Ягмур Е.А. , Фарафонова А.М.

Система налогообложения недвижимости в Украине: проблемы и возможные пути их решения

Проблемы, связанные с изменением системы налогообложения вообще и налогообложением недвижимости в частности, из-за своей актуальности являются предметом научного исследования в трудах многих отечественных авторов. Среди работ, посвященных разным аспектам налогообложения недвижимости, можно назвать публикации А. Аленовой, О. Гриценко, Л. Корниловой, О. Левицкого, С. Лёвочкина, И. Малого, В. Павленко, С. Терена и др. У них освещаются отдельные аспекты мирового опыта создания налога на недвижимость, перспективы внедрения его и развития рентных отношений в экономике Украины. В то же время, в литературе недостаточно раскрываются вопросы современного состояния системы налогообложения недвижимости в нашей стране, направлений ее реформирования в контексте изменений налоговой системы в целом.

Целью статьи является разработка путей усовершенствование системы налогообложения недвижимости.

Процесс создания в Украине налоговой системы протекал методом проб и ошибок, что объяснялось гигантскими трудностями, как объективного характера, так и субъективного. Нашему государству пришлось в 1992 году фактически заново создавать налоговую систему. Это требовало немедленных поисков источников налоговых поступлений, а распад Союза сопровождался массовым падением производства. В таких условиях украинские законодатели с самого начала обратились к введению непрямых налогов, удельный вес которых в налоговых поступлениях бюджета остается стабильно высоким.

 Исполнительная власть в полной мере не смогла придерживаться равенства в налогообложении всех форм собственности и всех хозяйственных субъектов. Ясно, что когда государство удерживает на свои средства убыточные государственные предприятия, то налогов с них она не берет. Более того, чтобы содержать эти госпредприятия, государству приходиться усиливать налоговый гнет на все другие рентабельные частные и государственные предприятия. В итоге непомерное налоговое давление как на прибыль предприятий, так и на заработную плату не дал возможности установить оптимальные пропорции между ними.

В ходе создания налоговой системы в Украине начинались и начинаются попытки к устранению этих недостатков. В первую очередь, сделаны первые шаги к разработке более реального бюджета, сокращены или прекращены все дотации убыточным предприятиям. Начато усилие к реструктуризации всего народного хозяйства, к сокращению энергоемких и материалоемких убыточных отраслей. В результате затраты бюджета на сохранение убыточного производства заметно сократились. Однако его расходная часть все еще продолжает оставаться большой, непропорциональной возможностям экономического потенциала Украины.

Преследуя фискальные цели - наполнения бюджета, законодатели при создании налоговой системы пытались не упустить и регулирующую функцию налогов.[2]

Недвижимость - это земля и постоянно расположенные на ней здания и сооружения. На сегодняшний день плата за землю осуществляется в соответствии с Законом Украины "О плате за землю", а налог на недвижимость в целом еще не введен. Необходимо отметить, что в условиях слабого развития рынка земель в Украине базой налога на недвижимость будет выступать не рыночная стоимость облагаемых объектов, а нормативная денежная оценка земли и конкретная база налога на здание, установленная органами налоговой инспекции. В этом основное отличие нашей системы налогообложения недвижимости от зарубежной, хотя в целом эта система подобна принятой в мировой практике.[1]

Итак, основными элементами системы налогообложения недвижимости в нашей стране являются:

1.Объекты налогообложения: земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды и здания, в том числе и незавершенное строительство;

2.Субъекты налогообложения: юридические и физические лица, которые являются собственниками или пользователями недвижимости;

3.База налогообложения:

- базой налогообложения земли является нормативная денежная оценка земельных участков;

- база налогообложения зданий рассчитывается по каждому зданию за вычетом необлагаемой площади;

4.Ставка налога:

- ставки налога на земельные участки устанавливаются нормативными правовыми актами в процентах от их нормативной денежной оценки;

- ставки налога устанавливаются в гривнах за каждый квадратный метр площади за вычетом необлагаемой площади одинаковой для разных типов зданий независимо от их назначения;

5.Льготы для физических лиц.[3]

Таким образом, налог на недвижимость представляет собой сумму налогов на землю и здания. Исходя из того, что необходимо объединить информацию о земельных участках и зданиях, расположенных на них, для определения суммарного налога на недвижимость, имеет место разработать структуру такой базы данных, которая бы содержала информацию о земельных участках и зданиях. Поэтому задачей является объединение информации о земельных участках и зданиях с целью установления налога на объект недвижимости.[4]

Необходимо разработать такую структуру базы данных для налогообложения недвижимости, которая бы позволяла следующее:

- получить полную информацию об объекте налогообложения - недвижимости путем объединения данных о земельном участке и здании;

- рассчитать суммарный налог на объект недвижимости, используя имеющиеся данные;

- с помощью соответствующих запросов к базе данных предоставить собственнику полную информацию о его собственности, в том числе о расчете налога;

- осуществлять мониторинг уплаты налога на недвижимость, своевременно оповещая налогоплательщика о сроках и сумме налога.

Литература:

1. Закон Украины "О налоге на землю" №835-VI от 26.12.2008г.;

2. www.nalogi.com/rcb/2008-18/142678/-49к;

3. www.jourclub.ru/35/544/-78к;

4. www.delovojchas.com/dtv/nedvigimost/56В626297.php-117k.