Налоговые ставки НДФЛ
Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %. Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода.
Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. По налоговой ставке НДФЛ в размере 13 % облагается большинство получаемых плательщиками доходов. По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д. Для некоторых форм доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9 %. По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов: - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;
- проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.
По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. По ставке 9 % облагаются: - дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход: - по ставке 13 %;
- по ставке 35, 30 или 9 %.
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Среди них: - доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;
- доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
Если доход облагается по ставке 13 %, то прежде чем рассчитывать НДФЛ, доход надо уменьшить на сумму налоговых вычетов. В качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения.
Кушнир И.В. Налоги и налогообложение | Меденцов А.С. Налоги и налогообложение | Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации
|