|
Фирсова Н.А. УО «Полоцкий государственный университет», Беларусь Ломбардные операции: значение, понятие и виды Популярность ломбардов в последнее время возрастает, и это можно объяснить тем, что именно ломбард предоставляет возможность получения быстрой денежной ссуды в случае крайней необходимости. Ломбардные учреждения в настоящий момент существуют во всем мире. Особо они распространены в странах с сильной экономикой и высоким уровнем жизни. Причем в экономически развитых государствах ломбардная деятельность приобрела такой масштаб, что может считаться особой отраслью финансового сектора. Следует отметить, что значительно возросло за последние годы не только количество самих ломбардов и в Республике Беларусь, но также количество и многообразие предоставляемых ими услуг. В сущности, принципы ведения ломбардных операций (выдачи кредитов под залог личного движимого имущества с соответствующим страхованием) одинаковы во всех странах, однако разница может обнаруживаться в законодательных ограничениях, налагаемых местными правительствами. Рассмотрим различные подходы к определению понятия «ломбард», «ломбардные операции» согласно требованиям законодательства Республики Беларусь (таблица 1): Таблица 1 – Понятие «ломбард», «ломбардные операции» согласно требованиям законодательства Республики Беларусь | Источник | Понятие (определение) | | Гражданский Кодекс Республики Беларусь N 218-З от 7 декабря 1998 года (с изм. и доп.) | Принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями – ломбардами (ст. 339 ГК РБ) [1] | | Инструкция об особенностях осуществления ломбардами операций с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, утв. Постановлением Министерства финансов РБ от 20.09.2004 № 138 (с изм. и доп.) | Ломбарды осуществляют операции на основании полученной в установленном законодательством порядке в Министерстве финансов Республики Беларусь лицензии на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, с правом осуществления следующих составляющих работ (услуг): - прием в залог изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; - хранение драгоценных металлов и драгоценных камней [2]. | | Положение о порядке проведения ломбардных операций, утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 мая 1994 г. N 353 (с изм. и доп.) | Под ломбардными операциями следует понимать выдачу субъектом хозяйствования физическим лицам займов под залог имущества, которое составляют предметы личного пользования, а также под залог ценных бумаг (п.1) [3]. | Изучив нормативно-правовые акты РБ, считаем целесообразным для целей бухгалтерского учета использовать следующие определения: Ломбард – это специализированные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность согласно требованиям законодательства РБ, заключающуюся в выдаче краткосрочных займов гражданам на собственный риск под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, ценных бумаг на определенный срок и под процент, а также оказывающие сопутствующие ломбардные услуги»; Ломбардные операции - операции, осуществляемые специализированными организациями по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, ценных бумаг на определенный срок и под процент, а также по оказанию сопутствующих ломбардных услуг. Необходимо отметить, что в экономической литературе, нормативно-правовых актах отсутствуют четко выделенные критерии классификации и виды ломбардов и ломбардных операций, поэтому на основании нами изученных литературных и интернет-источников, деятельности разнообразных ломбардов, разработаем самостоятельно их классификацию. Их изучение в дальнейшем позволит нам внести предложения по совершенствованию аналитического учета ломбардных операций, что в свою очередь даст возможность получить полную и достоверную информацию для управленческих целей и экономического анализа деятельности организации. Таблица 2 - Виды ломбардов и ломбардных операций | Критерий классификации | Вид ломбарда | Краткая характеристика | Вид ломбардной операции | | 1) В зависимости от предмета залога (специализации): | | | | | | Ломбард ювелирных изделий | В качестве залога ломбарды принимают различные изделия из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней, начиная от украшений и заканчивая посудой и антикварными предметами быта. Оценка ювелирных изделий производится экспертами ломбарда. | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог или хранению изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней | | | Автоломбард | Один из самых популярных видов ломбарда в последние годы. В качестве предмета залога используется автомобиль. Основным преимуществом займа в автоломбарде является возможность получить сумму денег, достигающую 90% стоимости автомобиля. Обязательное условие приёма автотранспортного средства в качестве залога заключается в том, что автомобиль должен быть собственностью заёмщика, либо заёмщик обязан предоставить генеральную доверенность, в которой оговаривается его право сдавать автомобиль в залог. | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог автомобиля | | | Ломбард бытовой техники | Техника, принимаемая в залог, должна быть исправна или подлежать починке. Кроме того, она должна быть достаточно ценной и в то же время не слишком объёмной, поскольку её необходимо будет хранить на территории ломбарда вплоть до полной выплаты суммы кредита | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог бытовой техники | | | Ломбард компьютеров и ноутбуков | Помимо того, что компьютерную технику или ноутбуки можно оставить в качестве залога при получении ссуды, ломбарды предоставляют возможность продажи и покупки компьютерной техники и ноутбуков | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог компьютеров и ноутбуков | | | Ломбард сотовых (мобильных) телефонов | Один из самых популярных видов ломбарда на сегодняшний день, который не только обеспечивает практически мгновенное получение кредита, но и предоставляет возможность сэкономить при покупке подержанных телефонов, а также предоставляет услугу по обмену старых сотовых телефонов на новые с незначительной доплатой | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог сотовых (мобильных) телефонов | | | Ломбард меховых изделий | Шубы, шапки, полушубки и муфты из ценного меха – изделия недешёвые, их покупают не на один год. Ломбард может принять меховые изделия в качестве залога или полностью выкупить их. Время от времени ломбарды проводят распродажи тех меховых изделий, которые не были вовремя выкуплены владельцами | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог меховых изделий | | | Часовой ломбард | Ломбард принимает в качестве залога, как правило, часы элитных марок, например, швейцарские | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог часов | | | Ломбард ценных бумаг | Ломбард принимает в качестве залога ценные бумаги | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог ценных бумаг | | 2) В зависимости от предмета залога (специализации): | Универсальные ломбарды | Принимают любые вещи, определенные законодательством РБ | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог любых вещей, определенных законодательством РБ (универсальные ломбардные операции) | | | Специализированные ломбарды | Предпочитают принимать лишь определенные товары, например, только золото и ювелирные изделия, дорогие швейцарские часы или только антикварные произведения искусства | Ломбардные операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог определенных вещей, разрешенных законодательством РБ (специализированные ломбардные операции) | | 3) В зависимости от перечня оказываемых услуг: | Ломбарды, осуществляющие операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог вещей | | Классические ломбардные операции | | | Ломбарды, осуществляющие операции по выдаче гражданам краткосрочных займов под залог вещей, а также оказывающие сопутствующее услуги (например, хранение) | | Сопутствующие ломбардные операции | | 4) В зависимости от лицензирования деятельности: | Лицензируемые | лицензия необходима на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями | Лицензируемые ломбардные операции | | | Нелицензируемые | Нелицензируемые ломбардные операции | | 5) В зависимости от степени участия государства и частного капитала: | Государственные | | Ломбардные операции, осуществляемые государственными ломбардами | | | Коммунальные | | Ломбардные операции, осуществляемые коммунальными ломбардами | | | Частные | | Ломбардные операции, осуществляемые частными ломбардами | | | Смешанного типа | | Ломбардные операции, осуществляемые ломбардами смешанного типа | Литература: 1. Гражданский Кодекс Республики Беларусь N 218-З от 7 декабря 1998 года (с изм. и доп.) //Бизнес-Инфо: Беларусь [Электрон. ресурс] 2. Инструкция об особенностях осуществления ломбардами операций с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, утв. Постановлением Министерства финансов РБ от 20.09.2004 № 138 (с изм. и доп.) //Бизнес-Инфо: Беларусь [Электрон. ресурс] 3. Положение о порядке проведения ломбардных операций, утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 мая 1994 г. N 353 (с изм. и доп.) //Бизнес-Инфо: Беларусь [Электрон. ресурс] |