден довольствоваться информацией, получаемой из финансовой отчетности.

Для ведения финансового учета МСФО является только инструментом, но каждая компания составляет отчетность в соответствии с требованиями руководства, владельцев, акционеров. Если руководство компании сможет увязать принципы МСФО с теми процессами, которые в ней происходят, то ее финансовая отчетность будет открытой и понятной как российским собственникам, так и иностранным инвесторам.

Основными факторами, препятствующими массовому переходу на МСФО, являются:

1. Нехватка квалифицированного персонала.

В настоящее время на рынке труда недостаточно специалистов по МСФО, поэтому немногие российские предприятия готовят международную отчетность самостоятельно, а в основном обращаются к консалтинговым и аудиторским компаниям.

Сейчас очень трудно найти на рынке хороших финансистов, способных составлять отчетность по МСФО, особенно в регионах, где для их подготовки пока не развита инфраструктура. В Москве, где проводится большое число семинаров и конференций по МСФО, появляются книги и периодические издания, возможностей учиться у специалистов гораздо больше.

2. Отсутствие прозрачности.

Отчетность по МСФО должна быть прозрачной, в частности раскрывать информацию о холдинговых структурах и реальных владельцах бизнеса. Многие российские компании и их собственники к этому не готовы.

Для МСФО принципиально важна юридическая и организационная чистота структуры группы компаний, по которым составляется консолидированная отчетность. Международные стандарты регламентируют порядок учета групп компаний, в которых есть головная организация и несколько дочерних, определен порядок учета зависимых компаний. В России преобладают холдинги, которые юридически не организованы в группы. Часто это ряд компаний, зарегистрированных на физических или юридических лиц, которые фактически подконтрольны одному или нескольким частным владельцам. В этом случае для корректной консолидации по МСФО необходимо пересмотреть структуру группы.

3. Высокие затраты.

Наиболее существенными затратами на подготовку отчетности по МСФО являются расходы на наем и обучение персонала, а также на консультационные и аудиторские услуги. Зарплаты специалистов, знающих МСФО и имеющих сертификаты, подтверждающие эти знания, гораздо выше, чем у прочих финансовых специалистов. Обычно затраты наиболее высоки при переходе на МСФО, но после внедрения системы международного учета они снизятся.

Сегодня 16% российских компаний, несколько десятков крупных предприятий и порядка 200 банков используют МСФО для ведения управленческого учета [2].  Среди первых российских компаний, применивших МСФО, были ОАО «Газпром», РАО «ЕЭС России», ОАО «ГМК Норильский никель», ОАО «ВАЗ», ОАО «Северсталь», ОАО «Ростелеком», ОАО «Российские железные дороги», ОАО «Аэрофлот», крупные нефтяные и металлургические компании. Однако интерес к МСФО начинают проявлять и остальные компании, особенно на фоне процесса интеграции России в мировую экономику. МСФО актуально в первую очередь для корпораций, имеющих в своей структуре иностранных инвесторов. Главными преимуществами применения МСФО является: увеличение количества инвесторов, повышение возможностей для привлечения заемных средств и повышение степени удовлетворения акционеров. Как видно из вышеперечисленного, основным плюсом от применения международных стандартов становится повышение качества корпоративного управления.

Западные инвесторы и аналитики предъявляют высокие требования к МСФО, так как данная отчетность несет форму информационной защиты [1]. Такие же требования международные бухгалтерские стандарты предъявляют к передаче экономического смысла хозяйственных операций и к раскрытию информации о финансовых результатах и финансовом положении предприятия. Отчетность, составленная в соответствии с требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета, имеет гораздо большую информативность и полезность, поскольку сами стандарты изначально разрабатывались исходя из информационных потребностей пользователей. Основными причинами внедрения МСФО на российских предприятиях и в России в целом являются не только улучшение качества управленческого учета и составление «прозрачной» финансовой отчетности, но и как главная цель – привлечение западных инвестиций с целью развития российского бизнеса и российской экономики в целом.

Суммируя преимущества МСФО, можно сказать, что:

-  для финансовых аналитиков и инвесторов -  это понятность, сравнимость, прозрачность, надёжность, меньшие издержки по анализу отчётности;

-  для компаний – меньшие издержки по привлечению капитала, одна система учёта, отсутствие необходимости согласовывать финансовую информацию, последовательность внутреннего и внешнего учёта;

- для аудиторов – единообразные принципы бухгалтерского учёта, возможность участия в принятии стандартов, тренинги в глобальном масштабе;

- для национальных разработчиков стандартов – обмен опытом, основа для национальных стандартов, большее доверие к национальным стандартам, конвергенция стандартов;

- для развивающихся стран – снижение издержек по разработке национальных стандартов, привлечение инвесторов.

Важно отметить, что в случае полного перехода России на МСФО не следует ожидать, будто иностранные инвестиции направятся  в Россию. Однако это будет важным шагом в процессе построения взаимного доверия между Россией и международным сообществом. Увеличение корпоративной прозрачности будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более дешевыми. Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок не сможет нормально развиваться в отрыве от международного рынка. По итогам первых  лет реформы уже можно говорить об определённых как положительных результатах, так и о проблемах перехода.

Тем не менее, реформа будет реально закончена лишь, когда каждый бухгалтер будет профессионально владеть основами МСФО, а руководители компаний - действительно заинтересованы в предоставлении достоверной и объективной информации. Это означает, что более активно должна вестись работа по повышению квалификации бухгалтеров.

Литература:

1. Сорокин, С.В. Заграница нам поможет?:[МСФО] /С.В.Сорокин//Российское предпринимательство. – 2008. – №4. Вып.1. – С.39-44.

2. Касаткин, О. Об использовании МСФО в управленческом учете в России /О.Касаткин, А.Родионов// Общество и экономика. – 2008. – №2. – С.115-119.

3. Долгополова, Г. Реализация МСФО в информационной системе /Г.Долгополова // Справочник экономиста. – 2008. – №4. – С.64-67.

4. Поленова, С.Н. Глобализация мировой экономики и тенденции бухгалтерского учета /С.Н.Поленова// Международный бухгалтерский учет. – 2008. – №8. – С.7-11.