Макоткина Л.В., Ягмур Е.А.

Донецкий национальний университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

Проблемы в изменении и начислении единого налога Украины

В статье проанализированы основне проблемы, связанные с введеним в силу новых законодательных актов - Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI и Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Несоответствующая организация и информированность юридических и физических лиц – плательщиков единого налога, повлекла за собой ошибки в правильном начислении и уплате налогов.

Целью статьи является исследование стратегии практического применения налогового законодательства,предусматриваемых в НКУ и Законом Украины о ЕВСС.

С момента вступления в силу новых законодательных актов, плательщики единого налога уплачивают его на счет соответствующего местного бюджета в размере части единого налога, подлежащего перечислению в бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (кроме единого налога, который уплачивался в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). Эта часть составляет 43% установленной ставки единого налога. То есть при ставке налога 200 грн. предприниматель уплачивает в бюджет 86 грн. за себя и доплату в размере 43 грн. за членов семьи и наемных работников (за каждое лицо). При этом в отличие от ранее действовавшего порядка дальнейшее распределение средств единого налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Госказначейством Украины не осуществляется. Остальная сумма — 57% начисленного единого налога зачисляется на счета органов Пенсионного фонда Украины как часть суммы единого взноса на социальное страхование (ЕВСС) в порядке, определенном Законом о ЕВСС.

Но если смотреть на данную сложившеюся ситуацию, то для того, чтобы соответствующие нормы НКУ и Закона о ЕВСС заработали с 1 января 2011 года, Госказначейству Украины нужно было до этого времени открыть счета для зачисления средств единого налога и ЕВСС, а также проинформировать об этом плательщиков. Из-за такого недочета и получились проблемы с перечислением средств на расчетные счета.

До момента открытия новых счетов плательщики единого налога вынуждены были уплачивать налог за отчетные периоды 2011 года на ранее открытые и действовавшие в прошлом году распределительные счета (по кодам 16050100 и 16050200). Все суммы, поступающие на эти счета, распределялись в соответствии с требованиями Указа № 727: 43% — в местные бюджеты, 57% — в фонды общеобязательного государственного социального страхования. Плательщики, которые уплатили единый налог в полном объеме, столкнулись с проблемой переплаты по платежам в фонды общеобязательного государственного социального страхования. Если же до 07.02.2011г. налогоплательщик осуществлял платежи в порядке, предусмотренном п.1 подраздела 8 раздела ХХ НКУ, — в размере 43% ставки единого налога, то после их распределения в местный бюджет попадало лишь 18,49% (43% х 43% : 100%).

Налогоплательщики, имеющие по состоянию на 07.02.2011 г. задолженность по единому налогу, средства на погашение налогового долга должны уплачивать на новые распределительные счета по кодам 18050100 и 18050200. Данные счета по экономическому содержанию являются аналогами прошлогодних распределительных счетов (коды 16050100 и 16050200). Соответственно средства, зачисляемые на них, подлежат распределению по нормативно установленным пропорциям в местный бюджет и фонды общеобязательного государственного социального страхования, действовавшим в период возникновения этого долга.

Проблемы с порядком уплаты единого налога, обусловлены задержкой открытия счетов для его зачисления, серьезно усложнили учет уплаченных сумм. Также парадоксом в сложившейся ситуации является то, что налогоплательщикам не удастся вернуть из Пенсионного фонда суммы переплат. Учитывая ситуацию с наполнением Пенсионного фонда, ожидать другого решения было нереально. Понятно также, что в результате зачета плательщики смогут уменьшать на сумму переплат сумму уплачиваемого ЕВСС. Но сейчас остается совершенно неясным, когда и как заработает механизм зачета, поскольку в настоящее время при уплате ЕВСС за январь органы Пенсионного фонда Украины зачет не разрешают.

Что касается возврата сумм единого налога, которые ошибочно и/или излишне уплачены по состоянию на 07.02.2011 г., то возврат возможен и осуществляется с новых распределительных счетов в соответствии с Порядком возврата денежных средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденным приказом Государственного казначейства Украины от 10.12.2002 г. № 226 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 25.12.2002 г. под № 1000/7288.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что целью разработки Налогового кодекса являлось упрощение налоговой системы, в частности администратирования, снижения ставок налогообложения. При её применении инвесторам не приходилось бы изучать огромное количество документов, чтобы понять, как работать. Так как снижение налогового бремени привлекло бы инвестиции и вывело экономику Украины из тени, стимулируя её рост. Но, описанное выше свидетельствует о том, что несоответствующая организация и информированность юридических и физических лиц, повлекла за собой много проблем связанных с перечислением на расчетные счета. И это не единственный минус в Новом налоговом законодательстве. А именно: растянутость реформы создаст благоприятное поле для коррупции и дестабилизирует бизнес; льготы будут получать компании, аффилированные с властью; в связи со снижением налоговых ставок возникнет риск уменьшения доходной части бюджета.

Литература

1. Саливон С.Оплатите дважды // Бизнес.-2011.-№8-С.46

2. Соломко И.Список Януковича //Корреспондент.-2011.№5(442).-С26-27

3. Постановление КМУ от 16.03.2000 г.№507 «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. №727».