Тулибаев И.Х.

Противоречия государства и налогоплательщиков

Налогообложение традиционно находится между противоречиями государства и налогоплательщиков. Общество в лице государственных властей, как правило, недовольно неполным поступлением налоговых сборов, что не позволяет в достаточной мере выполнять функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, со своей стороны, склонны к критике непосильного налогового бремени. В итоге государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них, фирмы же придумывают все новые способы уклонения, что в свою очередь толкает государство к ужесточению налогового режима.

В настоящее время известно более двухсот конкретных способов уклонения от налогов; существуют и универсальные методы для уклонения сразу от всех налогов. Целый ряд возможностей уклонения от уплаты налогов открывает создание фирмы за рубежом. Российские компании регистрируют в оффшорной зоне компанию на себя или на доверенных лиц. Эта фирма заключает с отечественными предприятиями контракты на поставку различных товаров в Россию. Под этим предлогом за рубеж переводятся крупные суммы денег. Но оплаченные товары в Россию или совсем не поступают или поступают частично, а полученные за них деньги переводятся на счета других фирм и приобретают вполне легальный вид.

Налоговая Система Российской Федерации должна частично перенять опыт Итальянской республики, где оффшорные зоны не одобряются государством, Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании.  В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские и Антильские острова.

Так же одним из популярных способов практически легального ухода от налогов является способ, когда организация переводит большинство работников в штат другой фирмы, применяющей упрощенную схему налогообложения (УСН), и затем по договору аутсорсинга «арендует» их у компании – «упрощенца». Упрощенная система налогообложения была введена в 2003 году как стимул для развития малого бизнеса. При УСН несколько налогов заменяются единым налогом с дохода, так же минимизируется ставка ЕСН.

Воспользоваться УСН крупные и средние предприятия могут, разделившись на несколько мелких, с численностью не более 100 человек, со стоимостью основных фондов не более 100 миллионов рублей и с доходами не выше 24 миллиона рублей. После раздела несколько формально независимых друг от друга фирм, попавших под статус малого бизнеса, могут «сдавать» друг другу персонал в «аренду».

Устранить данный метод минимизации налогов можно путем внесения в налоговое законодательство соответствующих изменений. Например, внести в Налоговый Кодекс определение аутсорсинга, и в последующем запрещать организациям с УСН использование договоров аутсорсинга. Или же установить пошлину, которую организация будет платить при составлении договора аутсорсинга.

В настоящее время в Налоговом Кодексе Российской Федерации нет четко указанного определения терминов «налоговой оптимизации», а это напрямую идет в пользу тех лиц, которые ищут законные пути уклонения от налогов. Что не запрещено законом, то разрешено. Так же в Налогом Кодексе Российской Федерации нет границ налоговой оптимизации. В дальнейшем НК потерпит не малых изменений, по нашему мнению, крайне необходимо  создать в Налоговом Кодексе новый раздел, в котором будут постатейно указаны самые распространенные виды уклонения от налогов и санкции за уклонение. При появлении новых видов легального уклонения от уплаты налогов, необходимо законодательно вносить новые схемы уклонения в Налоговый Кодекс.

Предложенный метод на первый взгляд покажется очень жестким по отношению к налогоплательщикам. Для поддержки налогоплательщиков предлагается разработать на уровне правительства ряд схем по минимизации налогов, и так же перенять опыт Европейских стран, где открыто публикуются схемы минимизации налогов. Не маловажным моментом является то, что  воспользоваться данными схемами будет возможно только добросовестным налогоплательщикам. Основной сутью предложенного нами метода является то, что необходимо на законодательном уровне провести черту между легальным уходом от налогов и использованием методов оптимизации, которые запрещены законодательством в области налогообложения.